В данном случае, проводки будут следующие:
Д 26 К 70 – начислена заработная плата работников управления компании;
Д 15 К 70 – начислена заработная плата работников торгово-снабженческой базы;
Д 91.2 К 70 – начислена премия к дню рождения;
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день установленный, правилами внутреннего трудового распорядка организации.
Для выплаты заработной платы предприятие может использовать международные пластиковые дебетовые карты. Для этого предприятие заключает договор на выпуск, указанных выше, карт для сотрудников. В соответствии с договором, за день до выплаты заработной платы, в банк передается реестр. Он содержит Ф.И.О, специальный карточный счет и сумму для зачисления каждого сотрудника. Помимо бумажного варианта формируется и электронный (например, при помощи программы 1С: Предприятие – Зарплата + Кадры или иной) В этот же день отправляется два платежных поручения: одно на общую сумму по реестру, второе – комиссия в соответствии с договором.
В бухучете это отражается следующими проводками:
Д 76.5 К 51 – отражена общая сумма, перечисленная по реестру + комиссия;
Д 70 К 76.5 – общая сумма распределена по каждому сотруднику.
Преимущество использования пластиковых карт:
· не нужно получать крупную сумму денег наличными для выдачи заработной платы;
· не возникает депонированных сумм.
Если, возникает надобность в выдаче денег через кассу организации (единичные выплаты: отпуска, премии), кассир руководствуется п. 14-17 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18) (далее Порядок ведения кассовых операций).
Согласно п. 17 Порядка ведения кассовых операций, выплаты, носящие регулярных характер – заработная плата, стипендии и т.п., производятся кассиром организации по платежным (форма № Т-53) или расчетно-платежным (форма № Т-49) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
В бухгалтерском учете выплата заработной платы через кассу отражается следующими проводками:
Д 70 К 50 – на сумму заработной платы выплаченной через кассу организации;
Д 70 К 51 – на сумму заработной платы перечисленной на расчетный счет сотрудника.
Суммы неполученной в срок заработной платы депонируются на расчетном счете в банке. На сданные в банк суммы составляется один общий расходный ордер.
В бухгалтерском учете делается запись:
Д 70 К 76.4 – на сумму неполученной заработной платы;
Д 51 К 50 – сдана в банк сумма не выданной заработной платы.
Выдача депонированной суммы заработной платы отражается следующими проводками:
Д 50 К 51 – получено в банке на выплату депонентов;
Д 76.4 К 50 – выплата депонентов из кассы организации.
Депонированная заработная плата может быть востребована работником в течение трех лет. По истечении указанного строка невостребованная сумма прибавляется к прибыли предприятия как внереализационный доход (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), что в бухгалтерском учете отражается следующей записью:
Д 76.4 К 91.1 – на сумму невостребованных депонентов.
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
Основные направления учета:
· по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
· по видам начислений;
· по источникам выплат.
Аналитический учет организован при помощи расчетных ведомостей, сводов начислений и удержаний (приложение 12, 13), которые формируются например, при помощи программы 1С: Предприятие – Зарплата + Кадры. Сформированные документы формируются в дела и хранятся в архиве. Срок хранения расчетных ведомостей 75 лет.
Ежемесячно в территориальные органы статистики сдается форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (приложение 14).
2.1.2 . Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
В соответствии со второй частью НК РФ с 01.01.01 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса РФ, Федеральный закон «Об обязательном страховании в РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ» от 20.07.04 г. № 70-ФЗ для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| 1 | 2 | Э | 4 | 5 | 6 |
| До 280 000 руб | 20,0% | 3,2% | 0,8% | 2,0% | 26,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8960 руб, + 1,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5600 руб. +0.5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 + 10% с суммы, превышающей 280 000 РУб. |
| Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 12 480 руб. | 3840 руб. | 7200 руб. | 104 800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, налоговые ставки установлены в пределах 20%, для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств— в пределах 10%, для адвокатов— 8%.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные российским законодательством.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны предоставить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:
1)начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2)использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3)направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4)расходов, подлежащих зачету;
5)уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:
1«Расчеты по социальному страхованию»;
2«Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».