Рассмотрим механизм построения бюджета инвестиций внедрения инновационного проекта, разработанного в технопарке ВГТУ, на машиностроительном предприятии. При осуществлении процесса обеспечения средствами инновационного проекта специалистам Фонда развития РМК необходимо найти такое сочетание источников средств, чтобы минимизировать их цену, с одной стороны, а с другой – выбрать такой вариант распределения средств, который способствовал бы максимизации прибыльности используемых средств. Для этого требуется провести анализ основных критериев оценки эффективности инновационной деятельности. Для этого можно представить, на наш взгляд, полученные результаты в виде алгоритма выбора оптимального решения для вложения инвестиций в инновационную деятельность машиностроительного предприятия.
Система планирования внедрения инновационного проекта на стадии производства на многих машиностроительных предприятиях, на наш взгляд, имеет в настоящее время недостатки:
– процесс производства инновационной продукции начинается от производства, а не от сбыта продукции;
– плановые данные отличаются от фактических, т. к. накладные расходы рассчитываются в процентах от трудоемкости, что делает их переменной величиной; учет прямых затрат на сырье и материалы основан на завышенной нормативной базе; прогнозы изменения цен на факторы (оборудование, сырье, материалы и т.д.), как правило, отсутствуют;
– в планировании преобладает затратный механизм;
– калькуляция себестоимости выполняется на единицу выпуска продукции, а не на единицу проданной продукции;
– отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные (поэтому анализ безубыточности невозможен);
– экономическое планирование, как правило, не доводится до планирования финансового (поэтому невозможно достоверно определить оптимальную потребность предприятия в финансовых ресурсах для осуществления инновационной деятельности, что особенно важно в условиях недостатка средств на машиностроительных предприятиях).
Устранение перечисленных недостатков во многом может быть обеспечено с помощью разработки и внедрения. Важнейшей целью бюджетирования, является оценка будущих неопределенностей и разработка соответствующих мер до возникновения проблем, определение потребностей в собственном и заемном капитале, управление ожиданиями инвесторов, подготовка отчетности для внешних сторон, информирование, контроль, совершенствование, проведение разграничения между бюджетированием и управлением, оценка внешних перспектив, оценка риска.
Определение потребности в капитале предполагает определение необходимости привлечения дополнительных источников финансирования инновационной деятельности, если отсутствует достаточное количество собственных источников. Цель управление ожиданиями инвесторов предполагает выявление эффективных инструментов, необходимых для эффективного управления, позволяющие обеспечить выручку, ликвидность, сохранить доверие инвесторов.
Подготовка отчетности для внешних сторон-участников инновационной деятельности предполагает предоставление необходимой информации с целью привлечения потенциальных инвесторов. Информирование предполагает глубокое изучение возможностей и проблем, которые могут возникнуть в процессе внедрения инновационного проекта, и предоставление информации заинтересованным сторонам.
Цель проведения разграничения между бюджетирование и управлением показывает, что бюджетирование представляет собой процесс планирования и предшествует управлению, которое направлено на достижение запланированного или более высокого результата инновационной деятельности машиностроительного предприятия.
Цель внешние перспективы показывает, что предприятие не работает в изолированном пространстве, а в высоко динамичной среде. Поэтому оно должно адаптировать результаты как инновационной деятельности, так и всей хозяйственной деятельности к эти изменениям с целью повышения прибыли, деловой активности и улучшения финансового состояния.
Риск всегда сопровождает инновационную деятельность машиностроительного предприятия и одной из целью ее бюджетирования является их выявление, оценка и разработка мероприятий по их снижению или предотвращению.
Основной классификационный признак, на наш взгляд, по сферам инновационной деятельности машиностроительного предприятия. Здесь выделяют:
– финансовые (основные) бюджеты, которые включают бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс;
– операционные бюджеты, которые включают бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов;
– вспомогательные бюджеты, которые включают инвестиционный бюджет, кредитный план и т.д.
Бюджет текущих затрат состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющий собой издержки производства (обращения) по инновационной деятельности и доходов от реализации результатов инновационной деятельности.
Бюджет капитальных затрат представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, связанных с инновационной деятельностью.
Функциональный бюджет разрабатывается по одной или двум статьям затрат (например, бюджет оплаты труда персонала).
Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат (бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.д.).
Гибкий бюджет разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров инновационной деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов инновационной деятельности. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня инновационной деятельности. Гибкий бюджет представляет собой эффективное средство для сравнения фактических затрат с плановыми.
Фиксированный бюджет не подлежит изменениям независимо от объемов выпуска и реализации результатов инновационной деятельности. Этот бюджет основан только на одном виде инновационной деятельности, имеющем короткий цикл освоения, производства и реализации. Фиксированный бюджет может быть использован, например, при производстве инновационной продукции по заключенным договорам на поставку.
Оперативный бюджет представляет собой бюджет, прямо связанный с достижением целей инновационной деятельности машиностроительного предприятия (план финансирования инновационной деятельности, план производства, план материально-технического снабжения).
Текущий бюджет – это краткосрочный бюджет, направленный на планирование текущих целей на каждом этапе осуществления инновационной деятельности предприятия.
Перспективный бюджет – бюджет генерального развития инновационной деятельности машиностроительного предприятия.
Укрупненный бюджет отражает основные статьи доходов и расходов в обобщенном виде.
Детализированный бюджет содержит все статьи доходов и расходов с разбивкой по их составляющим.
Основными направлениями финансового мониторинга внедрения инновационного проекта являются определение цели привлечения финансовых ресурсов; объема, структуры и источников финансирования инновационной деятельности; механизма формирования и распределения дохода и прибыли предприятия; механизма контроля платежей.
Основной задачей управления структурой капитала, используемого при инновационном проектировании, и источниками его формирования является обеспечение требуемых показателей платежеспособности предприятия. Поэтому финансовый мониторинг предполагает анализ платежеспособности предприятия до начала инновационной деятельности и ее изменения в результате проведения инновационной деятельности.
Управление структурой капитала осуществляется на основе анализа сложившейся структуры капитала предприятия и основных тенденций изменения этой структуры под влиянием инновационной деятельности. При этом устанавливаются существующие для данного предприятия соотношения между собственным и заемным капиталом, определяется необходимость и возможность коррекции существующих соотношений с целью расширения источников формирования капитала финансирования инновационной деятельности. По результатам выполненного анализа делается вывод о достаточности имеющихся у предприятия средств для финансирования инновационной деятельности, осуществляется поиск собственных резервов финансирования инновационной деятельности и определяется целесообразность использовать средства Фонда развития РМК.
Рассмотрим процесс формирования бюджета проектной организации с целью финансирования внедрения инновационного проекта производства деталей регулятора давления тормозных систем роторных экскаваторов.
В настоящее время детали топливной аппаратуры изготавливаются на современном оборудовании отечественного и зарубежного производства. На заводе установлено 30% импортного оборудования ведущих фирм Швейцарии, Швеции, Италии, Австрии, Германии и Японии. Уровень технологии производства автозапчастей соответствует современным требованиям, что подтверждается документально контролирующими органами. Однако предприятию необходимо создать производственные мощности для увеличения выпуска запчастей, приобрести дополнительное высокоэффективное оборудование, провести обновление основных производственных фондов, т. к. 50% оборудования имеет возраст более 20 лет.