02-1-“ Амортизация собственных основных средств”;
02-2- “Амортизация арендованных основных средств”.
По кредиту 02 отражаются суммы начисленной амортизации за отчетный период, а также суммы индексации амортизационных отчислений, по дебету 02 – списание амортизации при выбытии основных средств
Таблица 38 Корреспонденция счетов| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 20 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в производственной деятельности |
| 23 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, которые эксплуатируются во вспомогательных производствах – в ремонтных цехах, автотранспорте, водо-, тепло-, газо-, электроснабжении |
| 25 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения |
| 26 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения |
| 08 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемых в процессе капитального строительства |
| 44 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, которые используются при реализации товаров |
| 29 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в обслуживающих производствах и хозяйствах |
| 83 | 02 | Откорректирована сумма начисленной амортизации при проведении переоценки основных средств |
| 91-2 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, переданным в аренду; по объектам, находящимся на консервации, в запасе, в простое свыше 3 месяцев, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации объекта, техническом диагностировании |
| 02 | 01 | Списана сумма амортизации по выбывающим основным средствам |
| 02 | 03 | Списана сумма амортизации при выбытии лизингового имущества |
| 91 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, которые не используются в предпринимательской деятельности |
Для воспроизводства основных средств организации формируют амортизационный фонд, который является источником финансирования капиталовложений производственного назначения и жилищного строительства. Для учета формирования и использования амортизационного фонда предназначен забалансовый счет 010 («Амортизационный фонд воспроизводства основных средств»).
По дебету счета 010 отражается образование амортизационного фонда.
По кредиту счета 010 отражают использование фонда в качестве источника финансирования капиталовложений. Если предприятие финансирует средства на строительство основных фондов производственного назначения или жилищное строительство и при этом полностью использует созданный амортизационный фонд, то согласно отечественному законодательству получает льготу при исчислении налога на прибыль и доходы.
Амортизационный фонд формируется ежемесячно путем включения в полную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) сумм начисленной амортизации с учетом индексации.
По объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности (по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства), амортизационный фонд не формируется, а отражение суммы начисленной амортизации производится в конце финансового года на забалансовом счете 014 «Потеря стоимости основных средств».
Учет амортизации в условиях аренды и лизинга.
Амортизация начисляется в течение действия срока договора лизинга (аренды) вне зависимости от того, у кого на балансе находится объект. Амортизируемая за срок договора стоимость объекта лизинга (аренды) устанавливается договором по согласованию сторон. При этом за срок действия договора амортизация начисляется в сумме, не превышающей разницу между контрактной и выкупной стоимостью объекта. Если договором размер амортизационных отчислений не определен, то амортизация начисляется линейным способом, исходя из нормативного срока службы объекта. Амортизация по отдельным объектам лизинга начисляется исходя из срока полезного использования, установленного по верхней границе диапазона линейным способом:
1) предметы интерьера, включая офисную мебель;
2) предметы отдыха, досуга, развлечений;
3) легковые автомобили, эксплуатируемые в качестве служебных, кроме такси;
4) здания, сооружения, передаточные устройства исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы объекта до 1/5 его величины.