Таким образом, нами была проведена аудиторская проверка на предприятии. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета и бухгалтерская отчетность ООО «ЧОО «Защитник» за 2009г. Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая документация ООО «ЧОО «Защитник» не содержит существенных искажений.
Во второй главе была дана организационно-экономическая характеристика предприятия, рассчитан уровень существенности, определены аудиторские риски, составлен план и программа аудиторской проверки, проведена сама проверка предприятия. Результаты аудиторской проверки целесообразно раскрыть в следующей главе данной курсовой работы.
Глава 3. Результаты аудиторской проверки и методы совершенствования учета предприятия ООО «ЧОО «Защитник»
3.1.Ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки ООО «ЧОО «Защитник».
В ходе проверки установлено, что в целом при совершении финансово-хозяйственных операций в ООО «ЧОО «Защитник» соблюдаются требования законодательства РФ. В тоже время наблюдаются неточности и искажения.
Обоснованность отнесения предприятия к субъектам малого бизнеса ООО «ЧОО «Защитник» подтверждена документально и полностью соответствует критериям нормативно-законодательных актов.
Положения учетной политики ООО «ЧОО «Защитник» соответствуют действующему законодательству РФ, единственным замечанием будет отсутствие графика документооборота организации.
По итогам проверки расчетов с персоналом по оплате труда было установлено, что в ООО «ЧОО «Защитник» организация бухгалтерского учета операций по оплате труда соответствует требованиям нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, оформление первичных документов по оплате труда существенных недостатков не имеют. Данные доказательства говорят о серьезном отношении к данному участку учета в ООО «ЧОО «Защитник». По этому участку учета имеются следующие замечания:
· В приказе о предоставлении очередного отпуска нет подписи работника в графе ознакомления с приказом, не указан период работы, за который предоставляется отпуск;
· В заявлении о предоставлении отпуска отсутствовал период отпуска.
В результате проверки документов по учету расчетов с покупателями и заказчиками было установлено, что в договоре об оказании услуг отсутствовали расшифровки подписей, что может привезти к признанию недействительным данного документа, такое нарушение имеет место и в актах на оказание охранных услуг.
При проверке кассовой дисциплины было выявлено, что в расходном кассовом ордере № 29 от 11.06.2009г. были допущены исправления. В соответствии с нормативными актами, исправления в кассовых документах не допускаются. Также не установлен список лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды, сроки внезапной ревизии кассы, что ослабляет внутрифирменный контроль. А командировочное удостоверение оформлено без указания даты его выдачи.
Все проверенные путем сопоставления данных расчетные документы заполнены в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, нарушений не выявлено.
При аудите операций по расчетам с бюджетом установлены следующие недочеты:
· В налоговой декларации по единому социальному налогу не указан адрес налогоплательщика и отсутствует подпись руководителя;
· В налоговой декларации по налогу на прибыль не указана дата составления декларации.
Несмотря на незначительные недостатки в учете и оформлении документов в целом бухгалтерский учет ведётся достоверно, данные соответствуют имеющимся документам и нет серьезных оснований которые могли бы существенно повлиять на достоверность отчетности ООО «ЧОО «Защитник».
3.2. Составление отчета аудитора по итогам проверки ООО «ЧОО «Защитник»
Аудируемое лицо:
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Защитник»
Место нахождения: 398017, г.Липецк, ул. О. Дундича, д.3
ОКПО предприятия: 21466613
ИНН предприятия: 4823020296
Был проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ЧОО «Защитник» за период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г. включительно, а также выполнены аудиторские процедуры, позволяющие сделать вывод о достоверности результатов инвентаризации имущества, о полноте и правильности ведения учета, правильности составления бухгалтерской отчетности.
Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган власти ООО «ЧОО «Защитник».
