| 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | ПсБУ № 9 № "Запасы" Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98. |
| 5. Основные действия аудитора | Инвентаризация ТМЦ, Аудит приходных и расходных документов, проверка отчетов материально-ответсвенных лиц, проверка регистров аналитического учета |
| 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет |
Таблица 5.
Аудит готовой продукции
| 1.Объем информации и источники информации | Источниками аудита операций с основными средствами являются: Положение об учетной политике предприятия Документы от покупателей (накладные, товарно-транспортные, налоговые) Аккредитивы, векселя Хозяйственные договора акты сдачи-приема, сдаточные накладные, накладные; грузовые декларации, счета-фактуры, таможенные декларации; материалы инвентаризаций; карточки складского учета, сортовые оборотные ведомости; карточки количественно-суммарного учета, материальные отчеты; оборотные ведомости (в разрезе материально ответственных лиц и номенклатурных номеров); журналы регистрации доверенностей; данные аналитического учета с покупателями и заказчиками; журнал-ордер № 5; главные книги; Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении готовой продукции Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов Финансовая отчетность и Примечания к ней |
| 2. Метод проверки | сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы |
Продолжение таблицы 5
| 3. Зоны риска и возможные ошибки | Отпуск неучтенной готовой продукции за наличные или по бартеру |
| 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 "Баланс". Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 "Отчет о финансовых результатах", Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 "Запасы", Положение о документальном обеспечении записей и бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерством финансов Украины № 88 от 24.05.95 г. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с последующими изменениями дополнениями). Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины № 165 от 30.05.97 г. |
| 5. Основные действия аудитора | Проверка правильности и своевременности оформления документов по движению готовой продукции и товаров у материально ответственных лиц; контроль за отгрузкой продукции и расчетами с покупателями согласно заключенным контрактам; контроль операций по продаже товаров; проверка правильности оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности определения результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг) |
| 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет |
Таблица 6.
Аудит денежных средств
| 1.Объем информации и источники информации | > приходные и расходные кассовые ордера; > корешки чековой книжки и квитанции па внесение денежной наличности; > расчетпо-платежные (платежные) ведомости на выдачу заработной платы; > авансовые отчеты, чеки, счета на приобретение материальных ценностей за наличные денежные средства; > кассовые книги и отчеты кассира; > журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; > журналы-ордера и данные по счетам и субсчетам "Касса" и "Расчеты с подотчетными лицами"; > дневные отчеты и фискальная память регистраторов расчетных операций (РРО); > расчетные книжки и книжки учета расчетных операций; > учетные записи по забалансовому счету "Бланки строгой отчетности"; Главная книга и баланс предприятия |
| 2. Метод проверки | сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы |
| 3. Зоны риска и возможные ошибки | Мошенничество, воровство, приписки |
| 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | Постановление Правления НБУ от 02.02.95 г. №21 в редакции Постановления Правления НБУ от 13.10.97 г. №334 "Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте на Украине" (в тексте - Порядок №334). 2. Постановление Правления НБУ от 20.06.95 г. №149 в редакции постановления Правления НБУ от 1310.97 г. №335 "Об утверждении "Инструкции об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" (в тексте - Постановление №335). 3. Правила определения платежеспособности банкнот и монет Национального банка Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 31.03.99 г. №152 и зарегистрированные в Министерстве юстиции Украины 16.04.99 г. под №242/3535 (в тексте - Постановление №152). 5. Указ Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" (в редакции от 11.05.99 г. №491/99) (в тексте - Указ №491). 6. Приказ Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. №51 "Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций" (в тексте - Приказ №51). 7. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 31.12.98 г. №660 " |
Продолжение таблицы 6
| О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке регистрации и применения электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 02.03.99 г. под №131/3424 (в тексте - Приказ №660). 8. Приказ Министерства финансов Украины, Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. №48/53 "Об утверждении Формы товарно-кассовой книги и Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг" (в тексте - Приказ №48/53). 9. Закон Украины от 06.06.96 г. №227/96-ВР "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" (в тексте - Закон №227/96-ВР). 10. Приказ Минстата Украины от 22.05.96 г. №144 "Об утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате" (в тексте - Приказ №144). | |
| 5. Основные действия аудитора | Главными задачами аудита кассовых операций и наличного обращения на предприятиях являются: - проверка фактического наличия и обеспечение сохранности денежной наличности, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и валютных средств; - установление законности и экономической целесообразности осуществления наличных операций, соблюдение кассовой и финансовой дисциплины; - проверка установленных правил приема, выдачи и учета денежной наличности. Аудит операций с денежными средствами, как правило, включает такие этапы: 1. Внезапная инвентаризация денежной наличности, бланков строгой отчетности и ценных бумаг, которые находятся в кассе предприятия. 2. Проверка реальности остатков денежных средств, которые находятся в подотчете отдельных работников. |
| 6. Документаль-ное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет |
Таблица 7
Аудит дебиторской задолженности
| 1.Объем информации и источники информации | Источниками аудита операций с основными средствами являются: Положение об учетной политике предприятия Документы от покупателей (накладные, товарно-транспортные, налоговые) Аккредитивы, векселя Хозяйственные договора акты сдачи-приема, сдаточные накладные,накладные; грузовые декларации, счета-фактуры, таможенные декларации; материалы инвентаризаций; данные аналитического учета с покупателями и заказчиками; журнал-ордер № 5; главные книги; Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов Финансовая отчетность и Примечания к ней |
| 2. Метод проверки | Проверка договорной дисциплины, сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы, финансовый контроль |
| 3. Зоны риска и возможные ошибки | Расчеты неучтенной продукцией за наличные или по бартеру |
| 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте от 25 апреля 2001 года № 368 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность" Закон об ответственности – Закон Украины "Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств" от 22. 11. 96 г. № 543/96-ВР. . |
| 5. Основные действия аудитора | Положение о учетной политике предприяти Проверка правильности и своевременности оформления документов по реализации готовой продукции и товаров Анализ заключенных контрактов и их выполнения; проверка правильности оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности определение сумм дебиторской задолженности и отражения их в бухгалтерском и налоговом учета Определение резерва сомнительных долгов |
Продолжение таблицы 7
| Изучение материалов инвентаризации дебиторской задолженности Изучение претензионной работы и заключений хозяйственный судов | |
| 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет |
Список использованных источников
1. Закон Украины "Об аудиторской деятельности" № 3125-12 от 22.04.93г. (с изменениями и дополнениями)
2. Аудит: Збірник задач та практичних ситуацій: Навч.
посіб. / Г.М. Давидов, І.К. Дрозд, І.Г. Давидов та ін.; За ред. Г.М.
Давидова. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К., 2001. — 170 с.
3. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник. — 2-ге вид. перероб.
та доп. — Житомир, 2002. — 672 с.
4. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. — К., 2001. — 347 с.
5. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. — 3-тє вид., стер. —
К., 2002. —363 с.
6. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. — К., 2001. —
402 с.
7. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. — К., 2003. —260 с.
8. Рудницкий В., Методология и организация аудита, - Тернополь: Экономическая мысль, 1998.-192 с.