Казначейское дело (стр. 7 из 24)

• В настоящее время органам казначейства открыты расходный счет по учету средств федерального бюджета, а также cпециальные доходные счета по учету доходов, распределяемых органами казначейства между бюджетами различных урод ней, доходов федерального бюджета и доходов федерального бюджета, перечисляемых на финансирование расходов. »

Участниками процесса формирования доходной части бюджета являются: налогоплательщики, коммерческие банки и учреждения Центрального банка Российской Федерации, органы Федерального казначейства и органы Министерства Финансов Российской Федерации .

Зачисление доходов на лицевые счета органов казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка по каждому лицевому счету с копиями платежных документов к ней. В функции казначейства при этом входит учет всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитываются вид и сумма налога.

Поступления доходов в федеральный бюджет неравномерны не только по времени поступления, но и по регионам. Именно поэтому исполнение федерального бюджета должно осуществляться по принципу единства кассы.

Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и развития экономики по следующим принципам: территориальному, отраслевому и функциональному.

В процессе исполнения бюджета по расходам казначейские органы выполняют текущий контроль, проверяя каждый платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа.

Органы казначейства являются банком для получателей средств бюджета, при этом казначейство само выступает в роли распорядителя средств бюджета по отношению к банку, где открыт его лицевой счет расходов.

Процесс исполнения федерального бюджета осуществляется в рамках финансового года, и порядок его завершения определяется Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации

Вопросы для самопроверки

1. Определите ответственность Банка России по обслуживанию счетов казначейства.

2. Перечислите и назовите счета, открытые органами казначейства в Банке России.

3. Назовите участников процесса формирования доходной части федерального бюджета, их права и обязанности.

4. Охарактеризуйте процесс формирования доходной части федерального и местных бюджетов.

5. Перечислите права и обязанности территориальных органов казначейства в процессе формирования доходной части бюджета.

6. Назовите принципы распределения расходной части бюджета.

7. Охарактеризуйте процесс формирования расходной части бюджета.

8. Укажите причины, по которым не принимаются платежные документы.

9. Охарактеризуйте процесс завершения финансового года.

Раздел 3.Организационные формы казначейского исполнения бюджета

Тема 3.1 Организация прохождения средств федерального бюджета до получателя

Существуют две схемы прохождения средств федерального бюджета до получателей бюджетных средств и поставщиков товаров, работ и услуг этим организациям.

Лицевой счет - это счет аналитического учета, предназначенный для отражения расчетов предприятий с отдельными поставщиками. покупателями и подотчетными лицами, кредитных учреждений - с клиентами, финансовых органов - с плательщиками и т.д.

Аналитический учет - бухгалтерский учет хозяйственных процессов и средств, который ведется с целью конкретизации и развития синтетического учета и содержит данные, необходимые контроля за хозяйственной деятельностью и сохранностью средств, а также для составления отчетности.

Синтетический учет - бухгалтерский учет средств и хозяйственных процессов в обобщенных показателях.

Существующая система сбора средств федерального бюджета и доведения их до получателей бюджетных средств и в конечном итоге до поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям обеспечивает исполнение федерального бюджета орган ми казначейства. Однако она является громоздкой и имеет ряд существенных недостатков.

I. Учет поступления в федеральный бюджет и использование средств федерального бюджета осуществляется органами фeдерального казначейства на пяти лицевых счетах. Средства федерального бюджета становятся доступными к использованию только после составления отчетности Банком России и органами казначейства об остатках средств на лицевых счетах по учету доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов.

2. Большое количество счетов по уровням органов казначейства замедляет прохождение средств от налогоплательщика до получателей бюджетных средств и поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям. В результате Правительство Российской Федерации вынуждено привлекать заемные средства на финансирование дефицита федерального бюджета при наличии значительных остатков средств федерального бюджета.

3.Отсутствует возможность оперативного управления остатками средств федерального бюджета, находящимися на многочисленных лицевых счетах органов казначейства.

Существует повышенный риск возможных потерь средств федерального бюджета на лицевых счетах отделений Федерального казначейства Российской Федерации, открытых в кредитных организациях

Тема 3.2 Организация казначейского исполнения бюджета в условиях перехода на единый казначейский счет

В целях эффективного управления средствами федерального бюджета и сокращения срока их прохождения до получателей, сохрананности, обеспечения централизованного учета поступлений в бюджеты всех уровней и получения оперативной информации о ходе Исполнения федерального бюджета возникает необходимость ми типизации потоков движения средств федерального бюджета и сосредоточения их на едином казначейском счете.

Единый казначейский счет (ЕКС) представляет собой счет Федерального казначейства Российской Федерации, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти Российской Федерации по исполнению федерального бюджета. Единый казначейский счет открывается в учреждениях Банка России.

Функционирование системы органов казначейства в условиях использования ЕКС является качественно новой информационной технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальными являются следующие моменты:

• централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытом ГУФК;

• централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;

• ежедневное отражение в Главной книге казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенных на уровне УФК.

Главная книга - синтетический регистр систематического учета, в котором ведутся все синтетические счета данного учреждения.

Процесс казначейского исполнения бюджета на основе функционирования ЕКС построен по следующей схеме.

Налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы, как подлежащие перечислению в федеральный бюджет напрямую, так н регулирующие налоги, на счет по учету налогов и сборов, открытый УФК в учреждении Банка России. Расходы федерального бюджета также финансируются с этого счета.

Регулирующие налоги - все виды налоговых поступлений, по которым устанавливается размер отчислений по уровням бюджетов.

Таким образом, в УФК объединяются четыре действующих в настоящее время доходных лицевых счета и закрываются лицевые счета по учету доходов на уровне ОФК.

Ежедневно УФК распределяет доходы, поступившие на счет по учету доходов, по разным уровням соответствующих бюджетов. После этого перечисляет их по электронным каналам связи на лицевые счета по учету средств бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов, на лицевые счета государственных внебюджетных фондов, а в части федерального бюджета - на ЕКС, открытый ГУФК в учреждении Банка России, а также осуществляет возврат налогоплательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов в пределах остатка средств на лицевом счете.

Ежедневно УФК передают ОФК информацию о поступивших налогах и сборах по электронным каналам связи для последующей передачи территориальным налоговым и финансовым органам необходимой им информации о поступивших доходах и сборах.

Учет всех налогов и сборов, поступающих во все уровни бюджетов на территории субъектов Федерации, осуществляется управлениями Федерального казначейства, что позволяет органам исполнительной власти субъектов Федерации, органам местного самоуправления и налоговым органам иметь оперативную информацию о поступивших на территории субъектов Федерации налогах и сборах.

Средства на проведение расходов федерального бюджета перечисляются Главным управлением Федерального казначейства в пределах остатка на ЕКС на основе заявок УФК и в объеме, необходимом для проведения расходов федерального бюджета. Операции по расходам федерального бюджета осуществляются через счета УФК. ГУФК переводит средства федерального бюджета с ЕКС в течение операционного дня учреждения Банка России, которые зачисляются на счет УФК в обязательном порядке в начале следующего операционного дня учреждения Банка России.

Операционный день - часть рабочего дня финансово-кредитной организации, отведенная для работы и обслуживания клиентов.

Финансирование бюджетных учреждений проводится распорядителями бюджетных средств через органы казначейства и отражается на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в органах казначейства. При этом бюджетные учреждения и организации не должны иметь отдельные лицевые счета для учета средств федерального бюджета ни в учреждениях Банка России, ни в кредитных организациях. Вместе с тем это не ограничивает в рамках предоставленных полномочий самостоятельности министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и бюджетных учреждений по вопросам использования выделенных им средств в соответствии с бюджетной росписью.