| № | ЗП | Надбавки | Усього | ||
| Класність | Бригадирство | За обслуг | |||
| 1 | 130*5=650 | 195 | 253,5 | 1098,5 | |
| 2 | 120*5=600 | 90 | 172,5 | 862,5 | |
| 3 | 200*5=1000 | 300 | 1300 | ||
| Усього | 3261 | ||||
Нарахування заробітної плати майстрам:
Са = (ФРЧ*В*Сч*Кт)/Н,
Де ФРЧ – відпрацьовано годин
В – питома вага операційного часу (0,75)
Сч – годинна тарифна ставка токаря першого розряду
Кт – тарифний коефіцієнт
Н – планова кількість продукції
Розрахуємо заробітну плату керівника
ЗП = 2500 + 2500*0,2 = 3000 грн
Са1 = 170 * 0,75 * 6* 1,2 / 250 = 3,7 грн/шт.
Са2 = 170 * 0,75 * 6 * 1,4 /250 = 4,2 грн/шт.
Тарифний заробіток = 170 * 6 * 1,2 = 1224 грн
Тарифний заробіток2 = 170 * 6* 1,4 = 1428 грн
Таблиця 2.6
Нарахування заробітної плати
| № | ЗП | Нарахування | Штрафи | Усього | |
| Сумісництво | Перевиконання | Недотик. | |||
| 1 | 275*3,7=1017,5 | 122,4 | 1139,9 | ||
| 2 | 205*4,2=861 | 172,2 | (428,4) | 604,8 | |
| 1744,7 | |||||
Після нарахування заробітної плати кожному працівнику необхідно визначити утримання із заробітної плати
Таблиця 2.7
Відомість нарахування ЗП та утримання із неї за звітний період
| Назва | водій | водій | водій | майстер | майстер | керівник | Усього |
| Нарахована ЗП | 1098,5 | 862,5 | 1300 | 1139,9 | 604,8 | 3000 | 8005,7 |
| Утримання | |||||||
| Внески на страхування у зв’язку з втратою працездатності (1%) | 10,99 | 8,63 | 13 | 11,4 | 6,05 | 30 | 80,07 |
| Внески на страхування на оплату безробіття (0,5) | 5,49 | 4,31 | 6,5 | 5,7 | 30,24 | 15 | 67,24 |
| Податок з доходів фізичних осіб (15%) | 160,2 | 126,04 | 189,37 | 166,2 | 84,66 | 435,45 | 1161,92 |
| Пенсійний фонд | 13,99 | 9,27 | 18,02 | 14,82 | 4,12 | 52,02 | 112,24 |
| Усього | 190,67 | 148,25 | 226,89 | 198,12 | 125,07 | 532,47 | 1421,47 |
ПФ = (532* 0,005)+(1098,5-532)*0,02 = 13,99 грн
ПФ = (532*0,005) + (862,5-532)*0,02 = 9,27
ПФ = (532*0,005) + (1300-532)*0,02 = 18,02
ПФ = (532*0,005) + (1139,9 - 532)*0,02 = 14,82
ПФ = (532*0,005) + (604,8 - 532)*0,02 = 4,12
ПФ = (532*0,005) + (3000 – 532) = 52,02
Таблиця 2.8
Розподіл заробітної плати і нарахувань на неї за звітний місяць
| Кредит рахунків | ЗП, нарахування і утримання | Дебет рахунків | Усього | |||
| 231 | 232 | 661 | 92 | |||
| Нарахування ЗП | ||||||
| 661 | Водії | 3261 | 3261 | |||
| 661 | Майстри | 1744,7 | 1744,7 | |||
| 661 | Керівник | 3000 | 3000 | |||
| Нарахування | ||||||
| 651 | ПФ (33,2%) | 1082,7 | 579,24 | 996 | 2657,94 | |
| 652 | ТВП (1,5%) | 48,91 | 26,17 | 45 | 120,08 | |
| 653 | Безробіття (1,3%) | 42,39 | 22,68 | 39 | 104,07 | |
| Утримання | ||||||
| 641,1 | Податок з доходів фіз..осіб | 1161,92 | 1161,92 | |||
| 651 | Пенсійний фонд | 112,24 | 112,24 | |||
| 652 | Тимчасова втрата працездатності | 80,07 | 80,07 | |||
| 653 | Страхування безробіття | 67,24 | 67,24 | |||
| Усього | 4435 | 2372,79 | 1421,47 | 4080 | 12309,3 | |
2.4 Облік амортизації основних засобів та облік оренди приміщення.
