| № п/п | Дата | Наименование аудита | Сумма | Корреспонденция счетов | Прим. | ||||
| БУ | А | ||||||||
| БУ | А | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 18.06.07 | Отпущены материалы на цеховые нужды | 41667 | 41667 | 25 | 10 | 25 | 10 | корр. пр-ка |
| 2 | 24.06.07 | Поступление материала на цеховые нужды | 37500 | 37500 | 10 | 60 | 10 | 60 | корр. пр-ка |
| 3 | 26.06.07 | Отпущены материалы на ремонт ОС | 5000 | 5000 | 08 | 10 | 08 | 10 | корр. пр-ка |
По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.
На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.
Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
| Период | Наименование материала | Номер и дата документа | Содержание нарушения | Списано по данным бухгалтерского учета | Списано по данным аудитора | ||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||
| 25.06.07 | Ветонит | 6345 от 24.06 | нет | 14 м | 95,60 | 14 м | 95,61 |
| 26.06.07 | Армированный профиль | 6346 от 25.06 | нет | 66,4 | 1912,45 | 66.4 м | 1912.45 |
В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
| Наименование материала | Реквизиты договора | Стоимость материала по договору | Фактические затраты | Суммы расходов, включенные в стоимость материалов | |
| По данным организации | По данным аудитора | ||||
| Труба ду 3,2 | 48 от 01.01.07 | Согласно приложения | 48450 | 0 | 45,50 |
| Уголок | 658 от 15.06.07 | 4256,30 | 4256,30 | 0 | 0 |
Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.
В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
| N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами | Нормативный документ |
| 1 | Списаны затраты на изготовление тары | Д10 К20, 23, 29 | Методические указания по учету МПЗ, п.187 |
| 2 | Списаны затраты на приобретение тары поставщиком | Д10 К60 | Методические указания по учету МПЗ, п.187 |
| 3 | Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях) | Д20 К10 | Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а" |
| 4 | Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию | Д62 К10 | Методические указания по учету МПЗ, п.173 |
| 5 | Получена возвратная тара от покупателя | Д10 К62 | Методические указания по учету МПЗ, п.176 |
| 6 | Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары | Д91 К60 | Методические указания по учету МПЗ, п.166 |
| 7 | Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару | Д62 К91 | Методические указания по учету МПЗ, п.185 |
| 8 | Получена покупателем тара от поставщика | Д10, 41 К60 | Методические указания по учету МПЗ, п.183 |
| 9 | Осуществлен возврат тары покупателем поставщику | Д60 К10, 41 | Методические указания по учету МПЗ, п.183 |
| 10 | Выбытие тары вследствие естественного износа | Д91 К10, 41 | Методические указания по учету МПЗ, п.190 |
| № | Дата | Наименование | Бухучет | Аудит | Примечание | ||||
| Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | ||||
| 1 | 12.06.07 | Поступление материалов на производство | 30000 | 50000 | 25000 | 30000 | 50000 | 25000 | |
| 2 | 12.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 50000 | 8333 | 41667 | 50000 | 8333 | 41667 | |
| 3 | 12.06.07 | Поступление материалов на общехозяйственные нужды | 40000 | 6667 | 33333 | 40000 | 6667 | 33333 | |
| 4 | 12.06.07 | Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции | 12000 | 2000 | 10000 | 12000 | 2000 | 10000 | |
| 5 | 18.06.07 | Поступление материалов на производство продукции | 15000 | 25000 | 12500 | 15000 | 2500 | 12500 | |
| 6 | 18.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 52000 | 8667 | 43333 | 52000 | 8667 | 43333 | |
| 7 | 28.06.07 | Поступление материалов на производство продукции | 300000 | 250000 | 50000 | 300000 | 250000 | 50000 | |
| 8 | 28.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 200000 | 33333 | 166667 | 200000 | 33333 | 166667 | |
| 9 | 28.06.07 | Поступление материалов на общехозяйственные нужды | 100000 | 16667 | 83333 | 100000 | 16667 | 83333 | |
| 10 | 30.06.07 | Поступили МПЗ | 3000 | 500 | 2500 | 3000 | 500 | 2500 | |
В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в отчетном документе
| N п/п | Наименование нарушения | Сумма | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| 1 | Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10 | - | - | Правильно разнести по субсчетам материалы |
| 2 | Услуги по кашировке профиля относятся на счет 91.2 | 15840,00 | - | Относить стоимость кашировки на удорожание конкретного материала |
В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;