2.1. Проверка построения учёта основных
Инструкции, приказы
ср-в и НМД
нормы амортизации
2.2. Проверка изменений в учёте по
Постановления
сравнению с предыдущим годом
3. Проведение инвентаризации
6.02.09 -
Болдырев А.В.
Акты, инвентариза-
14.02.09г.
ционные описи, ве-
3.1. Проверка последней инвентаризации и
домости, Приказы
её результаты
договора на мате-
3.2. Ознакомиться с материалами
риальную ответств.
переоценки основных средств и их
Отражение в учёте.
3.3. Проверить наличие приказов о
создании на предприятии постоянно
действующей комиссии по списанию
по списанию основных средств; кто
отвечает и заключены ли с ними договора о
материальной ответственности.
4. Проверка поступления и выбытия
14.02,09 -
Болдырев А.В.
Первичная докумен-
основных средств.
18.02.09.
тация на
поступление
4.1. Учёт поступления
перемещение и вы-
4.2. Учёт выбытия
бытие и ремонт.
4.3. Учёт ремонта
4.4. Учёт арендованных осн-х ср-в.
4.5. Учёт НМА
5. Проверка правильности начисления
8.02.09 -
Болдырев А.В.
Расчёт амортизации,
амортизации
22.02.09.
Инструкция по
нормам
5.1. Учёт износа основных средств
амортизации.
5.2. Соблюдение норм амортизации.
6. Проверка правильности проводок и
22.02.09 -
Болдырев А.В.
Гл книга ,
сверка первичной документации с
26.02.09
Инвентариза-
регистрами синтетического и
ционные описи,
аналитического учёта
акты, ведомости.
| 7. Составление и предоставление | 27.02.09 г. | Болдырев А.В. | Черновик |
| аудиторского заключения. | аудиторского | ||
| заключения, новые | |||
| записи, копии доку- | |||
| 7.1. Написать в 2-х экз. | ментов и т. д. | ||
| 7.2. Ознакомление работников с черновиком | |||
| 7.3. Подписание заключения и вручение | |||
| клиенту |
Руководитель аудиторской фирмы:_________________
№ п/п | Содержание вопроса | Возможный |
ответ | ||
| 1 | 2 | 3 |
| Раздел I. Проверка учредительных документов и видов деятельности | ||
| 1 | Какую сумму составляет объявленный уставный капитал? | 9941 тыс.р. |
| 2 | Сформирован ли уставный капитал полностью в соответствии с | Да |
| учредительными документами и законодательством? | ||
| 3 | Какие проводки составлялись при формировании уставного капитала | |
| 4 | Какие виды деятельности предусмотрены уставом предприятия? | Пр-во с.-х. |
| продукции | ||
| 5 | Имеются ли лицензии на отдельные виды деятельности (розничную | Да |
| торговлю, операции с ценными бумагами и т. д.)? | ||
| 6 | Занимается ли организация видами деятельности | Нет |
| непредусмотренными уставом? | ||
| 7 | Какой порядок предусмотрен в уставе для распределения прибыли и | На основании |
| формирования фондов и резервов? | положения | |
| учетной | ||
| политики | ||
| Раздел II Проверка порядка проведения инвентаризации основных | ||
| средств и НМА. | ||
| 1 | Создана ли на предприятии инвентаризационная комиссия? | Да |
| 2 | Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризаций? | Не всегда |
| 3 | Какими документами оформляются итоги инвентаризации? | Инвентаризационные |
| описи, | ||
| сличительные | ||
| ведомости. | ||
| 4 | Правильно ли ведутся инвентарные карточки по осн-м ср-м и НМА? | Да |
| 5 | Имеются ли на предприятии основные средства на которые не | Нет |
| оформлены инвентарные карточки? | ||
| 6 | Какими проводками оформляются излишки или недостача основных | 94-01, |
| средств и НМА? | 01-91 | |
| Раздел III. Проверка поступления и выбытия основных средств и | ||
| НМА. | ||
| 7 | Как отражается в учете поступления основных средств? | Акты приемки-передачи осн. ср |
| 8 | Какими проводками оформляется поступления основных средств? | 01-08 |
| 9 | Как учитываются нематериальные активы (поступление, выбытие)? | 04-08, |
| 04-75 | ||
| 10 | Имеются ли арендуемые основные средства и как они учитываются? | Нет |
| 11 | Какие методы применяются при начислении износа (амортизации) | Линейный |
| основных средств и нематериальных активов и как это отражается в | 01-02, 04-05 | |
| учете? |
3.5. Инвентаризация основных средств и НМА.
Инвентаризация - это приём ревизии, используемый для проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учёта, а также для выяснения сохранности собственности в резервируемой организации. При этом фактическое наличие ценностей записывается в инвентаризационные описи, на основании которых и данных бухгалтерского учёта составляют сличительные ведомости, где выводятся недостачи и излишки ценностей. В процессе инвентаризации проверяется также реальность числящихся на балансе сумм основных средств и НМА.
Основные принципы инвентаризации; внезапность, сопоставимость единиц измерения, плановость, объективность., юридическая правомочность результатов, непрерывность, полнота охвата объектов, оперативность и экономичность.
Инвентаризацию основных средств кроме скота проводят не менее 1 раза в год и не ранее 1 октября отчётного года. Здания, сооружения и другие неподвижные объекты разрешено инвентаризовать не реже одного раза в год, библиотечные фонды - не менее одного раза в 5 лет по состоянию на 1 декабря. Животных должны инвентаризовать ежеквартально (на 1 апреля, 1 июля, 31 декабря отчётного года).
Количество и сроки инвентаризаций определяются на предприятии и фиксируются в учетной политике. Для проведения инвентаризации Приказом руководителя создаётся комиссия, в состав которой включают главных специалистов, бухгалтер и др., но не менее 3-х человек. Инвентаризацию проводят в присутствии материально-ответственного лица, За правильность и своевременность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель предприятия и главный бухгалтер. Все документы составляются в 2-ух экземплярах и подписываются членами комиссии. При инвентаризации основных средств проверяется наличие и правильность заполнения инвентарных карточек, книг учета основных средств, инвентаризационных описей, инвентарных списков. Если при инвентаризации зданий и сооружений установлены факты их перестройки то необходимо проверить отражено ли это в учете, т.е. показано ли увеличение или уменьшение стоимости объекта Основные средства которые в момент инвентаризации находятся вне хозяйства инвентаризируются по документам подтверждающим их действительное местонахождение. Если обнаружены излишки основных средств и НМА, то составляется проводка: Дт 01, 04 Кт 91- Оприходованы излишки основных средств и НМА.
Недостача или порча основных средств отражается через счет 94. Возможная схема проводок выглядит следующим образом:
Дт 94 Кт 01 - списание первоначальной стоимости основных средств;
Дт 02 Кт 94 - списание начисленного износа;
Дт94 Кт98 - отнесение разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа
При невозможности отнесения затрат на конкретных виновных лиц стоимость недостающих основных средств списывается по остаточной стоимости проводкой: Дт 91 Кт 94.