17700руб-2700руб=15000 руб.
Сумма НДС, предъявленная ОАО «Ветерок» принимается к вычету в общеустановленном порядке после принятия к учету объекта нематериальных активов (пп.1 п.2 ст.171; п.1 ст.172 НК РФ).
Учет затрат на создание нематериального актива в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, ведется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов"
3) Так как уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит поставщик ОАО «Ветерок» и эта сумма не включается в состав расходов по приобретению нематериального актива.
4) В соответствии с п.23 ПБУ 14/2007 стоимость нематериального актива с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации. В п.25 определено, что срок полезного использования – это период, выраженный в месяцах. В данном случае организация определила срок полезного использования нематериального актива равным 5*12=60месяцев.
5) Следуя учетной политике ООО «Дружок» амортизация начисляется линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальному активу отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и включаются в состав расходов организации по обычным видам деятельности (п. 33 ПБУ 14/2007, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
По п.29 ПБУ 14/2007 она рассчитывается равномерно в течение срока полезного использования актива: 15000/60=250 руб. в месяц.
При начислении амортизации линейным методом ежемесячная сумма амортизации в данном случае составит 250 руб. (15 000 руб. x (1 / (5 лет x 12 мес.)) x 100%) (п. 4 ст. 259 НК РФ). Сумма начисленной амортизации включается в состав расходов ежемесячно (п. 3 ст. 272 НК РФ).
6) П. 31 ПБУ 14/2007 указывает на то, что амортизационные отчисления начинаются с первого месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету. В условии задачи месяц регистрации договора и месяц начала фактического использования приобретенного товарного знака совпадают – это январь 2000Хг.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ).
Следовательно, амортизацию начнем начислять с февраля 200Хг. и продолжим до полного погашения стоимости.
7) В учете организации в соответствии с п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, не накапливаются вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы, поскольку сумма признанной амортизации по данным бухгалтерского учета совпадает с суммой амортизации по данным налогового учета.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Приняты исключительные права на товарный знак (17700 - 2700) | 08-5 | 60 | 15 000 | Договор об отчуждении исключительных прав, акт о приемке-передаче |
| Отражена сумма НДС, предъявленная ОАО «Ветерок» | 19 | 60 | 2 700 | Счет-фактура |
| Оплачена контрагенту договорная стоимость приобретенного актива | 60 | 51 | 17 700 | Выписка банка по расчетному счету |
| Принят к учету объект нематериальных активов | 04 | 08-5 | 15 000 | Карточка учета нематериальных активов |
| Принята к вычету сумма НДС, предъявленная ОАО «Ветерок» | 68 | 19 | 2 700 | Счет-фактура |
| Ежемесячно в течение февраля 200Хг. – февраль 200(Х+5) г. | ||||
| Начислена амортизация по нематериальному активу (15000 / 60) | 20 | 05 | 250 | Бухгалтерская справка-расчет |