ПП «Перевізник» нараховує амортизацію основних засобі кумулятивним методом
Розрахуємо амортизацію основних засобів використовуючи цей метод.
Строк корисного використання
транспортних засобів – 6 років
станків – 5 років
ліквідаційна вартість ОФ – 0грн
Кумулятивний коефіцієнт визначається діленням кількості років що залишилися до кінця очікуваного строку використання об’єкту на суму числа років його корисного використання.
Таблиця 2.9
Розрахунок амортизації транспортних засобів
| КК | Амортизація ТЗ | |
| 1 | 6/21 = 0,285714 | 400*0,28 =114,28 |
| 2 | 5/21 =0,238095 | 95,2381 |
| 3 | 4/21 = 0,190476 | 76,1905 |
| 4 | 3/21 = 0,142857 | 57,1429 |
| 5 | 2/21 = 0,095238 | 38,0952 |
| 6 | 1/21 = 0,047619 | 19,0476 |
| Усього | 400 |
Таблиця 2.10
Розрахунок амортизації станків
| КК | Амортизація станків | |
| 1 | 5/ 15 = 0,33 | 85* 0,33 = 28,33 |
| 2 | 4/15 = 0,267 | 22,67 |
| 3 | 3/15 = 0,2 | 17 |
| 4 | 2/15 = 0,13 | 11,33 |
| 5 | 1/15 = 0,067 | 5,67 |
| Усього | 85 |
Згідно договору про аренду, підприємство орендує офісне приміщення. Отримані орендні послуги за жовтень становлять 900 грн
2.5 Облік доходу від реалізації продукції та послуг
Для розрахунку доходу від реалізації продукції необхідно визначити фактурну ціну одиниці продукції кожного виду.
Цф = Сповна+прибуток+ПДВ (ПЗ)
Кількість реалізованих у звітному місяці підшипників 565
Таблиця 2.11
Визначення собівартості 1і продукції
| № | Показник | Сума |
| 1 | Прямі витрати | |
| На перевезення | 7321,05 | |
| На виробництво | 9892,2 | |
| 2 | Питома вага прямих витрат | |
| На перевезення | 0,42 | |
| На виробництво | 0,58 |
Собівартість одного тонокілометра:
Сткм = 7321,05/5654 = 1,29грн
Собівартість одного підшипника
Спід = 9892,2/580 = 17,06 грн
Розрахуємо собівартість реалізації підшипників методом середньозваженої вартості:
Цсер = 75*26,8+580*17,06/75+565 = 18,6 грн
Собівартість реалізованих підшипників = 565*18,6 = 10509,7грн
Таблиця 2.12
Розрахунок фактурної ціни реалізованої продукції та послуг
| № | Назва | Перевезення | Підшипники |
| 1 | Собівартість одиниці | 1,29 | 17,06 |
| 2 | Питома вага адміністративних витрат | 10% | 15% |
| 3 | Адміністративні витрати | 0,13 | 2,6 |
| 4 | Повна собівартість | 1,42 | 19,62 |
| 5 | Нормативна рентабельність | 20% | 25% |
| 6 | Прибуток | 0,28 | 4,9 |
| 7 | Ціна без ПДВ | 1,704 | 24,52 |
| 8 | ПЗ | 0,34 | 4,9 |
| 9 | Ціна з ПДВ | 2,04 | 29,12 |
Таблиця 2.13
Розрахунок доходу
| Назва | К-сть | Ціна | Заг.вартість | ПЗ | Форма розрахунку |
| Перевезення | 5600 | 2,04 | 11424 | 1904 | Попередня |
| Підшипники | 565 | 29,12 | 16452,8 | 2742,13 | Наступна |
2.6 Виявлення фінансового результату діяльності підприємства
Для визначення фінансового результату необхідно порівняти доходи та витрати ПП «Перевізник».
