Формирование информации об операциях в иностранной валюте осуществляется в соответствии с требованиями ПСБУ 21 «Влияние изменений валютных курсов». Операция в иностранной валюте - хозяйственная операция стоимость которой определена в иностранной валюте или требующая расчетов в иностранной валюте.
Расчеты в иностранной валюте по текущему счету производятся с использованием тех же документов, что при расчетах национальной валюте. К таковым можно отнести: платежные поручения, платежные требования - поручения, платежные требования, инкассовые поручения.
Платежное поручение – документ, который представляет собой письменно оформленное поручение клиента банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы средств с собственного счета.
Оформление платежного поручения осуществляется или с помощью пишущей машинки, или распечатывается на компьютере.
Номер платежного поручения проставляется па предприятии, а данные платежного поручения регистрируются в журнале регистрации платежных поручений или фиксируются автоматически в памяти ЭВМ.
Для проведения расчетов с помощью платежного поручения их нужно подать в банк в двух экземплярах (при межбанковских расчетах) и трех (при однобанковских). Первый экземпляр (с подписями и печатью от предприятия) остается в банке, а второй и третий выдается вместе с выпиской по расчетному счету плательщику и получателю средств.
Поручения принимаются к выполнению банками на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения поручения не учитывается.
Банки принимают к выполнению поручения от плательщиков только в пределах имеющихся средств на их счетах, за исключением поручений на перечисление с основных счетов предприятий в бюджет и государственные целевых фондов сумм налогов и сборов (обязательных платежей), неналоговых платежей, пени, штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством и примененных в установленном порядке за несвоевременную уплату этих платежей, которые принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах. Не принимаются к картотеке платежные поручения в уплату налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, срок уплаты которых не наступил.
Поручения применяются в расчетах по платежам товарного и нетоварного характера.
Расчеты поручениями могут осуществляться:
за фактически отгруженную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги);
в порядке предыдущей оплаты;
для завершения расчетов за актами сверки взаимной задолженности предприятий;
- для перечисления предприятиями сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии, денежные доходы колхозников и тому подобное) на их счета, открытые в учреждениях банков;
- в других случаях при согласии сторон.
При расчетах за фактически отгруженную, проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги) в поручении в строке "Назначения платежа" указывается название (вид) отгруженной, проданной продукции (выполненных работ, услуг), номер, дата товарно-транспортного или другого документа который подтверждает отгрузку, продажу продукции (выполнение работ, предоставления услуг).
Предыдущая оплата осуществляется предприятиями в случае, если это обусловлено в договоре. В поручении в строке "Назначения платежа" делается такая запись, уточняющая за какую продукцию по договору она производится.
При равномерных и постоянных поставках товаров и предоставлении услуг расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться поручениями, периодическим перечислением средств в сроки и в размерах, которые обусловлены в договорах.
Платежное требование-поручение - это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей: верхняя — требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщику) оплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг); нижняя — поручение плательщика своему банку перечислить с его счета сумму, которая проставлена в строке "сумма к оплате прописью".
Требование-поручение заполняется получателем средств и посылается непосредственно плательщику. Номер платежного требования – поручения проставляется получателем средств, а информация из документа находит отображение в журнале регистрации платежных требований-поручений или фиксируется автоматически на ЭВМ.
Доставку требований-поручений к плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика. С целью гарантированной ускоренной доставки плательщикам требований-поручений рекомендуется передавать их в комплекте с расчетными и отгрузочными документами за поставленную согласно с договором (соглашением) продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и тому подобное).
В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет нижнюю часть этого документа (ставит лишь печать и подписи) и сдает в банк, что его обслуживает.
Платежные требования-поручения принимаются банками на протяжении двадцати календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования-поручения не учитывается.
Требование-поручение подается в учреждение банка в двух экземплярах.
Назначение каждого экземпляра требования-поручения такое, как и платежного поручения.
Банк принимает к оплате требование-поручение в сумме, которая может быть оплачена за имеющимися средствами на счете плательщика.
В случае отказа плательщика оплатить требование-поручение он о мотивах отказа сообщает непосредственно получателю средств в порядке и сроки, отмеченные в договоре.
Без согласия юридических лиц и физических лиц - - субъектов предпринимательской деятельности списания (взыскание) средств, которые находятся на их счетах в банках, не допускается, за исключением случаев, установленных законами Украины, а также по решению суда, хозяйственного суда и за исполнительными надписями нотариусов.
Расчетный документ на бесспорное списание (взыскание) средств оформляется на бланке платежного требования и подается взыкателем, государственным исполнителем в учреждение банка, который его обслуживает.
Платежные требования принимаются банком на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования не учитывается.
В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскание) средств, в строке "Назначения платежа" платежного требования взыскатель должен отметить: название и соответствующую статью закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; в случае необходимости — вид платежа и период времени, за который осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и тому подобное), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы (договор, таможенную декларацию, вексель и тому подобное), то в платежном требовании должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер).
Если бесспорное взыскание средств осуществляется на основании исполнительного документа, то к расчетному документу добавляется оригинал исполнительного документа или должным образом оформленный дубликат. В этом случае в строке "Назначения платежа" расчетного документа ссылки на название и статью законодательного акта, которой предусмотренное бесспорное взыскание (списание) средств, не нужно.
Если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных учреждениях банка, то первый и второй экземпляры платежного требования спецсвязью посылаются банком получателя в банк плательщика, третий — выдается на руки получателю средств.
В банке плательщика первый экземпляр выполняет функцию мемориального документа для списания средств из счета плательщика, второй — выдается плательщику с выпиской из лицевого счета.
В случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном учреждении банка, то первый экземпляр требования остается в документах дня банка, второй — выдается плательщику, третий — получателю средств.
Ответственность за обоснованность и правильность внесения данных в расчетные документы в случае бесспорного взыскания и безакцептное списание средств несет взыскатель.
Суммы недоимки в бюджет за налогами, налоговым кредитом, штрафы, начисленные государственными налоговыми администрациями Украины, взыскиваются в бесспорном порядке инкассовыми поручениями (распоряжениями).
Инкассовые поручения (распоряжение) принимаются банком, который обслуживает взыскателя, на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения инкассового поручения (распоряжение) не учитывается.
Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется и посылается в банк плательщика в двух экземплярах (первый экземпляр остается в документах дня банка, второй - посылается плательщику).
В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскание) средств, в строке «Назначения платежа» инкассового поручения (распоряжение) указывается: название и соответствующая статья закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; в случае необходимости — вид платежа и период времени, за который осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и тому подобное), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы, то в инкассовом поручении (распоряжении) должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если законом предусмотрено бесспорное взыскание пени, то в расчетном документе сумма основного долга и сумма пени указываются отдельно.