Таблица 6 - Анализ влияния отдельных факторов на изменение расходов на оплату труда.
| показатели | базисный | отчетный | изменение затрат | ||
| период | период | всего | в т.ч. за счет | ||
| сред. спис. числ-ти | средней зарпла-ты | ||||
| 1. Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 1309100 | 2130837 | +821737 | +108550 | 713187 |
| 2. Среднесписочная численность | 2014 | 2181 | + 167 | ||
| 3. Средняя заработная плата, тыс. руб. | 650 | 977 | + 327 | ||
Примечание к таблице 6.
В качестве базисного периода взят предыдущий год. Как уже отмечалось, величина расходов на оплату труда увеличена на 821737 тыс. руб. При этом среднесписочная численность увеличена на 167 человек, что при неизменной заработной плате одного рабочего могло привести к увеличению расходов на оплату труда на 108550 тыс. руб. Однако в отчетном периоде произошел рост средней заработной платы работников на 327 тыс. руб., в следствии чего расходы были увеличены еще на 713187 тыс. туб.
Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:
основная заработная плата;
дополнительная заработная плата;
премии, вознаграждения по итогам работы за год.
Структура заработной платы показана на рисунке 4.
| Заработная плата | |
| Основная заработная плата | Дополнительная заработная плата |
| Премии, вознаграждения по итогам работы за год |
Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. То есть может быть сдельная оплата труда, повременная или контрактная.
Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работникам не реже, чем два раза в месяц.
Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся:
оплата основного, дополнительного или учебного отпуска;
компенсация за неиспользованный отпуск;
выплаты выходного пособия при увольнении;
выплаты при направлении работника на курсы повышения квалификации;
оплата времени выполнения государственных обязанностей;
прочие выплаты согласно действующему законодательству.
Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.
Все перечисленные выплаты рассчитываются на основе среднего заработка. Во всех случаях средний заработок на день его выплаты не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление. Размер вознаграждения устанавливается по нормативу, определяемому как соотношение 12-ти месячных окладов к сумме указанной прибыли за предшествующий календарный год. Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.
В качестве источников вознаграждения за труд на предприятии создаются фонды социальной поддержки и развития, фонд развития производства, резервный фонд. Эти фонды создаются для распределения доходов и дивидендов между работающими с целью повышения их заинтересованности.
Так в АО "Оренбургзаводстрой" разработаны положения об образовании и расходовании единого фонда социальной поддержки и развития (ЕФСРиП) , фонда развития производства (ФРП) , резервного фонда, начисления дивидендов. Оно направлено на усиление заинтересованности коллектива работников в конечных результатах работ, получении прибыли. Фонд социальной поддержки (ФСП) , единый фонд социального развития и производств (ЕФСРиП) , дивиденды формируются централизовано от свободного остатка прибыли остающегося в распоряжении предприятия следующим образом:
ЕФСРиП создается в размере 60% чистой прибыли; начисление дивидендов - 20% чистой прибыли;
в распоряжении структурных подразделений остается 20% чистой прибыли направляемых на премирование работников, приобретение основных средств и материалов, оказание материальной помощи и на другие социальные льготы.
Резервный фонд в размере 20% создается от балансовой прибыли в течении четырех лет по 5% ежегодно.
Проценты отчисления в фонды определяется Советом директоров по рекомендации генерального директора. Проценты устанавливаются ежеквартально и корректировке в течении этого срока не подлежат.
При изменении фактической чистой прибыли одновременно изменяются суммы фондов. Абсолютная сумма фондов определяется путем умножения фактической чистой прибыли на утвержденный норматив образования фондов.
Отчисления в фонды предприятия производит ежеквартально с нарастающим итогом.
Образование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) .
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты - по поступлении средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждениях банков, а также при расчетах наличными, по поступлении средств в кассу акционерного общества. Прибыль или убыток выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в результаты отчетного года. Прибыль акционерного общества формируется по результатам производственно-хозяйственной деятельности акционерного общества, используется в интересах общества и изъятию не подлежит.
