В Почтамте на суммы, поступившие от Центра составляется проводка: дебет 55/6 и кредит 76/4.
На суммы пенсий и пособий, выплаченных всеми узлами связи согласно полученным авизо, составляется проводка: дебет 76.4 и кредит 76.16, а на суммы тарифной платы за доставку пенсий и пособий: дебет 76.4 и кредит 76/14. УФПС производит сверку данных авизо с составленным Центром актом сверки расчетов.
Сумма доходов в установленном размере от суммы выплаченных пенсий и пособий, полученных из Центра, перечисляются Почтамтом со счета по переводным операциям на свой расчетный счет.
Порядковая нумерация авизо по субсчету 76.16 и счету 76.14 ведется отдельно по каждому счету в течение года.
В ЦАОТУС полученное от узла связи авизо отражается по дебету счета 76.21 и кредиту 76.16.
Таблица 1.7
Корреспонденция субсчета 76.4
| Номер П/П | Содержание операций | Номера корреспондирующих счетов | |
| По дебету | По кредиту | ||
| 1. | Списание сумм пенсий и пособий, выплаченных в узле связи по реестрам ф.10-а | 76.4 | 50.1 |
| 2. | От же в отделениях связи | 76.4 | 50.2 |
| 3. | То же, выплаченных в прошлом месяце, на которые реестры ф.10-а поступили в текущем месяце | 76.4 | 57 |
| 4. | Начисление сборов по акту выверки расчетов с финансирующими органами | 76.4 | 90/1 |
| 5. | Возврат организациями, финансирующими выплату пенсий и пособий, сумм, излишне перечисленных последним, на выдачу пенсий и пособий | 76.4 | 55/6 |
| 6. | Неправильно выплаченные суммы пенсий и пособий | 76.4 | 50 (1,2) |
| 7. | Неправильно выплаченные суммы пенсий и пособий | 9476.573/3 | 76.49476.5 |
| 8. | Поступление на пенсионный счет в банке от финансирующих органов сумм для выплаты пенсий и пособий | 55/6 | 76.4 |
| По счету 66/4 (при централизованных расчетах) | |||
| 1. | Выплата пенсий и пособий узлами связи, согласно полученным от них авизо | 76.4 | 76.16 |
| 2. | Поступление на пенсионный счет УФПС от Центра сумм на выплату пенсий и пособий | 55/6 | 76.4 |
| 3. | Выплата пенсий и пособий в узле связи | 76.4 | 50.1 |
| 4. | То же в отделениях связи | 76.4 | 50.2 |
| 5. | Начисление тарифной платы от сумм выплаченных пенсий и пособий в узле связи | 76.14 | 90/1 |
| 6. | Выявление расхождения на суммы переплат или неправильно выплаченных пенсий и пособий по письму Центра по начислению и выплате пенсий | 94 | 76.16 |
| 7. | Отнесение на виновных лиц сумм переплат | 73/2 | 94 |
2.1 Анализ структуры и динамики имущества
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные(мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.1
Анализ имущества (средств) предприятия
| Показатели | 2004 | 2005 | Отклонения 2004 | Отклонения 2005 | ||||
| На началоГода | На конецгода | На началоГода | На конецгода | Абсолют | % | Абсолют | % | |
| 1.Всего имущества | 196169 | 207774 | 207774 | 215351 | +11605 | 104,6 | +7557 | 103,6 |
| в том числе: | ||||||||
| Внеоборотные активы | ||||||||
| 2. ОС и прочие внеоборотные активы (строка 190) | 165493 | 163018 | 163018 | 160038 | -2475 | 98,5 | -2980 | 98,2 |
| - то же в % к имуществу | 65,5 | 61,7 | 61,7 | 68,7 | -3,8 | +7,0 | ||
| 2.1.Нематериальные активы (строка 110) | 67 | 23 | 23 | 150 | -44 | 34,3 | +127 | 652,0 |
| -то же в % к внеоборотным активам | 0,04 | 0,01 | 0,01 | 0,1 | -0,03 | +0,09 | ||
| 2.2.Основные средства (строка 120) | 138339 | 139077 | 139077 | 135798 | +738 | 100,5 | -3279 | 97,6 |
| -то же в % к внеоборотным активам | 83,6 | 85,3 | 85,3 | 84,9 | +1,7 | -0,4 | ||
| 2.3.Незавершённое строительство (строка 130) | 27065 | 23895 | 23895 | 23966 | -3170 | 88,3 | +71 | 100,3 |
| -то же в % к внеоборотным активам | 16,4 | 14,7 | 14,7 | 15,0 | -1,7 | +0,3 | ||
| 2.4.Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) | 22 | 23 | 23 | 124 | +1,0 | 104,5 | +101 | 539,1 |
| -то же в % к внеоборотным активам | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,08 | 0 | +0,07 | ||
