Родитель не является единственным, если брак между родителями расторгнут или если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке. Удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак. Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
В тех случаях, когда налогоплательщик имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (например, ребенок- инвалид находится на обеспечении одинокого родителя), общий вычет предоставляется в четырехкратном размере.
Стандартные вычеты предоставляет один из налоговых агентов (по выбору), который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13% на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет. Если налогоплательщик начал трудиться у налогового агента не сначала года, то при предоставлении вычетов а размере 400 и 1000 руб. нужно учитывать доход, полученный им с начала года по другому месту работы на основании справки о доходах по форме 2- НДФЛ. Если налоговый агент предоставил налогоплательщику стандартные вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил), то по окончании налогового периода перерасчет доходов с учетом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом на основании декларации по НДФЛ, заявления налогоплательщика и документов подтверждающих право на вычеты.
Когда в отдельных месяцах сумма вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, вычеты в таких ситуациях накапливаются и при получении дохода уменьшают его в суммированном объёме.
Если в календарном году сумма вычетов превысит сумму полученного дохода, то сумму превышения нельзя перенести на другой календарный год. Она так и останется не использованной.
Каждый гражданин с низким доходом может уменьшить подоходный налог максимум на 624 руб. (12 месяцев по 400 руб. = вычет 4800 руб.). На +каждого ребенка можно уменьшить налог на доход физических лиц максимум на 1564 руб. (12 мес. по 1000 руб. = вычет 12000 руб.). Льготные категории граждан могут уменьшить сумму налога на 780 руб. или на 4680 руб. в зависимости от категории (таблица 2).
Таблица 2 Стандартные налоговые вычеты
| Размер вычета, руб. в мес. | Условие предоставления | Категории граждан, которым предоставляется вычет |
| 400 | Ежемесячно до достижения дохода 40 тыс. руб. нарастающим итогом | Все граждане, за исключением льготных категорий |
| 1000 | Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб. нарастающим итогом | Родителю на каждого ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет |
| 3000 | Каждый месяц | Лица, подвергшиеся радиационному воздействию, инвалиды ВОВ, инвалиды военнослужащие |
| 500 | Каждый месяц | Льготные категории граждан |
Данные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если в течение года указанные вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании года на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации 3-НДФЛ, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.
Социальный вычет предоставляется при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом периоде: обучение собственное по любой форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат подоходного налога зависит от характера и размера фактических расходов, а также наличия ограничения предельного размера вычета (таблица 3).
Данные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании года. Помимо декларации необходимо подать заявление на возврат подоходного налога за декларируемый год.
Налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за год (с 2008 г.).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов, по которым предоставляется социальный вычет, более установленного законодательством предела, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины налогового вычета.
Таблица 3 Социальные налоговые вычеты
| Виды расходов, по которым предоставляется вычет | Максимальный размер вычета |
| 1. Расходы на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям | до 25% годового дохода |
| 2. Расходы на собственное обучение (по любой форме), в т.ч. на обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет. | 38 тыс. руб. (в 2006 г.) 50 тыс. руб. (в 2007 г.) |
| 3. Расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов. В т.ч. включаются расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС). | 38 тыс. руб. (в 2006 г.) 50 тыс. руб. (в 2007 г.) |
| 4. Расходы на дорогостоящие виды лечения | не ограничен |
| 5. Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов. | В пределах общего размера |
| 6. Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии | В пределах общего размера |
Имущественный вычет является формой налоговой льготы, предоставляемой гражданину при сделках с имуществом, в частности при покупке/продаже квартиры (комнаты, дома), а также при уплате процентов по ипотечному (целевому) кредиту. Сущность имущественного налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от вида сделки с недвижимостью (таблица 4). Для получения вычета за прошлые годы необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Таблица 4 Имущественные налоговые вычеты
| Виды расходов, по которым предоставляется налоговый вычет | Размер имущественного вычета |
| Продажа недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет | 1 млн. руб. |
| Продажа иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет | 125 тыс. руб. |
| Продажа имущества, находившегося в собственности более трех лет | не ограничен |
| Расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них | 1 млн.руб. (2003-2007 гг.) |
| Расходы на погашение процентов по ипотеке (жилищным займам или кредитам) | не ограничен |
Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода вычитается сумма вычета. В случае приобретения жилья налоговый вычет предоставляет льготу по подоходному налогу. Например, если ваш доход за год составил 1 млн. руб. и вы получили имущественный вычет, то налогооблагаемая база становится равной нулю по итогам налогового периода. Однако за прошедший год с вас удержан налог на доходы физических лиц 13% по месту работы. Следовательно 130 тыс. руб. налога подлежат возврату из бюджета.
Получение имущественного налогового вычета с покупки жилья и возврат подоходного налога может осуществляться как за прошлый налоговый период (завершившийся года) из бюджета через Федеральное казначейство, так и у работодателя в текущем году. Если за один год имущественный вычет с покупки жилья не использован, то он переносится на следующие периоды до полного использования. Налоговый вычет с процентов по ипотеке суммируется каждый год до тех пор пока выплачивается кредит.
Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.
Согласно ст.221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется следующим налогоплательщикам: