- Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета является одним из важнейших инструментов воздействия на величину налоговой базы и сроки возникновения налоговых обязательств по операциям налогоплательщика. Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. В рамках учетной политики организации отражаются такие важнейшие моменты: способ ведения бухгалтерского учета организации - по поступлению платежей (кассовый метод) и по отгрузке (метод счетов-фактур); способ исчисления амортизационных отчислений; методы оценки запасов.
- Налоговый календарь, необходимый для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также представления отчетности. Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции в виде пени.
- Методы и схемы налогового планирования, которые логично и естественно вписываются в хозяйственную деятельность и служат обоснованием законного снижения налогового бремени.
- Налаженный бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Одним из наиболее значимых направлений по снижению налоговых платежей является строгое соблюдение действующего налогового законодательства, что практически невозможно без грамотного и безупречного ведения в организации бухгалтерского учета и отчетности, соблюдения всех нормативных документов по налогообложению и бухгалтерскому учету.
Учет и строгое соблюдение перечисленных выше моментов является залогом успешного налогового планирования на предприятиях и условием их устойчивого функционирования, что и обеспечивает им необходимые преимущества.
Во-первых, экономическая нестабильность и частое изменение налогового законодательства обеспечивают большую конкурентоспособность для организаций, оперативно реагирующих на вносимые изменения. Подобное способны осуществить только хозяйствующие субъекты, использующие налоговое планирование.
Во-вторых, появляется реальная возможность снижения налоговых обязательств и, зачастую, экономических санкций со стороны контролирующих органов.
В-третьих, происходит сбережение в виде более рационального и эффективного использования как собственных, так и заемных ресурсов.
В-четвертых, достигнутая налоговая экономия является резервом для увеличения прибыли, которая может использоваться для реализации эффективной социальной политики на предприятии. В результате сохраняется гибкость управления всей хозяйственной деятельностью организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОАО «Мценский литейный завод» - один из ведущих производителей коммунальной и специальной техники. Все годы предприятие росло и успешно развивалось. В настоящее время оно имеет полный набор подразделений основного производства и развитую инфраструктуру вспомогательного. На предприятии постоянно идет процесс модернизации производства и внедрения передовых технологий. На предприятии особое внимание уделялось и уделяется качеству выпускаемой продукции.
Проведенный анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Мценский литейный завод» за 2008 – 2009 гг показал, что предприятие за анализируемый период работало достаточно стабильно и эффективно, об этом свидетельствует увеличение таких показателей, как объем товарной продукции, объем реализованной продукции, снижение материалоемкости. Однако основные средства на предприятии используются не эффективно, так как сократилась фондоотдача и увеличилась фондоемкость. Оборотные средства используются предприятием также неэффективно, так как произошло увеличение продолжительность одного оборота нормируемых оборотных средств и сокращение коэффициента оборачиваемости. Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия, можно сказать, что ОАО «Мценский литейный завод» за 2008 – 2009гг пребывало в состоянии финансовой устойчивости и нормальной кредитоспособности.
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов). Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
В результате налогового планирования предприятие получает следующую информацию:
- рекомендуемую структуру ведения бизнеса;
- оптимальную систему налогообложения (оптимизация налогообложения, минимизация налоговых обязательств);
- рекомендуемую схему отношений с деловыми партнерами;
- специальные методы оптимизации налоговых обязательств;
- рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов./ Под ред., Ю.А.Бабаев. – М.: Юнити-Дана, 2002:-479с.
2. Безруких, П.С. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под. ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учёт, 2005. – 736с.
3.Бочкарёва, И.И. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие / И.И. Бочкарёва, Г.Г. Левина. – СПб.: ОЦЭ и М, 2006. – 336 с.
4. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учёт: Учебник / Н.Л. Вещунова, Л.М. Фомина. – М.: ТК «Велби», изд-во Проспект, 2007. – 672 с.
5. Гусева, Т.М. Бухгалтерский учет. Учебно – практическое пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шейна. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, изд – во Проспект, 2004.- 504с.
6. Ковалёв, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.П. Волков. – М.: ТК «Велби», Издательство Проспект, 2006. – 424с.
7. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 752 с.
8. Кольках О.Н. Компьютерная бухгалтерия для всех. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 416с.
9. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и дополн. – М.: ИНФРФ – М, 2006. – 640 с.
10. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учёт / Н.А. Лытнева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 364с.
11. Малькова, Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учёта; Учеб. пособие / Т.Н. Малькова, - 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 352с.
12. Палий, В.Ф. Современный бухгалтерский учёт / В.Ф. Палий. – М.: Бухгалтерский учёт, 2005. – 792 с.
13.Пошерстник, Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учёту / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – 9-е изд. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. – 608с.
14.Пястолов, С.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / С.М. Пястолов. – М.: Мастерство, 2007. – 366с.
15.Ройбу, А.В. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие / А.В. Ройбу. – М.: Изд-во Эксмо, 2004.- 496с.
16.Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие / Ю.Н. Самохвалова. –М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 224с.
17.Сафронова, Н.Г. Бухгалтерский учёт / Н.Г. Сафронова, Е.В. Княжевская. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 224с.
18. Соколов Я.В. Законодательные основы бухгалтерского учета в России. - М.: Закон и право / ЮНИТИ, 2002г.-222с.
19. Стуков, С.А. Бухгалтерский учет / С.А. Стуков, М.: Инфра – М., 2005. – 392с.
20. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Р.З. Тумасян. – 2-е изд. – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2006. – 247с.
Приложение А
(обязательное)
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НА 1 января 2008 г.
| Коды | ||
| 0710002 | ||
| 5703000204 | ||
| 384/385 |
Форма №2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ОАО «Мценский литейный завод» ___ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ____________________ИНН
Вид деятельности__________________________по ОКВЭД_______________
Организационно-правовая форма/форма собственности открытое _________
______акционерное____общество____________________по ОКОПФ/ ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) _________________________________________
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 173 | 244 |
| Основные средства | 120 | 112 313 | 136 284 |
| Незавершенное строительство | 130 | 4 452 | 5 342 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 865 | 880 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 865 | 880 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | |
| Итого по разделу I | 190 | 117 803 | 142 750 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 33 172 | 46 986 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 16 499 | 20 801 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 689 | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 1 068 | 1 986 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 6 955 | 7 380 |
| товары отгруженные | 215 | 6 856 | 10 340 |
| расходы будущих периодов | 216 | 1 105 | 6 479 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 1 254 | 2 184 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 073 | 1 280 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 1 073 | 1 280 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 517 | 420 |
| Денежные средства | 260 | 388 | 681 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | |
| Итого по разделу II | 290 | 36 404 | 51 551 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 154 207 | 194 301 |
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 26 602 | 26 602 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | |
| Добавочный капитал | 420 | 34 464 | 63 153 |
| Резервный капитал | 430 | 12 | 12 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными договорами | 432 | - | |
| Фонд социальной сферы | 440 | 66 379 | 54 345 |
| Целевые финансирование и поступления | 450 | 328 | 834 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 3 359 | 5 035 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1 859 | |
| Итого по разделу III | 490 | 133 003 | 149 981 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | - | 536 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | |
| Итого по разделу IV | 590 | - | 536 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 5 568 | 10 880 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 15 636 | 30 823 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 7 784 | 20 176 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 3 388 | 3 698 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 517 | 768 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 3 232 | 4 506 |
| прочие кредиторы | 625 | 715 | 670 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | |
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | 2081 |
| Итого по разделу V | 690 | 21 204 | 43 784 |
| БАЛАНС | 700 | 154 207 | 194 301 |