Чистий дохід від реалізації продукції (рах. 70) = 13710,67+9520=23230,67
Собівартість реалізованої продукції (рах. 901 та 903) = 7321,05+10509,7=17830,75
Адміністративні витрати (рах. 92) = 4080+900=4980
Чистий прибуток = 23230,67 – 17890,75 – 4980 = 419,92
Таблиця 2.14
Фінансовий результат діяльності підприємства
| № | Назва операції | |
| 1 | Чистий доход від перевезень | 9520 |
| 2 | Чистий доход від реалізованих підшипників | 13710,67 |
| 3 | Собівартість перевезень | 7321,05 |
| 4 | Собівартість підшипників | 10509,7 |
| 5 | Адміністративні витрати | 4080 |
| 6 | Оренда | 900 |
| 7 | Фінансові результати | 419,92 |
2.7 Складання фінансової звітності
Фінансова звітність
| № рах. | Сальдо початкове | Обороти | Сальдо кінцеве | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 10 | 485000 | 485000 | ||||
| 13 | 170000 | 485 | 169515 | |||
| 20 | 2557,5 | 15400 | 17023,05 | 934,45 | ||
| 21 | 120 | 205 | 190,2 | 134,02 | ||
| 23 | 24506,04 | 17298,25 | ||||
| 26 | 13000 | 9892,2 | 10509,7 | 12382,5 | ||
| 30 | 443,5 | 443,5 | ||||
| 31 | 30600 | 27876,8 | 19626 | 38850,8 | ||
| 36 | 25200 | 16452,8 | 16452,8 | 25200 | ||
| 37 | 8784 | 8784 | ||||
| 40 | 342721 | 342721 | ||||
| 44 | 740 | 740 | ||||
| 63 | 18811 | 9176,05 | ||||
| 64 | 24650 | 6639 | 3141,64 | 22152,6 | ||
| 65 | 2010 | 8005,7 | 10015,7 | |||
| 66 | 6800 | 1421,47 | 12324 | 17800,97 | ||
| 68 | 12324 | 27876,8 | ||||
| 70 | 27876,8 | 23230,67 | ||||
| 79 | 23230,67 | 419,92 | ||||
| 90 | 17830,75 | 17830,75 | ||||
| 92 | 4080 | |||||
| 94 | 900 | 1050 | ||||
| 96 | 4080 | |||||
| Усього | 546921 | 546921 | 216230,5 | 216230,5 | 562945,3 | 562945,3 |
ТОВ «Перевізник» займається наданням послуг з перевезення та виробництва підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ.
Провевши відповідні розрахунки ми бачимо, що підприємство не є збитковим, отже воно отримує прибуток у розмірі 419, 92 грн.
Оборотна відомість
| Операція | Д-т | К-т | Сума |
| Перерахували аванс за Дп | 371 | 311 | 8784 |
| Нарахували ПК | 641,3 | 644 | 1464 |
| Оприходували ДП на складі | 203 | 631 | 7200 |
| Нарахували по ДП | 210 | 631 | 120 |
| Закриття 644 | 644 | 631 | 1464 |
| Закриття 371 | 631 | 371 | 8784 |
| Оприходували сталь | 201 | 631 | 8200 |
| Нарахували ПК | 641,3 | 631 | 1657 |
| Нарахували ТЗВ | 210 | 631 | 85 |
| Оплатили сталь | 631 | 311 | 9942 |
| Списання ДП на перевезення | 23,1 | 203 | 7238,45 |
| Списання ТЗВ до ДП | 23,1 | 210 | 82,6 |
| Списання сталі на виробництво підшипників | 23,2 | 201 | 9784,6 |
| Списання ТЗВ по металу | 23,2 | 210 | 107,6 |
| Нарахування ЗП | |||
| водіям | 231 | 661 | 3261 |
| майстри | 232 | 661 | 1744,7 |
| керівникам | 92 | 661 | 3000 |
| Відрахування до пенсійного фонду | |||
| водіям | 231 | 651 | 1082,7 |
| майстри | 232 | 651 | 579,24 |
| керівнику | 92 | 651 | 996 |
| Відрахування ТВП | |||
| водіїв | 231 | 652 | 48,91 |
| майстрів | 232 | 652 | 26,17 |
| керівник | 92 | 652 | 45 |
| Відрахування у фонд безробіття | |||
| водіїв | 231 | 653 | 42,39 |
| майстрів | 232 | 653 | 22,68 |
| керівник | 92 | 653 | 39 |
| Утримання податку з доходу фіз.осіб | 661 | 641,2 | 1161,92 |
| Утримання до пенсійного фонду | 661 | 651 | 112,24 |
| втрата працездатності | 661 | 652 | 80,07 |
| безробіття | 661 | 653 | 67,24 |
| Нарахування амортизації рухомого складу | 231 | 132 | 400 |
| Нарахування амортизації станків | 232 | 131 | 85 |
| Нарахування орендної плати | 949 | 685 | 900 |
| Нарахування ПК | 641 | 949 | 150 |
| Оплатили оренду | 685 | 311 | 900 |
| Отримали аванс | 311 | 681 | 11424 |
| Нарахували ПЗ | 703 | 643 | 1904 |
| Виконали перевезення | 681 | 703 | 11424 |
| Закриття 643 | 643 | 641,3 | 1904 |
| Відвантажили продукцію | 361 | 701 | 16452,8 |
| Нарахували ПЗ | 701 | 641 | 2742,13 |
| отримали гроші за продукцію | 311 | 361 | 16452.8 |
| Списання прямих витрат на перевезення | 903 | 231 | 7321,05 |
| Списання прямих витрат на готову продукцію | 26 | 232 | 9892,2 |
| Списання собівартості реалізованих підшипників | 901 | 26 | 10509,7 |
| Списання доходу від перевезень на фінансовий результат | 703 | 791 | 9520 |
| списання доходу від реалізації підшипників | 701 | 791 | 13710,67 |
| Списання адмінвитрат на фінансовий результат | 791 | 92 | 4080 |
| Списання 949 на фінансовий результат | 791 | 949 | 900 |
| Списання собівартості перевезень на фінансовий результат | 791 | 903 | 7321,05 |
| Списання собівартості підшипників | 791 | 901 | 10509,7 |
| Списання фінансового результату на нерозподілений прибуток | 791 | 441 | 419,92 |
| № рахунку | Зміст операції | Сальдо | Обороти | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 104 | Первісна вартість станків | 85000 | |||
| 105 | загальна вартість авто | 400000 | |||
| 131,1 | амортизація станків | 20000 | |||
| Нарахування амортизації станків | 85 | ||||
| 132,2 | амортизація авто | 150000 | |||
| Нарахування амортизації рухомого складу | 400 | ||||
| 201 | первісна вартість сталі на складі | 2400 | |||
| списання сталі на вир-во підшипників | 9784,6 | ||||
| Оприходували сталь | 8200 | ||||
| 203 | запаси палива | 157,5 | |||
| списання палива на перевезення | 7238,45 | ||||
| Оприходували ДП на складі | 7200 | ||||
| 210 | Нарахували по ДП | 120 | |||
| Нарахували ТЗВ | 85 | ||||
| Списання ТЗВ до ДП | 82,6 | ||||
| Списання ТЗВ по металу | 107,6 | ||||
| первісна вартість ДП | 120 | ||||
| 26 | Списання прямих витрат на готову продукцію | 9892,2 | |||
| Списання собівартості реалізованих підшипників | 10509,7 | ||||
| 13000 | |||||
| 231 | Списання ДП на перевезення | 7238,5 | |||
| Списання ТЗВ до ДП | 82,6 | ||||
| Списання прямих витрат на перевезення | 7321,05 | ||||
| Нарахування ЗП водіям | 3261 | ||||
| Нарахування у ПФ водіям | 1082,7 | ||||
| Нарахування у фонд ТВП водіїв | 48,91 | ||||
| Нарахування у фонд безробыття водіїв | 42,39 | ||||
| Нарахування амортизації рухомого складу | 400 | ||||
| 232 | Списання сталі на виробництво підшипників | 9784,6 | |||
| Списання ТЗВ по металу | 107,6 | ||||
| Нарахування амортизації станків | 85 | ||||
| Списання прямих витрат на готову продукцію | 9892,2 | ||||
| Нарахування ЗП майстрам | 1744,7 | ||||
| Нарахування у ПФ майстрам | 579,24 | ||||
| Нарахування у фонд ТВП майстрів | 26,17 | ||||
| Нарахування у безробіття майстрів | 22,68 | ||||
| Нарахування амортизації станків | 85 | ||||
| 311 | Отримали аванс | 11424 | |||
| отримали гроші за продукцію | 16452,8 | ||||
| Перерахували аванс за Дп | 8784 | ||||
| Оплатили сталь | 9942 | ||||
| Оплатили оренду | 900 | ||||
| поточні рахунки в нац.валюті | 30600 | ||||
| 301 | 443,5 | ||||
| 361 | Відвантажили продукцію | 16453 | |||
| отримали гроші за продукцію | 16453 | ||||
| розрахунки з покупцями | 25200 | ||||
| 371 | Перерахували аванс за Дп | 8784 | |||
