· выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы
прибыли;
· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;
· оценка работы предприятия по использованию возможностей
увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности.
Цель анализа — определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли.
Маржинальная прибыль — разность между нетто-выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг — разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая (валовая) прибыль — финансовые результат от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль — разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.
Чистая (нераспределенная) прибыль — прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Капитализированная (реинвестированная) прибыль — часть распределенной прибыли, направляемая на финансирование прироста активов, т. е. фонд накопления.
Потребляемая прибыль — часть прибыли, расходуемая на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.
Основными источниками информации для анализа финансовых результатов
деятельности служат данные аналитического бухгалтерского учета по
счетам реализации, а также форма № 2 «Отчет о при былях и убытках», форма № 3 «Отчет о движении капитала» годовой и квартальной отчетности, соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
Отчёт о прибылях и убытках – это информационные источники для проведения внешнего анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Если такой анализ проводится самим хозяйствующим субъектом, то он будет основан на более широкой информационной базе: с привлечением аналитических ведомостей по счетам бухгалтерского учёта, разработочных таблиц, первичных документов. [6]
Отчет о прибылях и убытках рассмотрим на примере следующей организации (смотреть Таблицу 1).
Таблица 1 - Отчет о прибылях и убытках
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 12410 | 9035 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг | 020 | (11484) | (8395) |
| 3. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Внереализационные доходы | 120 | 10 | |
| Внереализационные расходы | 130 | (110) |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения ( строки 050 + 060 - 070 +080 + 090 - 100 + 120 -130 ) | 140 | 276 | 185 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 210 | 120 |
| 4. Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода ) строки (160 + 170 -180) | 190 | 210 | 120 |
По данным таблицы, можно сделать вывод, что предприятие достигло лучших результатов в хозяйственной деятельности в отчётном году по сравнению с прошлым периодом, о чём свидетельствует увеличение общей суммы прибыли от продаж на 236 тыс. руб., прибыли от обычной деятельности на 90 тыс. руб. и чистой нераспределенной прибыли на 90 тыс. руб.
2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
В процессе анализа балансовой прибыли необходимо изучить ее состав, структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцию, т.е. выручку корректировать на средневзвешенный среднеотраслевой индекс роста цен на продукцию предприятия, а затраты по реализованной продукции уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Задачами анализа прибылей и убытков организации являются: оценка
динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
Для анализа и оценки уровня и динамики прибыли организации составляется следующая таблица (таблица 2).
Таблица 2 - Анализ уровня и динамики показателей прибылей и
убытков организации, тыс. руб.
Показатель | За прошлыйпериод | За отчетныйпериод | % к базисному значению |
| Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов | 2604,0 | 3232,6 | 124,1 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг) | 2090,0 | 2524,0 | 120,8 |
| Прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг) | 514,0 | 708,6 | 139,7 |
| Результат от операционной и финансовой деятельности | 2,0 | - | - |
| Сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций | 8,0 | -2,0 | - |
| Бухгалтерская прибыль | 524,0 | 706,6 | 134,8 |
| Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации | 344,0 | 480,6 | 139,7 |
Эти данные показывают, что в отчетном периоде организация достигла высоких результатов в своей деятельности. Бухгалтерская прибыль возросла на 134,8%, и на 139,7% повысился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство
продукции.
Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору. [6]
2.3 Факторный анализ финансовых результатов
Для углубленного анализа прибыли целесообразно сгруппировать факторы, влияющие на ее размер.
Внешние факторы, не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:
· чрезвычайные события, природные (климатические) условия,
транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и дополнительную прибыль — у других;
· изменение государственными органами или инфляционными
процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;
· нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими
хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.
Внутренние факторы, зависящие от предприятия и контролируемые им: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.
Основные факторы формирования прибыли от продаж: количество и
качество продукции; себестоимость продукции; цены на продукцию; элементы
себестоимости; структурные сдвиги в составе продукции.
В целом прибыль от продаж продукции (Рр) определяется по формуле (1):
Рр = N - S, (1)
где N — выручка от продаж;
S — полная себестоимость.
Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры и цен на отдельные виды продукции. В свою очередь, себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.