Перечень субсчетов может быть расширен исходя из особенностей кредитных операций организации. В разрезе каждого субсчета осуществляется аналитический учет по видам кредитов, кредиторам, кредитным договорам.
Задачей бухгалтера при взятии кредита является – определение допустимых границ заимствования, выбор вида и формы кредитования, в наибольшей степени соответствующие специфике деятельности предприятия, особенностям его производственно-коммерческого и финансового цикла. Критериями выбора способов кредитного финансирования текущей деятельности являются оперативность привлечения источника, его стоимость, оцениваемая с точки зрения влияния издержек на формирование финансового результата организации и налоговых последствий заимствований. Гибкость управления оборотным капиталом обеспечивается именно привлечением краткосрочного кредита, а также существующими способами трансформации долга в работающий капитал (факторинг, учетно-вексельный кредит, кредитование под залог долговых обязательств), которые позволяют кредиторам восполнить отвлеченные в дебиторскую задолженность оборотные активы.
Раздел 2. Модель работы бухгалтера
2.1 Краткая характеристика деятельности ОАО «Металлургический завод им. А. К. Серова»
Практическая часть курсовой работы рассмотрена на примере ОАО «Металлургический завод им. А. К. Серова» – динамично развивающегося предприятия, которое с 2000 года входит в сферу влияния крупнейшего российского холдинга – Уральской горно-металлургической компании.
Градообразующее предприятие имеет полный металлургический цикл, свою сырьевую базу, выпускает более 200 марок высококачественной стали и сплавов, имеющих повышенные прочностные и пластические свойства при низких и высоких температурах, стойких к щелочам и кислотам, предназначенных для холодной высадки и горячей обработки, автоматных марок стали с регламентированными механическими свойствами.
Завод специализируется так же на выпуске следующих видов изделий –прокат калиброванный; прокат круглый со специальной отделкой поверхности; заготовка трубная; сталь буровая пустотелая; прутки круглые высокой точности из высокопрочной стали; уголки стальные горячекатаные равнополочные; заготовка квадратная горячекатаная; чугун передельный; шлак доменный гранулированный и др.
Широкий спектр выпускаемой продукции востребован в автомобилестроении, машиностроении, на трубных заводах и в нефтедобывающей промышленности.
Предприятие имеет следующие реквизиты:
Наименование организации: ОАО «Металлургический завод им. А. К. Серова»
ИНН 5023013618
Расчетный счет: 40475810100000000042 в КФАБ «Промышленно-финансовое сотрудничество»
БИК: 047361285
Кор.счет :3020140000000000257
Коды: ОКПО: 05756843; ОКОНХ: 15320, 12470; ОКУД: 0340095;
КОПФ/КФС (ОФКС): 47/30
ОКВЭД:286120
ОКАТО: 47258000000
ОКОГУ: 43001
Юридический адрес: 134607, Московская обл., г. Дубна, ул. Кузнецова, 36.
Факс: (095) 542-76-00
Генеральный директор: Калинин П.И.
Главный бухгалтер: Соловьева О.А.
2.2 Учетная политика организации
Приказ №1
по ОАО «Металлургический завод им. А. К. Серова»
об учетной политике предприятия на 2008 год
для целей бухгалтерского учета
25.12.2007 г. Дубна
На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н). Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ №60 от 09.12.98 г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
Принять на 2008 г. следующую учетную политику:
Износ основным средствам начислять линейным способом (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Срок полезного использования основных средств определяется по нормам, установленным законодательством РФ
Амортизация по НМА начисляется исходя из срока полезного использования
Затраты на ремонт основных средств включать в себестоимость продукции по фактическим затратам.
Метод оценки материально-производственных запасов применять по средней себестоимости.
При выбытии остаточную стоимость основных средств формировать на счете 01.
Стоимость нематериальных активов погашать линейным способом, исходя их норм, определенных с учетом срока полезного использования. Если срок полезного использования нематериального актива документацией не определен, то он устанавливается распоряжением руководителя. Отражать начисление амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты на ремонт основных средств включать в себестоимость продукции по фактическим затратам.
Организация учета затрат на производство.
Затраты на производство продукции собирать по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах.
Затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения собирать на Дебете счета 25 «Общепроизводственные расходы» и на Дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно.
Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Товары учитываются по покупной стоимости.
Транспортные расходы по доставке товаров сверх договорной цены поставки учитываются в составе фактических затрат на приобретение.
Коммерческие и управленческие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они возникли.
Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражать в бухгалтерском учете без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и др. «Отклонения в стоимости материалов».
Учет готовой продукции осуществлять по фактической себестоимости.
Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять на основании условий, в соответствии в которыми произведены данные расходы, и действующим Законодательством, а при необходимости - приказом руководителя предприятия.
Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
Резервы по сомнительным долгам не создавать
Переводить долгосрочную кредиторскую задолженность ( по кредитам и займам ) в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней.
Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются собранием акционеров.
Проценты по кредитам и займам - в расходы включать проценты, которые не превышают сумму, рассчитанную исходя из увеличенной в 1,1 раза ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
Главному бухгалтеру Соловьевой О.А.
Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены Приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56) и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.
Установить сроки представления промежуточной отчетности структурными подразделениями до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
При ведении бухгалтерского учета обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.
Использовать Рабочий план счетов для отражения хозяйственных операций.
Утвердить перечень форм первичных документов по учету материально-производственных запасов
При формировании затрат на производство продукции (работ, услуг) руководствоваться ПБУ 10/99.
Применять типовые формы первичной бухгалтерском документации по учету:
а) ОС
б) НА
Обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Обеспечить введение самостоятельно разработанных с учетом специфики деятельности учетных регистров, которые будут использоваться при осуществлении бухгалтерского учета (в случае необходимости).
Утвердить график проведения инвентаризации имущества и обязательств на 2005 год.
Разработать график документооборота
Установить необходимую и пригодную систему учетных регистров, определив их перечень, построение, последовательность, технику и взаимосвязь производимых в них записей.
III. Контроль за исполнением приказа об учетной политике возлагается на директора.
Генеральный директор
ОАО «Металлургический завод им. А. К. Серова» Калинин П.И.
2.3 Унифицированные формы первичной учетной документации
КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР
№ 1592/2008
г. Москва «03» мая 2007 г.
Закрытое акционерное общество «РосБанк», именуемый в дальнейшем «Банк», в лице Начальника Кредитного управления Зотова Андрея Михайловича, действующего на основании Доверенности № 2 от 07.01.2008 г., с одной стороны, и Открытое Акционерное общество «Металлургический завод им. А.К.Серова», именуемый в дальнейшем «Заемщик», в лице Директора Калинина Петра Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
Банк предоставляет Заемщику денежные средства в сумме 70 000, 00 (Семьдесят тысяч) рублей 00 копеек на срок до «30» августа 2008года с взиманием процентов согласно п. 3.3. на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности, а Заемщик обязуется возвратить полученный кредит, уплатить начисленные Банком проценты за пользование кредитом, а также возместить Банку убытки, причиненные несвоевременным исполнением обязательств по настоящему кредитному договору.
Кредит предоставляется на осуществление основной деятельности.
2. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ КРЕДИТОВАНИЯ