ООО «Инфосервис» контролирует деятельность организаций, созданных с его участием:
- через инструменты финансовой политики путем утверждения и
контроля исполнения бизнес-планов, бюджетов доходов и расходов, ПДДС, прогнозных балансов, показателей деятельности центров финансовой ответственности, анализа и принятия мер по итогам их выполнения;
- через делегирование в органы управления организаций (в т.ч. в ревизионную комиссию) своих представителей;
- путем проведения специалистами ООО «Инфосервис» мониторинга показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций;
- путем использования документов и (или) совместной работы с внешними контролирующими органами, в т.ч. с внешним аудитором ООО «Инфосервис»;
- путем подготовки и проведения совещаний по различным направлениям деятельности организаций, оформления протоколов совещаний и разработки мероприятий по выявленным отклонениям;
- путем проведения на основании договоров специалистами подразделений ООО «Инфосервис» комплексных ревизий, целевых и сквозных проверок деятельности организаций. По результатам комплексной ревизии издается приказ генерального директора (президента) ООО «Инфосервис» и, как правило, аналогичный приказ издается в проверяемых организациях.
- путем проведения подразделениями ООО «Инфосервис» (в соответствии с их полномочиями) комплексных ревизий, целевых и сквозных проверок деятельности организаций
Функции разработки Политики ООО «Инфосервис» в области контроля и Положения о контрольной деятельности осуществляет Комитет корпоративного контроля. Ежеквартальная отчетность организации, как правило, подвергается аудиторской проверке. Деятельность ревизионных комиссий регламентируется Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом общества и Положением о ревизионной комиссии, утвержденным Общим собранием акционеров (участников)». По результатам проверок и проведенного анализа руководство организаций должно принимать своевременные корректирующие действия по выявленным проблемам и отклонениям.
Контроль за правильностью исчисления налогов и сборов и их оптимизация осуществляется Управлением налогового регулирования совместно с бухгалтерией ООО «Инфосервис». Департаментом трудовых отношений и развития персонала ООО «Инфосервис» совместно с ЦБ проводятся обучение и аттестация учетного персонала по основным направлениям деятельности и по нововведениям в областях учета, финансов и анализа. На основе предоставляемых организациями форм отчетности бухгалтерия ООО «Инфосервис» организует сводный учет и контроль за хозяйственными операциями следующих объектов учета: финансовые вложения, финансовые результаты видов деятельности, результаты инвентаризации, использование собственных средств, движение основных средств, запасы, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, финансово-кассовые операции, начисление и выплата заработной платы, расчеты, дебиторская и кредиторская задолженности, отгрузка и оплата продукции, показатели деятельности центров финансовой ответственности, прочие доходы и расходы. Кроме того, по номенклатуре основной продукции и определенным видам прочей продукции рассчитывается сводная себестоимость, составляется отчетность по элементам затрат и маржинальному доходу.
Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и действий, применяемых руководством и работниками экономического субъекта для успешного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.
Таблица 1.2.1.
Вопросник для оценки системы внутреннего контроля
| № п/п | Проверяемые вопросы | Критерии | Примечания | ||
| Да | Нет | ||||
| 1. Среда контроля | |||||
| 1. | Имеется ли четкая структура управления предприятием? | + | |||
| 2 | Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и оплата специалистов? | + | |||
| 3. | Имеются ли должностные инструкции? | + | |||
| 4. | Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения? | + | |||
| 5. | Соблюдается ли хозяйственное законодательство? | + | |||
| 6. | Имеется ли отдел внутреннего аудита? | + | |||
| 7. | Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии? | + | |||
| 8. | Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты? | + | |||
| 2. Система бухгалтерского учета | |||||
| 1. | Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты? | + | |||
| 2. | Организационная структура бухгалтерии. | + | |||
| 3. | Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями? | + | |||
| 4. | Соблюдается ли порядок оформления первичных документов? | + | |||
| 5. | Организован ли документооборот? | + | |||
| 6. | Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета? | + | |||
| 7. | Процесс подготовки бухгалтерской | + | |||
| Продолжение таблицы 1.2.1. | |||||
| отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности? | |||||
| 3. Средства контроля | |||||
| 1. | Достаточно ли четкое разделение функций управления иучета активов? | + | |||
| 2. | Авторизация (то есть разрешенность) операций. | + | |||
| 3. | Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? | + | |||
| 4. | Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)? | + | |||
| 5. | Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля? | + | |||
| ИТОГО | 15 | 5 | |||
| 75% | 25% | ||||
По результатам изучения вопросов в целом можно сказать, что система внутреннего контроля в ООО «Инфосервис» имеет среднюю надежность (75%), то есть отдельные элементы системы внутреннего контроля содержат существенные отклонения от нормативных требований.
1.3. Анализ качества предоставляемой отчетности ООО «Инфосервис»
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета. Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
В ООО «Инфосервис» составляют внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую – промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Инфосервис» включает:
- Бухгалтерский баланс - форма №1;
- Отчет о прибылях и убытках - форма №2;
- Отчет об изменениях капитала - форма №3;
- Отчет о движении денежных средств - форма №4;
- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;
- Отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6;
- Пояснительная записка - текстовая часть бухгалтерского отчета.
Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распорядительных, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность записей.
При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.
Отчетным годом в ООО «Инфосервис», как и в других организациях признается, период с 1 января по 31 декабря включительно.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.
1.4. Определение границ уровня существенности ООО «Инфосервис»
Для определения границ уровня существенности были использованы данные баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Инфосервис» за 2009г. Расчет уровня существенности выполним в таблице 1.4.1.
На основании таблицы 1.4.1. расчет уравнения существенности представим в виде следующих этапов:
1. Среднее значение уровня существенности:
(139848,25+ 50096,70+6363,78+82020,46+82016,90)/5 = 72069,22 тыс.руб.
Таблица 1.4.1.
Определение общего уровня существенности ООО «Инфосервис» по данным отчетности за 2009 год
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб. | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения УС тыс. руб. |
| Объем реализации без НДС | 2796965 | 5 | 139848,25 |
| Себестоимость реализованной продукции | 2504835 | 2 | 50096,70 |
| Бухгалтерская прибыль | 318189 | 2 | 6363,78 |
| Валюта баланса | 4101023 | 2 | 82020,46 |
| Собственный капитал | 820169 | 10 | 82016,90 |
| Итого | X | 360346,09 | |
| Среднее значение | X | 72069,22 |
Сравниваем среднее значение с наименьшим и наибольшим значениями: