5. Зарегистрировано ООО «Сигнал» (малое предприятие). Величина Уставного капитала – 80 тыс. руб. Четыре Учредителя участвуют в формировании УК равными долями. Первый внес свой вклад деньгами. Он перечислил средства на расчетный счет ООО «Сигнал». Второй Учредитель вносит свой вклад основными средствами (ОС) со сроком эксплуатации 10 лет. Он передал их на баланс ООО. Третий вносит свой вклад материалами. Он передал материалы на склад ООО «Сигнал». Четвертый Учредитель должен был внести свою долю деньгами, но пока не внес.
6. Получен кредит в коммерческом банке на 4 месяца на сумму 30 тыс. руб. под 33% годовых. Ставка ЦБ – 27%.
7. Отпущены со склада в производство материалы на сумму 6 тыс. руб. В производстве одновременно находятся 3 заказа. На заказ №1 отпущено материалов на 1 тыс.руб, на заказ №2 – на 3 тыс.руб, а на заказ №3 – на 2 тыс.руб.
8. Начислена амортизация ОС.
9. Начислена основная заработная плата работникам на сумму 25 тыс. руб., причем прямая заработная плата составила: по заказу №1 – 5 тыс. руб., по заказу №2 – 5 тыс. руб., по заказу №3 – 10 тыс. руб.
10. Произведены удержания из з/п. Число работников – 5, иждивенцев – 5 человек.
11. Произведены начисления на з/п.
12. Резерв на отпуска составляет 10% от з/п.
13. Получена из банка в кассу и выплачена з/п.
14. Депонирована неполученная з/п и сдана в банк.
15. ООО предъявлен счет за услуги телефонной связи в сумме 1,2 тыс. руб. в т.ч. НДС.
16. Закончен и передан на склад готовой продукции заказ №3 в количестве 8 штук.
17. Реализовано со склада 6 штук готовой продукции. Выручка поступила в кассу в сумме 48 тыс.руб., в т.ч. НДС и сдана в банк на р/с.
Примечание:
1. Согласно учредительным документам 50% полученной чистой прибыли предприятия распределяется между учредителями равными долями.
2. Косвенные затраты распределяются согласно учетной политике.
Контрольное задание:
1. Отразить в бухгалтерских счетах хозяйственные операции.
2. По результатам хозяйственной деятельности составить бухгалтерскую и налоговую отчетность.
3. Выполнить необходимые расчеты.
4. Дать оценку финансового положения.
5. Привести выписку из учетной политики.
6. Разработать рабочий план счетов.
За последнее время наша экономика перешла на новые формы экономических отношений, появились различные формы собственности. В связи со всем этим возникла необходимость перехода бухгалтерского учета на международные стандарты. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.
Учетная политика составляется в начале года и действует в течение всего года. Предприятие не имеет права менять учетную политику. В случае острой необходимости нужно разрешение Минфина.
Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.
Под учетной политикой подразумевается выбранная предприятием совокупность принципов, методов и процедур, используемых для составления и предоставления финансовой отчетности.
Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и подлежит оформлению с помощью приказа.
Утвержденные способы ведения бухгалтерского учета на предприятии применяют с 1 января года, следующего за изданием приказа.
Нормативной базой для выбора и обоснования учетной политики являются:
· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-Ф3;
· Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, от 1 января 2002 г., утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94 г.
· Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»;
· Положение о бухгалтерском учете «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60г;
· Положение о составе затрат, утвержденное постановлением правительства РФ от 05.08.92 №552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правительства РФ);
· Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 60г. "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций";
· Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
И т.д.
В ООО «Сигнал» были принята следующая учетная политика:
1. Вести бухгалтерский учет ООО «Сигнал» на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.;
2. Применять рабочий план счетов организации согласно Приложению 5.
3. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости путем применения норм амортизации, указанных в Постановлении Совмина СССР от 22.10.90 № 1072 “О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”.
4. Для группировки затрат на производство и формирование производственного результата использовать традиционный калькуляционный вариант учета затрат.
5. Стоимость готовой продукции отражать в учете по фактической (полной) производственной себестоимости.
6. Выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определять по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по поступлении средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу).
7. Финансовый результат от реализации продукции определять по той части отгруженной продукции, по которой поступила денежная или натуральная выручка.
8. Для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного года создавать резерв на предстоящую оплату отпусков в размере 10% от заработной платы.
9. Учет затрат в организации осуществлять в разрезе заказов.
10.Косвенные затраты организации распределять между объектами производства (учета) пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
11. Себестоимость единицы продукции рассчитывать путем прямого деления затрат на количество продукции в натуральном выражении.
12. Чистую прибыль предприятия распределять согласно учредительным документам (50% полученной чистой прибыли предприятия распределяется между учредителями равными долями).
| № | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание проводки | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Формирование уставного капитала | 1 учредитель | |||
| Формирование уставного капитала | 2 учредитель | ||||
| Формирование уставного капитала | 3 учредитель | ||||
| Формирование уставного капитала | 4 учредитель | ||||
| 80,000.00 | Итого | ||||
| 2 | Получен кредит в банке | См. Расчет по кредиту банка | |||
| 3 | Оплата уставного капитала | 1 учредитель | |||
| 4 | Вклад в УК (материалы) | 2 учредитель | |||
| 5 | Вклад в уставный капитал (основное средство) | 3 учредитель | |||
| 6 | Ввод в эксплуатацию ОС | ||||
| 7 | Отпуск материалов в производство | На Заказ 1 | |||
| 8 | Отпуск материалов в производство | На Заказ 2 | |||
| 9 | Отпуск материалов в производство | На Заказ 3 | |||
| 10 | Начислена амортизация ОС | ||||
| 11 | Получена счет-фактура за услуги связи | ||||
| НДС полученный | |||||
| 12 | Оплата за услуги связи | ||||
| НДС к возмещению из бюджета | |||||
| 13 | Начислена зарплата | Заказ 1 | |||
| Начислена зарплата | Заказ 2 | ||||
| Начислена зарплата | Заказ 3 | ||||
| Начислена зарплата | Прочие | ||||
| Итого | |||||
| 14 | Удержан подоходный налог (13%) | См. Расчетную ведомость по з/п | |||
| Итого | К выдаче (25000-3250 =21750 руб.) | ||||
| 15 | ФСС | См. Расчетную ведомость по з/п (ЕСН 35,6%) | |||
| ПФ | |||||
| ФФОМС | |||||
| ТФОМС | |||||
| Итого | |||||
| 16 | ФСС | См. Расчетную ведомость по з/п (ЕСН 35,6%) | |||
| ПФ | |||||
| ФФОМС | |||||
| ТФОМС | |||||
| Итого: | |||||
| 17 | ФСС | См. Расчетную ведомость по з/п (ЕСН 35,6%) | |||
| ПФ | |||||
| ФФОМС | |||||
| ТФОМС | |||||
| Итого: | |||||
| 18 | ФСС | См. Расчетную ведомость по з/п (ЕСН 35,6%) | |||
| ПФ | |||||
| ФФОМС | |||||
| ТФОМС | |||||
| Итого: | |||||
| 19 | Перечислен подоходный налог бюджету | ||||
| 20 | Перечислен ЕСН | ФСС | |||
| ПФ | |||||
| ФФОМС | |||||
| ТФОМС | |||||
| Итого: | |||||
| 21 | Получены из банка средства на з/п | ||||
| 22 | Выплачена з/п из кассы | ||||
| 23 | Резерв на оплату отпусков работников | 25,000.00*10%+25,000.00*10%*35,6%=3390 руб./мес. (с учетом ЕСН) | |||
| 24 | Начислены проценты по кредиту за месяц | По нормам | |||
| Сверх норм | |||||
| 25 | Отнесение процентов на финансовый результат | По нормам | |||
| Отнесение процентов на финансовый результат | Сверх норм | ||||
| 26 | Перечислены проценты за кредит | ||||
| 27 | Списаны косвенные расходы по заказу 1 | См. Расчет себестоимости готовых изделий | |||
| 28 | Списаны косвенные расходы по заказу 2 | ||||
| 29 | Списаны косвенные расходы по заказу 3 | ||||
| Итого: | |||||
| 30 | Сдан на склад готовой продукции заказ 3 (8 штук) | См. Расчет себестоимости готовых изделий | |||
| 31 | Отражена реализация | ||||
| Фактическая себестоимость 6 штук готовой продукции | См. Расчет себестоимости готовых изделий | ||||
| НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции | |||||
| Определен результат по отгруженной продукции, но для целей налогообложения не учитывается | |||||
| Поступила оплата | |||||
| Начислен НДС бюджету | |||||
| Учтен финансовый результат для целей налогообложения | |||||
| 32 | Выручка сдана в банк | ||||
| 33 | Перечислен НДС бюджету | ||||
| 34 | Начислен Налог на прибыль (35%) | См. Расчет себестоимости готовых изделий | |||
| 35 | Перечислен налог на прибыль бюджету | ||||
| 36 | Нераспределенная прибыль | ||||
| 37 | Начислены дивиденды | 1 учредителю | |||
| Начислены дивиденды | 2 учредителю | ||||
| Начислены дивиденды | 3 учредителю | ||||
| Начислены дивиденды | 4 учредителю | ||||
| 38 | Перечислены дивиденды | 1 учредителю | |||
| Перечислены дивиденды | 2 учредителю | ||||
| Перечислены дивиденды | 3 учредителю |
| 1 "ОС" | 2 "Амортизация ОС" | 8.4 "Приобретение объектов ОС" | 10.1 "Сырье и материалы" | 19.4 "НДС по выполненным работам и оказанным услугам" | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К |
| 20.1 "Осн. производство" | 20.2 "Осн. производство" | 20.3 "Осн. производство" | 26 "Общехоз. расходы" | 43 "Готовая продукция" | ||||||||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |||||||||
| 50.1 "Касса организации" | 51 "Расчетные счета" | 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | ||||||||||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||||||||||
| 66.1 "Краткоср. кредиты " | 66.2 "Проценты по краткоср. кредитам" | 68.1 "Налог на доходы физ. лиц " | 68.2 "НДС" | 68.3 "Налог на доходы/прибыль организаций " | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К |
| 69.1 "Расчеты по соц. страхованию " | 69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению " | 69.3.1 "ФФОМС" | 69.3.2 "ТФОМС" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К |
| 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" | 75.2 "Расчеты по выплате доходов" | 76.5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами " | 76 Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" | ||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К |
| 80 "Уставный капитал" | 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении" | 90.1 "Выручка" | 90.2 "Себестоимость продаж " | 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К |
| 80000 | 12610,56 | 48000 | 19733,75 | 40000 | |||||
| 6305,28 | 8000 | 19733,75 | 19733,75 | ||||||
| 40000 | 20266,25 | ||||||||
| 80000,00 | 6305,28 | 12610,56 | 48000,00 | 48000,00 | 19733,75 | 19733,75 | 40000 | 40000 | |
| 80000 | 6305,28 | ||||||||
| 91.2.1 "Прочие расходы по нормам" | 91.2.2 "Прочие расходы сверх норм" | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 99.1 "Не учитывается при налогообложении" | 99.2 "Учитывается при налогообложении " | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К |
| 675 | 150 | 678 | 20266,25 | 20266,25 | |||||
| 675 | 150 | 678 | 20266,25 | 675 | |||||
| 1356 | 150 | ||||||||
| 678 | 6830,69 | ||||||||
| 12610,56 | |||||||||
| 675,00 | 675,00 | 150,00 | 150,00 | 3390,00 | 20266,25 | 20266,25 | 20266,25 | 20266,25 | |
| 3390 | |||||||||
| Балансовый счет | Обороты дебетовые | Обороты кредитовые | Сальдо дебетовое | Сальдо кредитовое |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Счет 01 | ||||
| 08.4 | 20,000.00 | |||
| Итого: | 20,000.00 | 20,000.00 | ||
| Счет 02 | ||||
| 26 | 10,333.33 | |||
| Итого: | 10,333.33 | 10,333.33 | ||
| Счет 08.4 | ||||
| 75.1 | 20,000.00 | |||
| 01.1 | 20,000.00 | |||
| Итого: | 20,000.00 | 20,000.00 | - | - |
| Счет 10.1 | ||||
| 75.1 | 20,000.00 | |||
| 20.1 | 1,000.00 | |||
| 20.2 | 3,000.00 | |||
| 20.3 | 2,000.00 | |||
| Итого: | 20,000.00 | 6,000.00 | 14,000.00 | |
| Счет 19.4 | ||||
| 76.5 | 200.00 | |||
| 68.2 | 200.00 | |||
| Итого: | 200.00 | 200.00 | - | - |
| Счет 20.1 | ||||
| 10.1 | 1,000.00 | |||
| 70 | 5,000.00 | |||
| 69.1 | 200.00 | |||
| 69.2 | 1,400.00 | |||
| 69.3.1 | 10.00 | |||
| 69.3.2 | 170.00 | |||
| 26 | 4,697.83 | |||
| 96 | 678.00 | |||
| Итого: | 13,155.83 | 13,155.83 | ||
| Счет 20.2 | ||||
| 10.1 | 3,000.00 | |||
| 70 | 5,000.00 | |||
| 69.1 | 200.00 | |||
| 69.2 | 1,400.00 | |||
| 69.3.1 | 10.00 | |||
| 69.3.2 | 170.00 | |||
| 26 | 4,697.83 | |||
| 96 | 678.00 | |||
| Итого: | 15,155.83 | 15,155.83 | ||
| Счет 20.3 | ||||
| 10.1 | 2,000.00 | |||
| 70 | 10,000.00 | |||
| 69.1 | 400.00 | |||
| 69.2 | 2,800.00 | |||
| 69.3.1 | 20.00 | |||
| 69.3.2 | 340.00 | |||
| 26 | 9,395.67 | |||
| 96 | 1,356.00 | |||
| 43 | 26,311.67 | |||
| Итого: | 26,311.67 | 26,311.67 | - | - |
| Счет 26 | ||||
| 02.1 | 10,333.33 | |||
| 76.5 | 1,000.00 | |||
| 70 | 5,000.00 | |||
| 69.1 | 200.00 | |||
| 69.2 | 1,400.00 | |||
| 69.3.1 | 10.00 | |||
| 69.3.2 | 170.00 | |||
| 96 | 678.00 | |||
| 20.1 | 4,697.83 | |||
| 20.2 | 4,697.83 | |||
| 20.3 | 9,395.67 | |||
| Итого: | 18,791.33 | 18,791.33 | - | - |
| Счет 43 | ||||
| 20.3 | 26,311.67 | |||
| 90.2 | 19,733.75 | |||
| Итого: | 26,311.67 | 19,733.75 | 6,577.92 | |
| Счет 50.1 | ||||
| 51 | 21,750.00 | 48,000.00 | ||
| 62.1 | 48,000.00 | |||
| 70 | 21,750.00 | |||
| Итого: | 69,750.00 | 69,750.00 | - | - |
| Счет 51 | ||||
| 66.1 | 30,000.00 | |||
| 75.1 | 20,000,00 | |||
| 50.1 | 48,000.00 | 21,750.00 | ||
| 75.2 | 4,728.96 | |||
| 76.5 | 1,200.00 | |||
| 68.1 | 2,795.00 | |||
| 68.2 | 7,800.00 | |||
| 68.3 | 6,830.69 | |||
| 69.1 | 1,000.00 | |||
| 69.2 | 7,000.00 | |||
| 69.3.1 | 50.00 | |||
| 69.3.2 | 850.00 | |||
| 66.2 | 825.00 | |||
| Итого: | 98,000.00 | 54,829.65 | 43,170.35 | |
| Счет 62.1 | ||||
| 90.1 | 48,000.00 | |||
| 50.1 | 48,000.00 | |||
| Итого: | 48,000.00 | 48,000.00 | - | - |
| Счет 66.1 | ||||
| 51 | 30,000.00 | |||
| Итого: | 30,000.00 | 30,000.00 | ||
| Счет 66.2 | ||||
| 91.2.1 | 675.00 | |||