Порядок использования средств фондов.
Единый фонд социального развития и производства используется по смете. Проект использования средств ЕФСРиП выносится на обслуживание правления АО и после его одобрения утверждается генеральным директором. В случаях недостатка средств фонда социальной поддержки и ЕФСРиП по решению правления они пополняются за счет резервного фонда. Средства ЕФСРиП расходуются на улучшение социального положения трудящихся, на приобретение новой техники, проектноизыскательские работы. Средства ФСП расходуются на приобретение новой техники научно-исследовательские, проектно-изыскательские работы. На использованные на конец года остатки средств фондов могут быть, по решению общего собрания, направлены на выплату дополнительной суммы дивидендов.
Дивидендом является часть чистой прибыли, распределяется среди акционеров пропорционально числу акций, находящихся в их собственности. Дивиденд выплачивается ежеквартально. Промежуточный дивиденд объявляется советом директоров и имеет фиксированный размер. Окончательный дивиденд объявляется по решению общего собрания по результатам года с учетом выплаты промежуточных дивидендов. Окончательный размер дивидендов предлагается общему собранию Советом директоров, он не может быть больше рекомендованного, но может быть уменьшен собранием. Дивиденд не выплачивается по акциям, которые не выпущены в обращение или находятся на балансе общества. На дивиденд имеют право акции, приобретенные не позднее чем за 30 дней до официально объявленной даты его выплаты.
Основными показателями премирования на рассматриваемом предприятии являются:
прибыль от реализации;
рентабельность;
выполнение тематических задач;
качество работы;
генподряд;
экономия энергоресурсов;
выполнение плана СМР собственными силами;
внедрение новой техники;
выполнение плана материально-технического снабжения подразделений;
выполнение планов обучения работников.
Премирование рабочих производится по результатам работы за месяц.
Каменщики премируются за: а) выполнение плана по выработке в натуральных измерителях, при выработке 1,2 куб. метра на человеко-день премия начисляется в размере 30%; б) за качественное выполнение работ премия начисляется в размере 50%.
Рабочие по устройству монолитных бетонных конструкций (бетонщики, плотники, сварщики) премируются: а) за выполнение плана по выработке в натуральных измерителях свыше 2м 3 на человеко-день премия начисляется в размере 30% тарифной ставки; б) за качественное выполнение работ - 50% тарифной ставки.
Штукатуры премируются: а) за выполнение плана по выработке 15 м 2 на человеко-день - 30% тарифной ставки; б) за качественное выполнение работ - 50%.
Маляры премируются: а) за выполнение плана по выработке свыше 25 м 2 на человеко-день - 30%; б) за качественное выполнение работ - 50%.
Рабочие на погрузо-разгрузочных работах работ премируются за соблюдение и сокращение норм постоя транспортных средств до 50%.
При отсутствии средств на премирование в подразделении необходимые средства выделяются централизованно. Рабочие совершившие прогулы лишаются премии полностью. Начисленные премии рабочим выплачиваются не зависимо от состояния расходования фонда заработной платы в целом по подразделению.
Премию каждой группе рабочих в бригаде выплачивают в одинаковом размере в процентах к тарифным ставкам за фактически отработанное время.
Премирование руководящих работников, ИТР, служащих производится по результатам работы за месяц причем руководящие работники премируются за выполнение и перевыполнение плана по прибыли при условии выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов. Показатели и условия премирования ИТР и служащих устанавливаются руководителями организаций. В приложении Р дана показатели и размеры премий по аппарату управления и по подразделениям.
Размер премиям отдельным работникам повышается за:
снижение затрат на 1 руб. СМР;
своевременную сдачу объектов в эксплуатацию;
своевременность обеспечения объектов материально-техническими ресурсами;
самостоятельность, творчество, инициативу;
качество всех выполняемых работ;