Аудит проведен в соответствии с:
· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.;
· Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»);
· Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
В соответствии с вышеуказанными нормативными актами аудит планировался и проводился с целью достаточного уровня уверенности в том, что бухгалтерская отчетность ООО «ЧОО «Защитник» не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на сплошной основе и включал в себя:
· Проверку соответствия отнесения исследуемого предприятия к малому бизнесу;
· Проверку ведения операций по расчетам;
· Проверка ведения кассовых операций и расчетных счетов.
Следует полагать, проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В результате проведенного аудита установлены нарушения действующего порядка составления бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно:
· Нарушения в оформлении приказа о предоставлении очередного отпуска, заявления о предоставлении очередного отпуска;
· Допущены исправления в кассовых документах;
· Отсутствует перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет;
· Ненадлежащее оформление командировочного удостоверения;
· Налоговые декларации оформлены с недочетами.
Таким образом, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, бухгалтерская отчетность ООО «ЧОО «Защитник» отражает достоверно во всех существенных отношениях данные о финансовом состоянии на 31 декабря 2009 года исключительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
3.3. Рекомендации аудитора по результатам проверки ООО «ЧОО «Защитник».
Следует полагать, что аудит малого предприятия ООО «ЧОО «Защитник» осуществлен в достаточных объемах, чтобы высказать администрации организации рекомендации по укреплению внутреннего контроля и по совершенствованию методологии бухгалтерского учета данного предприятия.
Главному бухгалтеру следует обратить внимание и внести корректировки в учетную политику предприятия на полноту раскрытия в целях налогообложения. Необходимо разработать график документооборота на предприятии.
Отсутствие или неправильное оформление первичных учетных документов делает необоснованным отражение хозяйственной операции, описанной в этом документе, в бухгалтерском или налоговом учете. Ошибки в оформление первичных учетных документах хоть и не столь значительны, но хотелось бы обратить на это внимание и порекомендовать, что при составление актов об оказании услуг, договоров на оказание услуг, приказов, заявлений работников, налоговых деклараций оформлять с учетом требований законодательства, заносить все обязательные данные (наличие подписей и их расшифровка, реквизиты организации, дата составления и др.). Определить приказом список лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет.
Руководству ООО «ЧОО «Защитник» необходимо составить график документооборота, что позволит наилучшим образом организовать работу всего предприятия. В целях сохранности денежных средств в кассе предприятия следует установить сроки плановой и внезапной ревизий кассы.
В целях совершенствования действующей практики учета и аудита особое внимание должно уделяется развитию системы внутреннего контроля. Поэтому в ООО «ЧОО «Защитник» необходимо разработать и внедрить систему внутреннего контроля. Особенностью этой системы является ее простота, наглядность, и мобильность: основу системы составляют вопросники, табличные данные, которые при изменениях в действующем законодательстве могут быть быстро откорректированы. Этим обеспечивается постоянная достоверность и оперативность данных. Эффективная система внутреннего контроля должна своевременно предупреждать о возникновении недостоверной информации, а также выявлять недостоверную информацию.
Заключение
При аудите экономических субъектов, относящихся к субъектам малого предпринимательства, аудиторские организации также обязаны изучать и давать оценку системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, однако при этом следует учитывать специфические особенности таких субъектов.
Для субъектов малого предпринимательства характерно ведение бухгалтерского учета ограниченным числом работников; кроме того, законодательно допускается совмещение обязанностей лица, ответственного за ведение учета и за хранение товарно-материальных ценностей. Следовательно, аудиторская организация в ходе аудиторской проверки таких предприятий не должна требовать в полной мере разделения ответственности и полномочий сотрудников.
Доверие аудитора к эффективности СВК субъектов малого предпринимательства обычно должно быть ниже, чем к эффективности СВК средних и крупных экономических субъектов, и по этой причине мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно в большей мере определяться аудиторскими процедурами по существу. Аудиторская организация самостоятельно принимает решение о том, применять или не применять при аудите данного экономического субъекта методики аудита, характерные для субъектов малого предпринимательства, но обязана отразить свой выбор и соответствующую аргументацию в своей рабочей документации.