| 91.2.2 | 150.00 | |||
| 51 | 825.00 | |||
| Итого: | 825.00 | 825.00 | - | - |
| Счет 68.1 | ||||
| 70 | 3,250.00 | |||
| 51 | 3,250.00 | |||
| Итого: | 3,250.00 | 3,250.00 | - | - |
| Счет 68.2 | ||||
| 19.4 | 200.00 | |||
| 76.Н | 8,000.00 | |||
| 51 | 7,800.00 | |||
| Итого: | 8,000.00 | 8,000.00 | - | - |
| Счет 68.3 | ||||
| 99.2 | 6,830.69 | |||
| 51 | 6,830.69 | |||
| Итого: | 6,830.69 | 6,830.69 | - | - |
| Счет 69.1 | ||||
| 20.1 | 200.00 | |||
| 20.2 | 200.00 | |||
| 20.3 | 400.00 | |||
| 26 | 200.00 | |||
| 51 | 1,000.00 | |||
| Итого: | 1,000.00 | 1,000.00 | - | - |
| Счет 69.2 | ||||
| 20.1 | 1,400.00 | |||
| 20.2 | 1,400.00 | |||
| 20.3 | 2,800.00 | |||
| 26 | 1,400.00 | |||
| 51 | 7,000.00 | |||
| Итого: | 7,000.00 | 7,000.00 | - | - |
| Счет 69.3.1 | ||||
| 20.1 | 10.00 | |||
| 20.2 | 10.00 | |||
| 20.3 | 20.00 | |||
| 26 | 10.00 | |||
| 51 | 50.00 | |||
| Итого: | 50.00 | 50.00 | - | - |
| Счет 69.3.2 | ||||
| 20.1 | 170.00 | |||
| 20.2 | 170.00 | |||
| 20.3 | 340.00 | |||
| 26 | 170.00 | |||
| 51 | 850.00 | |||
| Итого: | 850.00 | 850.00 | - | - |
| Счет 70 | ||||
| 20.1 | 5,000.00 | |||
| 20.2 | 5,000.00 | |||
| 20.3 | 10,000.00 | |||
| 26 | 5,000.00 | |||
| 68.1 | 3,250.00 | |||
| 50.1 | 21,750.00 | |||
| Итого: | 25,000.00 | 25,000.00 | - | - |
| Счет 75.1 | ||||
| 51 | 20,000.00 | |||
| 10.1 | 20,000.00 | |||
| 08.4 | 20,000.00 | |||
| 80 | 80,000.00 | |||
| Итого: | 80,000.00 | 60,000.00 | 20,000.00 | |
| Счет 75.2 | ||||
| 84.3 | 6,305.28 | |||
| 51 | 4,728.96 | |||
| Итого: | 4,728.96 | 6,305.28 | 1,576.32 | |
| Счет 76.5 | ||||
| 26 | 1,000.00 | |||
| 19.4 | 200.00 | |||
| 51 | 1,200.00 | |||
| Итого: | 1,200.00 | 1,200.00 | - | - |
| Счет 76.Н | ||||
| 90.1 | 8,000.00 | |||
| 68.2 | 8,000.00 | |||
| Итого: | 8,000.00 | 8,000.00 | - | - |
| Счет 80 | ||||
| 75.1 | 80,000.00 | |||
| Итого: | 80,000.00 | 80,000.00 | ||
| Счет 84.3 | ||||
| 99.2 | 12,610.56 | |||
| 75.2 | 6,305.28 | |||
| Итого: | 6,305.28 | 12,610.56 | 6,305.28 | |
| Счет 90.1 | ||||
| 62.1 | 48,000.00 | |||
| 76.Н | 8,000.00 | |||
| 90.9 | 40,000.00 | |||
| Итого: | 48,000.00 | 48,000.00 | - | - |
| Счет 90.2 | ||||
| 43 | 19,733.75 | |||
| 90.9 | 19,733.75 | |||
| Итого: | 19,733.75 | 19,733.75 | - | - |
| Счет 90.9 | ||||
| 90.1 | 40,000.00 | |||
| 90.2 | 19,733.75 | |||
| 99.1 | 20,266.25 | |||
| Итого: | 40,000.00 | 40,000.00 | - | - |
| Счет 91.2.1 | ||||
| 62.2 | 675.00 | |||
| 99.2 | 675.00 | |||
| Итого: | 675.00 | 675.00 | - | - |
| Счет 91.2.2 | ||||
| 66.2 | 150.00 | |||
| 99.2 | 150.00 | |||
| Итого: | 150.00 | 150.00 | - | - |
| Счет 96 | ||||
| 20.1 | 678.00 | |||
| 20.2 | 678.00 | |||
| 20.3 | 1,356.00 | |||
| 26 | 678.00 | |||
| Итого: | 3,390.00 | 3,390.00 | ||
| Счет 99.1 | ||||
| 90.9 | 20,266.25 | |||
| 99.2 | 20,266.25 | |||
| Итого: | 20,266.25 | 20,266.25 | - | - |
| Счет 99.2 | ||||
| 99.1 | 20,266.25 | |||
| 91.2.1 | 675.00 | |||
| 91.2.2 | 150.00 | |||
| 68.3 | 6,830.69 | |||
| 84.3 | 12,610.56 | |||
| Итого: | 20,266.25 | 20,266.25 | - | - |
Бухгалтерский баланс