1 Нормативно-правовые аспекты учета кассы и кассовых операций в организации 5
1.1 Порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций. 5
1.2 Нормативно-правовая база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации. 7
2Организационно-правовая характеристика ОАО «КонсультантПассажирАвтоТранс». 10
2.2 Анализ финансового состояния ОАО «КПАТ». 12
2.3 Анализ и оценка организации учета кассы и кассовых операций в ОАО «КПАТ» 19
3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля в ОАО «КПАТ». 30
Приложения
Учет кассовых операций является одним из важных разделов деятельности промышленного предприятия. Через кассу осуществляются расчеты с персоналом организации, с поставщиками и покупателями. Кассовая дисциплина жестко регламентирована и подлежит аудиторской проверке сплошным методом. Данные о денежных средствах в кассе формируют такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как сальдо денежных средств в кассе на начало и конец отчетного периода, движение денежных средств в течение отчетного периода. Данные показатели отражают эффективность использования денежных средств предприятием, направления расходования, целевой характер расходов.
Цель работы – отразить учет кассы и кассовых операций на предприятии.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций;
2) рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации;
3) дать характеристику изучаемого предприятия,
4) изучить особенности организации учета кассы и кассовых операций,
5) провести оценку эффективности системы внутреннего контроля на предприятии.
Объектом исследования в курсовой работе является предприятие Открытое акционерное общество «КонсультантПассажирАвтоТранс», г. Москва.
Правовая база – кодексы, федеральные законы, постановления Правительства РФ, приказы Минфина РФ, письма Центрального банка, инструкции, положения.
Методологическая база - абстрактно-логический, монографический, расчетно-конструктивный, экономико-математический.
Информационная база – Консультант плюс, Гарант.
1 Нормативно-правовые аспекты учета кассы и кассовых операций в организации
1.1 Порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций
Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.
Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений [26, c.23].
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».
Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.
Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:
- оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;
- регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;
- сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами [27, c.32].
В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.
Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.
1.2 Нормативно-правовая база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».
Нормативная база учета кассовых операций представлена в таблице 1.
Таблица 1 – Нормативная база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации
| Нормативный правовой акт | Сфера регулирования |
| Кодекс об административных правонарушениях [4] | предусмотрена административная ответственность за превышение размера наличных расчетов |
| Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [5] | общие положения по ведению бухгалтерского учета |
| Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н [10] | общие положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности |
| Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [9] | порядок инвентаризации |
| Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [12] | формы отчетности |
| Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [13] | счета бухгалтерского учета и инструкция по их применению |
| Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [14] | формы отчетности |
| Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47) [21] | Лимит остатка денежных средств в кассе |
| Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») [18] | прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов; ведение кассовой книги и хранение денег; ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины |
| Указание Центрального Банка РФ от 20.06.07 №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» [22] | Предельный размер расчетов наличными денежными средствами по одной сделке между юридическими лицами |
| Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» [19] | пояснения к Порядку ведения кассовых операций |
| Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью» [20] | пояснения к Порядку ведения кассовых операций |
| Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [16] | Формы первичных документов по кассовым операциям |
| Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [6] | Применение контрольно-кассовой техники при расчетах наличными денежными средствами |
| Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате» [17] | Формы первичных документов по оплате труда |
Кассовые операции в Российской Федерации жестко регламентированы, не соблюдение требований нормативных документов может спровоцировать хищение денежных средств, а также на предприятие может быть возложена административная ответственность.