Учет амортизации основных средств, методы начисления амортизации (стр. 6 из 7)

а)Дт 23

52000 грн

Кт 661

б)Дт 91

14000 грн.

Кт 661

в)Дт 92

24000 грн.

Кт 661

Операция №7 «Создан резерв для обеспечения выплат отпускных:

а)производственным рабочим основного производства;

б) производственным рабочим в цехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

в) административно-управленческому и хозяйственному персоналу »

В соответствии с планом счетов и инструкцией №291 для отражения в бухгалтерском учете резерва отпусков предусмотрен пассивный счет 471 «Обеспечение выплат отпусков». Так как в данном случае резерв создается, счет 471 будет по кредиту, а по дебету будут счета расходов в зависимости от подразделения работников: 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы». Корреспонденция счетов:

а)Дт 23

3200грн

Кт 471

б)Дт 91

1400грн.

Кт 471

в)Дт 92

4200грн.

Кт 471

Операция №8 «Начислены отпускные за счет резерва»

В данной операции отражается использование ранее начисленного резерва отпусков, поэтому счет 471 будет по дебету, а так как отпускные входят в состав обязательств предприятия по оплате труда, то счет 661 будет расположен по кредиту. В синтетическом учете корреспонденция счетов выглядит так:

в)Дт 471

6000грн.

Кт 661

Операция №9 «Удержан налог с доходов физических лиц»

Отражение в учете удержания налога происходит уменьшении счета 661 с одновременным увеличением активно-пассивного счета 641 «расчеты по налогам». Следовательно, корреспонденция счетов будет выглядеть так:

Дт 661

12000 грн.

Кт 641

Операция № 10 «Произведены начисления в Пенсионный фонд на фонд заработной платы:

а)производственным рабочим основного производства;

б)производственным рабочим в цехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

в)административно-управленческому и хозяйственному персоналу»

Начисления в Пенсионный фонд предполагают увеличение у предприятия перед ним кредиторской задолженности и отражаются по кредиту пассивного счета 651 – «Расчеты по пенсионному обеспечению». По дебету в данной операции будут счета расходов в зависимости от подразделения работника:

а)Дт 23

17600 грн

Кт 651

б)Дт 91

4600 грн.

Кт 651

в)Дт 92

8200 грн.

Кт 651

Операция №11 «Израсходовано топливо:

а) на основное производство;

б) административными подразделениями»

Топливо учитывается на активном одноименном счете 203. Его расходования отражается по кредиту счета. Так в данном случае топливо израсходовано на основное производство и административные цели, то по дебиту будут счета 23 и 92 соответственно:

а)Дт 23

3000 грн

Кт 203

в)Дт 92

1000 грн.

Кт 203

Операция №12 «Списаны в конце месяца общепроизводственные расходы»

Общепроизводственные расходы в течение месяца накапливаются на активном счете 91 – «Общепроизводственные расходы», по его окончании расходы списываются на счет 23 «Производство» по видам продукции. Корреспонденция счетов будет такой:

а)Дт 23

20000 грн

Кт 91

Операция №13 «Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера Ивановой Г.П. по командировке»

Для расчетов с подотчетными лицами предусмотрен одноименный счет 372. Так как авансовый отчет уже утвержден, то данный счет будет по кредиту. Расходы на командировку главного бухгалтера будут административными. Корреспонденция счетов по операции №13:

а)Дт 92

380 грн

Кт 372

Операция №14 «Начислен износ основных средств, находящихся в пользовании административных подразделений»

Износ основных средств ведется на пассивном счете 131 – «Износ основных средств» В данной операции происходит увеличение износа основных средств, которое относится на административные расходы. Корреспонденция счетов:

Дт 92

14000 грн

Кт 131

Операция № 15 «Начислен износ нематериальных активов основных производственных подразделений»

Износ нематериальных активов отражается на пассивном счете 133 - «износ нематериальных активов». Сотвественно его увеличение будет по кредиту счета 133. Так как нематериальный актив используется в производстве, то расходы на его амортизацию отразятся по дебету счета 23. Корреспонденция счетов по операции №15:

Дт 23

1800 грн

Кт 133

Операция №16 «Списаны на производственные расходы часть ранее учтенных расходов будущих периодов (подписка на технические издания)»

Уменьшение расходов будущих периодов будет отражено по кредиту счета 39 – «расходы будущих периодов». В данной операции оно списывается на производственные расходы:

Дт 23

1600 грн

Кт 39

Операция №17 «Выпущена из основного цеха и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция»

Для учета готовой продукции применяется активный счет 26 с одноименным названием. Значит в нашей операции он будет стоять по дебету. Так как при выпуске готовой продукции незавершенное производство уменьшается, то счет 23 будет стоять по кредиту:

Дт 26

380000 грн

Кт 23

Операция №18 «Отражен доход от реализации отгруженной покупателям готовой продукции»

При отгрузке покупателям готовой продукции возникает дебиторская задолженность, увеличение которой отражается по дебету активного счета 36 – «расчеты с покупателями и заказчиками» (в данном случае покупатель – резидент). Одновременно эта операция отражается как увеличение дохода от реализации продукции по кредиту пассивного счета 701. Корреспонденция счетов:

Дт 361

540000 грн

Кт 701

Операция № 19 «Определена себестоимость реализованной продукции»

Отражение себестоимости реализованной продукции происходит по дебету одноименного активного счета 901, с одновременным уменьшением готовой продукции:

Дт 901

420000 грн

Кт 26

Операция № 20 «Поступила на текущий счет от покупателей за отгруженную продукцию сумма»

Поступление средств по безналичному расчету в национальной валюте отражается по дебету активного счета 311 – «текущие счета в национальной валюте». Так в этой операции средства получены от покупателей, то одновременно уменьшатся сумма дебиторской задолженности:

Дт 311

540000 грн

Кт 361

Операция №21 «Списан доход от реализации готовой продукции на финансовые результаты»

Для определения финансового результата от обычной деятельности предприятия в соответствии с действующим планом счетов применяют активно-пассивный счет 791. Доходы списываются в кредит счета, расходы – в дебет. В данном случае счет «финансовые результаты» корреспондирует с дебитом счета 701 – «Доход от реализации готовой продукции»:

Дт 701

540000 грн

Кт 791

Операция № 22 «Списана себестоимость реализованной готовой продукции на финансовые результаты»

Из объяснения предыдущей операции следует, что счет 791 будет стоять по дебету. Для списания суммы реализованной готовой продукции счет 901 будет стоять по кредиту:

Дт 791

4200000 грн

Кт 901

Операция № 23 «Списаны административные расходы на финансовые результаты»

По дебету 791 счета продолжают накапливаться расходы хозяйственной деятельность, в данном случае в корреспонденции с кредитом счета административных расходов:

Дт 791

52020 грн

Кт 92

Операция № 24 «Начислен налог на прибыль (в бюджет)»

В бухгалтерском учете для отражения начисления сумм по налогу на прибыль используется счет 981 – «Налоги а прибыль от обычной деятельности». Так как счет активный, то при начислении обязательств по налогам он стоит по дебету, с одновременным отражением кредиторской задолженности в корреспонденции со счетом 641 – «Расчеты по налогам»: