СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИНФОСЕРВИС»...………….5
1.1. Краткая характеристика ООО «Инфосервис».…………………………….5
1.2. Оценка системы внутреннего контроля ООО «Инфосервис»……….…...6
1.3. Анализ качества предоставляемой отчетности ООО «Инфосервис»...…11
1.4. Определение границ уровня существенности ООО «Инфосервис»…....13
1.5. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности…………....15
1.6. Проверка и анализ учетной политики ООО «Инфосервис»………..……26
2. АНАЛИЗ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ООО «ИНФОСЕРВИС»…..………………………………………………………………40
2.1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»…………………..………………………………..40
2.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»….……...43
2.3. Совершенствование аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»……………………………………………………………….…..49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………….53
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет - это процесс идентификации информации, исчисления и оценки показателей и предоставления, данных пользователям информации для выработки, обоснования и принятия решений. Другими словами, бухгалтерский учет призван обеспечить определенных лиц информацией, необходимой для принятия решений. В настоящее время многие российские организации имеют, таким образом, поставленный бухгалтерский учет, чтобы содержащаяся в нем информация была пригодна для оперативного управления и анализа.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. Он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления - правовое, экономическое, производственное, финансовое и другие.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. Такой проверке могут подвергаться все участки бухгалтерского и налогового учета, в данной работе будет рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами.
Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки ООО «Инфосервис».
Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.
Цель данной курсовой работы - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Инфосервис».
Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:
- дать краткую характеристику ООО «Инфосервис»;
- проанализировать аудит расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»;
- разработать пути совершенствования аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис».
В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.
Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).
Структура и объем данной работы, состоит из введения, 2-х глав, заключения, списка использованной литературы.
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИНФОСЕРВИС»
1.1. Краткая характеристика ООО «Инфосервис»
ООО «Инфосервис» было зарегистрировано как самостоятельное юридическое лицо 11 января 1996 года. Полное фирменное наименование – Общество с Ограниченной Ответственностью «Инфосервис», сокращенное название - ООО «Инфосервис».
Юридический адрес предприятия: 423808, г.Набережные Челны, пр.М.Джалиля, 59.
Устав ООО «Инфосервис» зарегистрирован Министерством финансов Республики Татарстан 11.01.1996 г. (реестровый номер 1686). В новой редакции Устав зарегистрирован Государственной регистрационной палатой при министерстве юстиции Республики Татарстан 11.10.1999 года (свидетельство о регистрации №1697/к(52).
Уставной капитал на 01.01.2007 г. составляет 4 866 202 тыс. руб. Уставный капитал оплачен полностью. Согласно Уставу, все акции общества являются обыкновенными именными с номинальной стоимостью 100 (сто) рублей. Все акции общества оплачены полностью. Реестр акционеров ведется самостоятельно.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание 6 акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором, который избирается Общим собранием акционеров Общества сроком на 3 года.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, оно вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Организационная и производственная структура ООО «Инфосервис» имеет линейно-организационную структуру.
Органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров, Генеральный директор.
Общее руководство предприятием осуществляет генеральный директор, которому подчинены главный бухгалтер и пять заместителей, в том числе: первый заместитель - технический директор, заместитель по эксплуатации и ремонту городских сетей, заместитель - директор по персоналу, заместитель - коммерческий директор, заместитель - директор по экономике и финансам. Каждый заместитель генерального директора осуществляет руководство соответствующими функциональными службами.
Все элементы организационной структуры определенным образом взаимодействуют между собой и выполняют соответствующие им функции.
Целью предприятия согласно Уставу является получение прибыли и использование ее в интересах Общества и его акционеров.
1.2. Оценка системы внутреннего контроля ООО «Инфосервис»
Системный контроль в областях учета, экономики и финансов осуществляется функциональными подразделениями ООО «Инфосервис» согласно закрепленным корпоративным процессам и функциям во взаимодействия с:
- функциональными подразделениями;
- ревизионными комиссиями организаций;
- внешними контролирующими органами;
- центральной инвентаризационной комиссией ООО «Инфосервис»;
- другими органами.
Бухгалтерия осуществляет контроль над деятельностью бухгалтерских служб подразделений, организует учет финансовых вложений, кредитов и займов, ценных бумаг, денежных средств, результатов от переоценки активов; формирует (объединяет по обществу в целом) финансовые результаты хозяйственной деятельности, налоги и сборы, прочие доходы и расходы, контролирует использование собственных средств (прибыли), систему расчетов между подразделениями ООО «Инфосервис».
Информация по нарушениям, касающимся бухгалтерского учета,
отчетности и контроля представляется в Центральную бухгалтерию ООО «Инфосервис» для анализа, обобщения и принятия мер по устранению выявленных нарушений. Ответственность за организацию и обеспечение эффективной работы систем внутреннего контроля несет руководитель.
Функции координации работ систем внутреннего контроля в областях учета, экономики и финансов осуществляет бухгалтерия ООО «Инфосервис». В целях исключения преднамеренных или непреднамеренных ошибок и злоупотреблений при осуществлении хозяйственных операций производится закрепление функциональных обязанностей за отдельными работниками организации таким образом, чтобы ни один из этих работников не имел возможности осуществлять влияние или контроль за всеми операциями или всеми записями сделки. Системы хозяйственного функционирования и оформления операций должны быть построены так, чтобы работа отдельного лица не была зависима от работы другого лица, либо служила проверкой его работы (например, кассир не имеет права оформлять кассовый ордер; функции отгрузки и выписки счета должны быть разделены и т.п.).
Главный бухгалтер отвечает за проведение контрольных процедур, в том числе за организацию и проведение ревизий, целевых, сквозных и иных проверок, за организацию контроля за устранением нарушений и отклонений в области учета, экономики, финансов и сохранности собственности. Каждый работник бухгалтерии организации на закрепленном за ним участке работы выполняет функцию контроля в области учета, экономики, финансов и сохранности собственности, а также осуществляет контроль за соблюдением законодательств РФ и РТ, нормативных актов ООО «Инфосервис» и организации. Работники бухгалтерии ежемесячно должны осуществлять проверки в службах, представляющих первичные документы и информацию для формирования бухгалтерских регистров, оформлять акты проверки, готовить и контролировать мероприятия по устранению выявленных недостатков.