| Закриття 371 | 8784 | ||||
| 40 | статутний капітал | 342721 | |||
| 441 | Списання фінансового результату на нерозподілений прибуток | 740 | |||
| 651 | Розрахунки за пенсійним забезпеченням | 1560 | |||
| 652 | Розрахунки за соціальним страхуванням | 225 | |||
| 653 | Розрахунки за страх. на випадок безробіття | 225 | |||
| 631 | Оприходували ДП на складі | 7200 | |||
| Нарахували по ДП | 120 | ||||
| Закриття 644 | 1464 | ||||
| Оприходували сталь | 8200 | ||||
| Нарахували ПК | 1657 | ||||
| Нарахували ТЗВ | 85 | ||||
| Закриття 371 | 8784 | ||||
| Оплатили сталь | 9942 | ||||
| Нарахували ТЗВ | 85 | ||||
| 641 | Нарахування ПК | 150 | |||
| Нарахували ПЗ | 2742,13 | ||||
| розрахунки за податками | 24000 | ||||
| 641,2 | Утримання податку з доходу фіз.осіб | 1161,92 | |||
| розрахунки за податками | 650 | ||||
| 641,3 | Нарахували ПК | 1464 | |||
| Нарахували ПК | 1657 | ||||
| Закриття 643 | 1904 | ||||
| 643 | Закриття 643 | 1904 | |||
| Нарахували ПЗ | 1904 | ||||
| 644 | Закриття 644 | 1464 | |||
| Нарахували ПК | 1464 | ||||
| 651 | Пенсійне забезпечення :водіям | 1082,7 | |||
| Майстрам | 579,24 | ||||
| Керівнику | 996 | ||||
| Утримання до пенсійного фонду | 112,24 | ||||
| 652 | Соціальне страхування: водіїв | 48,91 | |||
| Майстрів | 26,17 | ||||
| Керівника | 45 | ||||
| втрата працездатності | 80,07 | ||||
| 653 | Страхування у зв’язку з безробіттям: водіїв | 42,39 | |||
| майстрів | 22,68 | ||||
| керівника | 39 | ||||
| безробіття | 67,24 | ||||
| 661 | Утримання податку з доходу фіз.осіб | 1161,9 | |||
| Утримання: до пенсійного фонду | 112,24 | ||||
| втрата працездатності | 80,07 | ||||
| Безробіття | 67,24 | ||||
| Розрахунок з ЗП: водіям | 3261 | ||||
| Майстрам | 1744,7 | ||||
| Керівнику | 3000 | ||||
| ФОП | 6800 | ||||
| 681 | Виконали перевезення | 11424 | |||
| Отримали аванс | 11424 | ||||
| 685 | Оплатили оренду | 900 | |||
| Нарахування орендної плати | 900 | ||||
| 701 | Нарахували ПЗ | 2742,1 | |||
| списання доходу від реалізації підшипників | 13710,7 | ||||
| Відвантажили продукцію | 16452,8 | ||||
| 703 | Нарахували ПЗ | 1904 | |||
| Списання доходу від перевезень на фінансовий результат | 9520 | ||||
| Виконали перевезення | 11424 | ||||
| 791 | Списання адмінвитрат на фінансовий результат | 4080 | |||
| Списання 949 на фінансовий результат | 900 | ||||
| Списання собівартості перевезень на фінансовий результат | 7321,05 | ||||
| Списання собівартості підшипників | 10510 | ||||
| Списання фінансового результату на нерозподілений прибуток | 419,92 | ||||
| Списання доходу від перевезень на фінансовий результат | 9520 | ||||
| списання доходу від реалізації підшипників | 13710,67 | ||||
| 92 | Списання адмінвитрат на фінансовий результат | 4080 | |||
| 96 | Нарахування ЗП керівникам | 3000 | |||
| Нарахування у ПФ керівнику | 996 | ||||
| Нарахування у фонд ТВП керівнику | 45 | ||||
| Нарахування у фонд безробіття керівнику | 39 | ||||
| 901 | Списання собівартості реалізованих підшипників | 10510 | |||
| Списання собівартості підшипників | 10509,7 | ||||
| 903 | Списання прямих витрат на перевезення | 7321,05 | |||
| Списання собівартості перевезень на фінансовий результат | 7321,05 | ||||
| 949 | Нарахування орендної плати | 900 | |||
| Нарахування ПК | 150 | ||||
| Списання 949 на фінансовий результат | 900 | ||||
| Усього | 546921 | 546921 | 216231 | 216231 | |
Баланс (тис. грн.)