Приведем для наглядности пример отражения в бухгалтерском учете банковской операции на основании выписки банка(Приложение 14):
ЗАО «Элмат-Спецмаш» получила выписку банка от 03.06.2009 г., с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:
· платежное поручение № 280 от 03.06.2009г. перечисление алиментов Юдиной Н.А.; (Приложение 10)
· мемориальный ордер банка № 615 от 03.06.2009 г. на сумму 6 руб. комиссия за совершение безналичных операций по счетам юр.лиц; (Приложение 13)
· квитанция к приходному кассовому ордеру № 40 от 03.06.2009 г. на получение по чеку из банка 54 000 руб. в кассу на выдачу заработной платы в сумме 54000 руб.;
· мемориальный ордер банка № 1373 от 03.06.2009 г. на сумму 555 руб. (комиссия за выдачу наличных денег); (Приложение 12)
· платежное поручение ИП Алексеева № 86 от 02.06. 2009 г. на оплату им товара ЗАО «Элмат-Спецмаш» по накладной №81 от 29.05.09г. на сумму 62010 руб., включая НДС - 9459 руб.15 коп. (Приложение 11)
· Инкассовое поручение №6548 выписанное ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги на основании требования №2888 от 08.05.09. со сроком уплаты 29.05.09 на сумму 189.46 (Приложение 15)
После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 03.06.2009 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками (табл. 2.3):
Таблица 2.3.
Записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш».
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма,руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Платежное поручение № 280 от 03.06.2009г. перечисление алиментов Юдиной Н.А. | 60 | 51 | 6247,13 |
| 2. | Мемориальный ордер банка № 615 от 03.06.2009 г. комиссия за совершение безналичных операций по счетам юр.лиц | 91 | 51 | 6 |
| 3. | Получены из банка по чеку деньги (квитанция к приходному кассовому ордеру № 40 от 03.06.2009 г.) на заработную плату | 50 | 51 | 54000 |
| 4. | Оплачено банку по мемориальному ордеру банка № 1373 от 03.06.2009 г. за выдачу наличных средств | 76 | 51 | 555 |
| 5. | Получена оплата платежным поручением № 86 от 03.06. 2009 г. От ИП Алексееваза ранее отгруженные товары, включая НДС (выручка) | 51 | 62 | 62010 |
| 5. | Оплачено по инкассовому поручению №6548 от 01.06.09.По требованию 2888 от 08.05.09 со сроком уплаты 29.05.09 Пени. | 69 | 51 | 189,46 |
Весь спектр типичных банковских операций по расчетному счету, совершаемых в ЗАО «Элмат-Спецмаш» приведен в табл.2.3.1.
Таблица 2.3.1.
Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш».
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации | 51 | 50 |
| 2 | Поставщик вернул на расчетный счет, ранее полученный аванс | 51 | 60 |
| 3 | Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет | 51 | 62 |
| 4 | Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал | 51 | 75/1 |
| 5 | Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет | 51 | 76/1 |
| 6 | Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования | 51 | 86 |
| 7 | Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу | 50 | 51 |
| 8 | Погашена задолженность перед поставщиком | 60 | 51 |
| 9 | Оплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | 68 | 51 |
| 10 | Оплачен с расчетного счета единый социальный налог (ЕСН) | 69 | 51 |
| 11 | Оплачены услуги банка | 91 | 51 |
В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет» далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс ЗАО «Элмат-Спецмаш».
Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш».
Так же на основании анализа счета 51 за июнь 2009г. (Приложение 16) Мы можем сделать выводы что большая часть денежных средств проходит по счетам 60 “Расчеты с поставщиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 50 “Касса” и 68 “Расчеты по налогам и сборам” что характерно для предприятия производителя.
Следует отметить, что фактически предприятие проводит поставку продукции нескольким юридическим лицам ООО «Мебельная фабрика Марта», ООО «Камбио», ООО « Евразия-Офис» и ИП Алексееву. Основным покупателем является ООО «Мебельная фабрика Марта» и прибыль предприятия зависит от заказов ООО «Мебельная фабрика Марта».
Денежные средства с расчетного счета используются для уплаты налогов, сборов и отчислений на социальные нужды, а также на оплату аренды и организационных расходов (услуг связи, Интернета и т.д.), заработную плату рабочим и оплату материалов.
Применение всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать ЗАО «Элмат-Спецмаш» при расчетах использовать и другие формы, например аккредитивы, платежные требования, а также векселя.
На ЗАО «Элмат-Спецмаш» операции ведутся в системе Клиент-банк для отправки платежных поручений необходимо создать их в «1С:Бухгалтерии 4.5.» затем экспортировать в Клиент-Банк. В системе Клиент-Банк платежные поручения подписываются электронными подписями. И затем отправляются в банк через сеть с помощью модема. Оперативность работы с денежными средствами возрастает. Так как находясь на рабочем месте вы можете даже в последние 5 минут работы банка сделать необходимый платеж. Узнать о поступлении денежных средств или отозвать необходимое платежное поручение. Что безусловно является достоинством системы Клиент-банк.
Бухгалтерский учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш». дублируется ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.
Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш» организован на должном уровне.
Глава 3. Анализ учета расчетно-кассовых операций на предприятии.
3.1 Содержание и задачи расчетно-кассовых операций.
Анализ расчетно-кассовых операций является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Так оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:
· рутинность — денежные средства используются для выполнения текущих расчетных операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
· предосторожность — деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
· спекулятивность — денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.
Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.
Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка на расчетных счетах предприятия.
Основными задачами анализа счетов 50 и 51 являются:
· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных потоков и ценных бумаг в кассе предприятия;
· контроль за использованием денежных потоков строго по целевому назначению;
· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
· диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
· прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
· способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
3.2Анализ учета кассовых операций на предприятии и варианты, его усовершенствования.
При проведении анализа расчетно-кассовых операций на предприятии мы обратили внимание на несоблюдение некоторых норм при кассовых операциях.