Порядок составления бухгалтерского баланса организации на примере ООО РЕМиС г. Краснодар (стр. 6 из 16)
Рассмотрим эффективность деятельности предприятия на основе анализа финансовых результатов. Основным источником информации является форма №2 « Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б).
Рассмотрим ряд показателей рентабельности за 2010г.
1. Рентабельность продукции = прибыль от реализации / выручка от реализации * 100%
2.Рентабельность основной деятельности = прибыль от реализации / затраты на производство и сбыт продукции * 100%
3. Рентабельность совокупного капитала = чистая прибыль / итог средний баланса-нетто * 100%
Данные расчеты показывают процент прибыли приходящийся на каждый рубль: выручки, затрат, валюты баланса. Данные проценты прибыли свидетельствуют об эффективной деятельности предприятия.
2.3. Оценка учетной политики предприятия и особенностей организации учета
В бухгалтерии ООО «РЕМиС» работают 4 человека: главный бухгалтер, старший бухгалтер, бухгалтер по материалам, бухгалтер-кассир. На главного бухгалтера возложено ведение налогового учета. Бухгалтерия ведется на компьютере на программе "1С бухгалтерия". На предприятии с 2003г. составляется две учетные политики: для бухгалтерского учета и налогового учета.
Учетная политика для бухгалтерского учета на предприятии ООО «РЕМиС» составлена руководствуясь Федеральным законом Российской федерации "О бухгалтерском учете" [1], Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. [20], в целях обеспечения единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых обществом, составления и представления сопоставимой и достоверной информации, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности об имущественном положении общества, его доходах и расходах.
Основные моменты учетной политики на 2009г.:первоначальная стоимость основных средств погашается линейным способом посредством начисления амортизации по установленным нормам в течение их срока полезного .
ООО «РЕМиС» определяет срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности. По всем видам амортизируемых нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации. Раздел 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов", ПБУ 14/2007.
Расходы по доставке и заготовке (заготовительно-складские расходы) материалов учитываются в составе стоимости их приобретения. При получении обществом материалов и постановке их на учет счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» не применяется.
Отпуск материалов в производство производится по стоимости их приобретения.
ООО «РЕМиС» применяет в бухгалтерском учете метод определения выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т. е. "по отгрузке" - на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества и предъявления расчетных документов к оплате. Учет выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности.
Предприятие не создает резервов по сомнительным долгам.
Производит инвентаризацию имущества и денежных средств. Порядок и сроки проведения инвентаризации в ООО «РЕМиС» определяются генеральным директором, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Обязательная инвентаризаций проводится:
— материально-производственных запасов — ежегодно по состоянию на 1 октября;
—основных средств — раз в три года по состоянию на 1 ноября. Инвентаризация объектов, находящихся в аренде, производится обществом в общеустановленном порядке;
—иного имущества, расчетов и обязательств — ежегодно по состоянию на 31 декабря.
Так же на предприятии принята учетная политика и по налоговому учету. Основные моменты учетной политики по налоговому учету
Ведение налогового учета осуществляется главным бухгалтером, ответственного за ведение данного учета. Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы (включая справки), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.
Моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).
В целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ применяется метод начисления для доходов и расходов
При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по стоимости приобретения.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.
ООО «РЕМиС» резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на оплату отпусков не создает.
Данные учетные политики позволяют регламентировать как бухгалтерский учет, так и налоговый учет на предприятии. Все позиции учетных политик соответствую законодательным документам Российской федерации. Организация учета на ООО «РЕМиС» охватывает все сферы финансово хозяйственной деятельности.
3. Методика составления бухгалтерского баланса
в ООО «РЕМиС»
3.1 Законодательное регулирование порядка формирования и представления бухгалтерского баланса.
Элементом бухгалтерского баланса считается статья (строка). Каждая статья характеризует стоимостную оценку отдельного актива или источника на начало и конец отчетного периода. Статьи объединяются в группы, а группы — в разделы. Структура российского баланса приведена в Приложении А.
В разделе «Внеоборотные активы» показаны статьи, характеризующие наличие у предприятия активов, срок службы которых превышает 12 месяцев.
По строке 110 «Нематериальные активы» представлено наличие нематериальных активов, к которым, согласно ПБУ 14/2007 [19], относятся активы, не имеющие материально-вещественной структуры, используемые в деятельности предприятия для получения доходов свыше 12 месяцев, способные приносить ей экономические выгоды в будущем. Важным условием идентификации нематериального актива выступает документально оформленное исключительное право у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договор уступки (приобретения) патента, торгового знака). Нематериальные активы указывают в балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом начисленной амортизации. А это значит, что сумма в строке 110 равна:
- дебетовому сальдо по счету 04 "Нематериальные активы" за вычетом кредитового сальдо по счету 05 "Амортизация нематериальных активов" (если для начисления амортизации используют счет 05);
- дебетовому сальдо по счету 04 "Нематериальные активы" (если для начисления амортизации счет 05 не используют).
Расшифровка состава нематериальных активов приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
По строке 120 «Основные средств» показывается наличие у организации средств труда, используемых при производстве продукции, работ и услуг или для нужд управления в течение периода, превышающего 12 месяцев или операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, способных приносить ей экономические выгоды в будущем. По данной группе статей также находит отражение информация о наличии капитальных вложений в коренное улучшение земель, находящихся в собственности организации, земельных участков и объектов природопользования. Согласно ПБУ 6/01 [12] по этой строке баланса отражают остаточную стоимость основных средств, которые принадлежат фирме. А это значит, что сумма по этой строке равна дебетовому сальдо по счету 01 "Основные средства" за вычетом кредитового сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств".
Стоимость объектов, цена каждого из которых не превышает 20 000 рублей, погашается единовременно в момент передачи в эксплуатацию.
Расшифровка движения основных средств, а также их состава приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
По строке 130 «Незавершенное строительство» учитываются затраты застройщика по возведению объектов строительства до ввода их в эксплуатацию, затраты на приобретение основных средств (включая расходы по заготовке этих ценностей на склады организации), стоимость оборудования, требующего монтажа, а также суммы авансов поставщикам и подрядчикам под поставку основных средств. По этой статье также отражаются объекты вводимого недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию. Таким образом в этой строке указывают сумму остатков по дебету счетов:
- 07 "Оборудование к установке";
- 08 "Вложения во внеоборотные активы";
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" - в части авансовых платежей на осуществление капитальных вложений.
С 1 января 2003 года по этой строке баланса указывают сумму расходов на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ. Связано это с ПБУ 17/02 [16], которое обязывает фирмы учитывать такие затраты на счете 08. Раньше их относили (в зависимости от того, где применялись результаты НИОКР) либо на расходы от обычной деятельности, либо на прочие расходы Вложение во внеоборотные активы отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора) согласно ПБУ 02/08.