Технологический цикл производства и реализации продукции каждой из деталей составляет 10 дней
Реализацию проекта предполагается осуществлять в три этапа:
1. Прединвестиционный включает:
– предварительное технико-экономическое обоснование производства автозапчастей;
– выбор технологии производства;
– разработка проектно-сметной документации на реконструкцию помещений, задействованных в производственном процессе;
– разработка проектно-сметной документации на реконструкцию и создание необходимых инженерных и энергетических сетей;
– разработка проектной документации на экологическую безопасность производства.
2. Инвестиционный включает:
– разработка бизнес-плана проекта;
– технологическая подготовка производства;
– заключение договоров на поставку оборудования;
– монтаж закупленного оборудования;
– ремонт помещений;
– реконструкция инженерных и энергетических сетей;
– приобретение транспорта;
– работа по экологической безопасности.
3. Эксплуатационный включает:
– ввод в эксплуатацию основного и вспомогательного оборудования;
– выпуск регуляторов давления.
Инновационная деятельность планируется осуществлять на базе действующего предприятия при сохранении номенклатуры и объемов выпускаемой продукции, в процессе ее реализации будут задействованы все основные средства предприятия.
Таблица 2. Основные средства предприятия, направляемые для реализации инновационной деятельности, тыс. руб.
| Наименование собственных основных средств | Балансоваястоимость | Остаточнаястоимость |
| Нематериальные активы | 706,0 | 560,0 |
| Здания и сооружения | 80000,0 | 20000,0 |
| Основное и вспомогательное технологическое оборудование | 54261,0 | 12047,0 |
| Подвижной состав | 4644,0 | 2822,0 |
| Итого: | 139611,0 | 35429,0 |
На предприятии имеются необходимые производственные, технологические складские и санитарно-бытовые помещения.
Для производства регуляторов давления в требуемых объемах, повышения производительности, обеспечения высокой надежности и качества выпускаемой продукции необходимо закупить специальное оборудование, которое поставляется в основном станкостроительными заводами. Предприятие располагает частично инженерными и энергетическими сетями, средствами связи. Необходим ремонт внутризаводских дорог, развитие инженерных и энергетических сетей и средств связи.
Планируемая инновационная деятельность требует проведения работ по повышению экологической безопасности.
Таблица 3. Работы по экологичности и безопасности
| Наименование показателя | Меры защиты | Необходимее работы | Стоимость, тыс. руб. |
| Вредные выбросы в атмосферу | Вентиляция | Установка газоочистного оборудования | 300 |
Для выполнения данного проекта на предприятии планируется создание организационной структуры, состоящей из холдинга – центральной фирмы организатора проекта и, создаваемой ею дочерних предприятий. Поэтому в качестве центров ответственности, связанных с внедрением проекта, на данном предприятии, на наш взгляд, можно выделить:
1. Совет директоров, включающий руководителей созданных дочерних предприятий в рамках инновационной деятельности, и генерального директора предприятия. Данный центр ответственности отвечает за следующие положения:
– определение приоритетные направления инновационной деятельности;
– увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций в пределах количества и категорий объявленных акций;
– определение цены (денежной оценки) имущества, цены размещений и выкупа эмиссионных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах»;
– приобретение размещенных Обществом акций;
– рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты;
– использование резервного и иного фондов Общества;
– утверждение бизнес-планов инновационной деятельности и отчетов об их выполнении.
2. Генеральный директор – выполняет функции, необходимые для достижения целей инновационной деятельности и обеспечения нормальной работы предприятия:
– открывает в банках или иных кредитных организациях расчетные и иные счета;
– координирует деятельность структурных подразделений, задействованных в инновационной деятельности;
– издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками;
– представляет материалы и предложения по инновационной деятельности на рассмотрение Совета директоров;
– назначает ответственных за инновационную деятельность.
3. Подразделение снабжения – отвечает за выполнение графика инновационной деятельности посредством обеспечения производственных процессов всеми необходимыми ресурсами.
4. Служба сбыта – отвечает за своевременную реализацию готовой продукции, устойчивые связи с потребителями и партнерами.
