Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 15 (стр. 5 из 5)

Факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины:

· нарушение действующего порядка установления и применения

цен, а также торговых накидок;

· экономия, полученная в результате невыполнения

предусмотренных в трудовом договоре мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных средств, не проведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и др.;

· экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от

условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.

Пример факторного анализа прибыли от продаж рассмотрим на основе данных таблицы 3.

Определим степень влияния на прибыль следующих факторов.

Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается разноси между выручкой от продажи продукции в действующих ценах и продажей в отчетном году в ценах базового года:

3502 - 3000 = 502 тыс. руб.

Дополнительная прибыль (502 тыс. руб.) получена в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета раскроет причины и величину завышения цен в каждом конкретном случае.

Изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки тарифных ставок (окладов) оплаты труда. Используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 230 тыс. руб., размеры амортизации — на 160 тыс. руб., оплаты труда — на 173 тыс. руб., что дало снижение прибыли в сумме 563 тыс. руб. Анализ показал, что изменение цен — результат инфляции.

Нарушение хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере выявлено 110 тыс. руб. дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.

Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной

себестоимости (собственно объема продукции). Исчисляют коэффициент роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости:

2360 : 2000 = 1,180.

Затем корректируют базовую прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базовую величину прибыли:

(600 - 1,18) - 600= 108 тыс. руб.

Уменьшение объема продукции за счет структурных сдвигов в

составе продукции. Определяют разницу коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости. Результат расчета:

600 * (

- ) = - 15,7 тыс. руб.

Уменьшение затрат на I руб. продукции за счет режима экономии. Выражается разницей между базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины:

2360 - 2340 = 20 тыс. руб.

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе

продукции. Исчисляется сравнением базовой полной себестоимости,

скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции:

(2000 * 1,154) - 2360 = -52,3 тыс. руб.

Таблица 3 – Анализ прибыли от продаж продукции по факторам,

тыс. руб.

Слагаемые прибыли	По базису (плану)	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету	Фактические данные с корректировкой на изменение цен и пр.
Продажа продукции в отпускных ценах предприятий	2600	3000	3502	3000
Полная себестоимость продукции	2000	2360	2793	2340
Прибыль от продаж	600	640	709	660

Общее отклонение от прибыли составляет 109 тыс. руб. (709 — 600), что соответствует сумме факторных влияний.

Результаты расчетов представлены в таблице 4.

Схема формирования показателей прибыли характеризует основные факторы различных показателей прибыли.

Расчет бухгалтерской прибыли до налогообложения (Р^б):

P^б =

Р^б Р^пр; (2)

Р^б = N – S^p – S^ком – S^упр

Р^пр, (3)

где P^б — прибыль (убыток) от продаж (реализации);

S^p— себестоимость продаж;

S^ком — коммерческие расходы;

S^упр — управленческие расходы;

Р^пр — сальдо прочих доходов и расходов.

Таблица 4 - Влияние факторов на прибыль от продажи

продукции тыс. руб.

Показатели	Сумма
Отклонение прибыли — всего	109
В том числе за счет следующих факторов:
1) изменение цен на продукцию	502
2) изменение цен на материалы и тарифов	-563
3) нарушение хозяйственной дисциплины	110
4) изменение объема продукции	108
5) изменение структуры продукции	-15,7
6) изменение уровня затрат (режима экономии)	20
7) изменение структуры затрат	-52,3

Факторный анализ изменения прибыли до налогообложения (∆Р⁶) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам 4,5:

∆ Р^б = ∆ Р^р + ∆ Р^пр; (4)

∆ Р^б = ∆ N - ∆ S^p + ∆ S^ком + ∆ S^упр + ∆ P^пр (5)

Расчет чистой прибыли (P^ч):

Р^ч = ∆ Р^б – G, (6)

где G —текущий налог на прибыль, скорректированный на отложенные налоговые активы (-) и обязательства (+);

P^ч = N – S^p – S^ком - ∆ S^упр

∆ Р^пр – G (7)

Чистая прибыль (или убыток отчетного периода) является итоговым показателем формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Именно чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости.

Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆Р^ч) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам 8,9:

∆ Р^ч = ∆ Р^б + ∆ G; (8)

∆ Р^ч = ∆ N - ∆ S^p - ∆ S^ком - ∆ S^упр +∆ Р^пр - ∆ G (9)

Факторный анализ на основе последней формулы дает наиболее обобщенную картину влияния финансовых результатов различных видов деятельности предприятия (обычных видов деятельности и видов деятельности, связанных с формированием прочих доходов и расходов) на его конечный финансовый результат. Факторный анализ чистой прибыли на основе этой формулы оформляется в виде аналитической таблицы (таблица 5). При необходимости следует из внереализационных доходов и расходов выделить расходы, связанные с налогообложением и аналогичными платежами.[7]

Заключение

Финансовые результаты деятельности предприятия находят своё отражение в системе показателей, данные о которых берутся из формы №2 «Отчёта о прибылях и убытках». Оценка этих показателей включает в себя в качестве основных элементов исследования: изменение каждого показателя за текущий анализируемый период и структура соответствующих показателей, а также их изменений.

В рамках анализа финансовых результатов проводится факторный анализ прибыли от продаж продукции (товаров, работ, услуг). При его ведении основными факторами, влияющими на объём прибыли от продаж являются изменения: отпускных цен на продукцию, объёма продукции, структуры и себестоимости продукции. Они оказывают непосредственное влияние на прибыль от продаж и соответственно на общую сумму прибыли.

Для проведения факторного анализа прибыли от продаж внешними пользователями на основе показателей финансовой отчётности, используется методика, которая проводится с учётом индекса инфляции.

Непременным условием полного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму – бухгалтерский баланс. Важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия.

Основной целью анализа финансовых результатов является определение резервов увеличения прибыли, основными источниками которых могут быть: увеличение объёма продаж, увеличение уровня цен, снижение себестоимости продукции, увеличение качества готовой продукции, поиск более выгодных рынков сбыта и т.д.

Финансовый результат – важнейшая характеристика деятельности

предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом

партнёрстве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Список использованных источников

1 Экономика организации (предприятия): Учебник для вузов/ Под ред. проф.

В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 608с.

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н.

Чечевицына. – Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 379,

[1] с . – (СПО)

3 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и

доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717с. – (Высшее образование).

4 http://www.consultant.ru

5 Налоговый кодекс Российской Федерации

6 Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

предприятия: Учеб. пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»:

ИНФРА-М, 2007. – 288с. – (Профессиональное образование).

7 Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 367с. –

Высшее образование).