| 3.Оборотные (мобильные средства) (строка 290) | 17658 | 24704 | 24704 | 33569 | +7046 | 140,0 | +8865 | 135,9 |
| - то же в % к имуществу | 7,0 | 9,4 | 11,9 | 15,6 | +2,4 | +5,0 | ||
| 3.1.Материальные оборотные средства (с. 210) | 7790 | 10300 | 10300 | 14935 | +2510 | 132,2 | +4635 | 145,0 |
| -то же в % к оборотным средствам | 44,1 | 41,7 | 41,7 | 44,5 | -2,4 | +2,8 | ||
| 3.2.Денежн. средства и краткосрочные финансовые вложения (с.260) | 6331 | 10546 | 10546 | 14420 | +4215 | 166,6 | +3874 | 136,7 |
| -то же в % к оборотным средствам | 35,9 | 42,7 | 42,7 | 43,0 | +6,8 | +0,3 | ||
| 3.3.Дебиторская задолженность (с.240) | 2794 | 3039 | 3039 | 3612 | +245 | 108,8 | +573 | 118,9 |
| -то же в % к оборотным средствам | 14,1 | 12,3 | 12,3 | 10,8 | -1,8 | -1,5 | ||
| 3.4.НДС по приобретенным ценностям (ст. 220) | 743 | 819 | 819 | 602 | +76 | 110,2 | -217 | 73,5 |
| -то же в % к оборотным средствам | 4,2 | 3,3 | 3,3 | 1,8 | -0,9 | -1,5 | ||
| 3.5 Прочие оборотные активы (ст.271) (ф. 3-связь) | 16262 | 20052 | 20052 | 21744 | +3790 | 123,3 | +1722 | 104,8 |
| - то же в % к имуществу | 8,3 | 9,7 | 9,7 | 10,1 | +1,4 | +0,4 | ||
Анализируя в динамике показатели таблицы 2.1, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за 2005 год на 7577 тыс. руб. или на 3,6%, в то время как за предыдущий год данный показатель увеличился на 11605 тыс. руб., или на 4,6%. Изменение структуры имущества представлено на рисунке 6.
В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 11,9%. За прошедший период они возросли на 8865 тыс. рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 15,6%.
Произошел незначительный рост наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 0,3% (выросли на 3874 тыс. рублей) в структуре оборотных средств и их доля в структуре оборотных средств составила 43% на конец отчетного года, при 35,9% на начало2004 года.
В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность - составила на начало года 12,3% оборотных средств, а на конец года 10,8%, такое снижение % дебиторской задолженности к оборотным средствам можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 573 тыс. рублей (на 18,9%), способствовало росту оборотных средств лишь на 6,5% (573 / 8865 х 100%). В Почтамте данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 3612 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.
Так же произошел рост материальных оборотных средств, которые увеличились на 4635 тыс. рублей в 2005 году, или на 45%, при их увеличении в 2002 году на 2510 тыс. рублей или 32,2%. Доля их в общей стоимости оборотных средств в 2004 году снизилась с 44,1% до 41,7%, а в 2003 году доля материальных оборотных средств возросла с 41,7% до 44,5%. Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на конец 2005 года составила 6,4%, т. е. имеет не значительный вес. Это говорит о том, что предприятие работает с малым запасом, реализация идет постоянно.
С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилась по сравнению с предыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Показатели оборачиваемости средств предприятия используются в качестве критериев деловой активности. Они характеризуют скорость превращения различных средств в денежную (ликвидную) форму. Увеличение оборачиваемости приводит к абсолютному сокращению потребности в финансовых ресурсах при неизменном объеме производства и реализации продукции, а так же к относительной экономии ресурсов на рубль реализованной продукции при увеличении производства и реализации. Увеличение скорости оборота средств означает повышение производственного потенциала предприятия.
Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путём сопоставления её показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:
1. Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.