4. Служба главного инженера – отвечает за осуществление производственных процессов, работы вспомогательных служб, процессов, связанных с разработкой новых технических решений в рамках инновационной деятельности; за соблюдение технологических процессов производства и за наличие всех условий, необходимых для непрерывного выполнения инновационной деятельности.
5. Финансовая служба – отвечает за ведение всех видов учета, связанных с финансовой деятельность предприятия, в т.ч. инновационной деятельности, а также за разработку финансового обеспечения инновационной деятельности.
Укрупнено центры ответственности можно разделить на центры затрат и центры прибыли инновационной деятельности. Центры затрат представляют собой подразделения, менеджеры которых отвечают только за определенные виды расходов, связанных с конкретным участок выполнения инновационной деятельности. При этом каждый центр затрат должен объединять производство только однородных видов продукции, что обеспечит сопоставимость показателей и упростит распределение между ними косвенных расходов. Один центр ответственности может включать несколько центров затрат. В нашем случае каждый центр ответственности включает два центра затрат – по производству поршня и по производству корпуса. Таким образом, центры затрат службы главного инженера отвечает за затраты, связанные непосредственно с производством, идущие на производство этих видов продукции и за затраты на обслуживание производственного оборудования. Центры затрат службы снабжения – за затраты на снабжение производства поршня и корпуса необходимыми материалами и другими ресурсами. Центры затрат финансовой службы – за затраты на ведение бухгалтерской отчетности, аудита, затрат, связанных с бюджетированием различных стадий организации внедрения инновационного прокта.
Центры прибыли представляют собой подразделения, в которых менеджеры наряду с ответственностью за расходами несут также ответственность за соответствующие этим расходам доходы. В центрах прибыли менеджеры, как правило, контролируют все компоненты деятельности своего подразделения, оказывающие влияние на финансовый результат.
Целью учета по центрам ответственности является удовлетворение информационных потребностей внутреннего управления инновационной деятельностью. Он позволяет оперативно контролировать затраты и результаты на разных уровнях управления инновационной деятельностью и оценивать работу отдельных менеджеров и подразделений на основе согласованных планов деятельности и оперативности предоставления взаимосвязанной отчетной информации, а также первичного анализа.
Таким образом, удельная себестоимость продукции инновационной деятельности предприятия составит:
Таблица 4. Себестоимость единицы продукции, руб.
| Наименование затрат | Корпус | Поршень |
| Переменные затраты | 43,4 | 16,6 |
| Постоянные затраты | 64,2 | 38,3 |
| Амортизационные отчисления | 2,8 | 1,4 |
| Налог на пользователей дорог | 1,0 | 0,8 |
| Себестоимость единицы продукции | 111,4 | 57,1 |
Следующий этап предполагает формирование бюджетов по центрам ответственности.
1. Бюджет продаж отражает план реализации выпускаемой продукции по видам, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Бюджет продаж составляется на основе планируемых цен и разрабатывается для отдела сбыта. Центра ответственности – директор сбыта. проведем расчет бюджета продаж (табл. 5).
Таблица 5. Расчет отпускных цен единицы продукции
| Наименование показателя | Корпус | Поршень |
| Себестоимость продукции, руб. | 111,4 | 57,1 |
| Рентабельность, % | 21 | 20 |
| Прибыль, руб. | 23,4 | 11,4 |
| Цена без НДС, руб. | 134,8 | 68,5 |
| Цена с НДС, руб. | 161,8 | 82,2 |
2. Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета продаж и отражает, какой объем производства продукции должен быть достигнут для обеспечения необходимого объема продаж. Центр ответственности – главный инженер. Согласно фактическим данным объем реализации готовой продукции отличается от объемов производства на величину потерь, составляющую на заводе около 1%. Бюджет потребности в материалах показывает количество материалов, необходимых для производства запланированного в бюджете объема продукции. Бюджет потребности в материалах разрабатывается для главного инженера, т. к. он отвечает за данную часть производственного процесса. Для осуществления производства инновационной продукции на предприятии отсутствуют запасы материалов. Поэтому бюджет потребности в материалах в натуральном выражении совпадет с бюджетом закупки материалов.