Лекция № 1.
Основы бухгалтерского учета.
1) Система нормативного регулирования БУ в РФ.
· Законодательный уровень
Конституция РФ
Кодексы (Налоговый, Трудовой, Уголовный, Административный)
ФЗ № 129 «О БУ от 21.11.86»
Постановления правительства
Указы Президента
Принимаются эти документы Правительством, Президентом, Федеральным Собранием.
· Нормативный уровень
Положения по БУ (ПБУ 20), принимаются Министерством Финансов, ЦБРФ, Министерством Труда
· Методический уровень
Документы иные, чем ПБУ (Методические указания, рекомендации и т.д.). Разъясняют 1ый и «ой уровни и принимаются МФ, ЦБРФ и МТ
· Административно- распорядительный
В самой организации, приказы, распоряжения руководителя организации. Пример – Приказ об учетной политике оганизации.
Учетная политика – документ, в котором отражаются способы и методы ведения БУ. Формируется в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика».
2) Основы БУ (ФЗ № 129 «О БУ»)
Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательства организации и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Хозяйственные операции – свершившийся факт хозяйственной деятельности (выдача з/п ).
Объекты БУ – имущества и обязательства, хозяйственные операции.
Задачи БУ:
1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бух.отчетности (руководители, подразделения, учредители, участники и собственники имущества) и внешним пользователям (налоговые органы ИФНС, Фонды, Фонд социального страхования, органы статистики, банки, инвесторы, контрагенты).
2) Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля за соблюдением законодательства РФ при выполнении организацией хозяйственной деятельности.
3) Предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности и выявление внутри хозяйственных резервов ее финансовой устойчивости.
Цель БУ – обеспечение единообразного ведения БУ на всей территории РФ.
В рамках БУ ведется синтетический и аналитический учет.
Пример 1.
10 – материалы – синтетический счет
10 1, 10 2, 10 3 … - аналитический счет
Пример 2.
71 Расчет с подотчетными лицами.
Синтетический учет – учет обобщенных данных БУ, который ведется на синтетический счетах (10-71).
Аналитический учет – учет, который ведется на аналитический счетах, группируя детальную информацию внутри каждого синтетического счета.
План счетов – систематизированный перечень синтетических счетов БУ.
3) Ответственность за организацию БУ, соблюдение законодательства при выполнении хоз.операций несет руководитель организации.
БУ может вести:
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем организации, ни один финансовый документ не имеет силу без подписи гл.бухгалтера.
БУ имущества, обязательства ведется в валюте РФ.
Имущество, которое является собственностью организации учитывается обособленно от имущества других юр.лиц.
Организация обязана вести БУ с момента гос.регистрации юр.лица и до ликвидации, реорганизации.
Отчетный год – период 1 января – 31 декабря.
Для вновь созданных организаций (до 1 октября) с даты регистрации по 3 декабря, для организаций, зарегистрированных после 1 октября отчетный год с 1 октября (даты регистрации) по 31 октября следующего года.
4) Метод БУ (8 элементов)
· Документация
· Инвентаризация
· Оценка
· Калькулирование
· Баланс
· Счета
· Двойная запись
· Отчетность
Документирование – документооборот обеспечивает БУ сплошное и непрерывное отражение всех хозяйственных операций.
Документ – письменное свидетельство, которое имеет юр.силу. к учету принимается только правильно оформленные документы, т.е. со всеми обязательными реквизитами: подпись, наименование документа, содержание хоз.операций, измерители.
3 стадии прохождения информации БУ документа:
1) Первичный документ (счет, платежное поручение, счет-фактура)
2) Учетные регистры (кассовая книга, главная книга, журнал хоз.операций, оборотно-сальдовая ведомость)
3) Отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках)
Первичные документы составляются в момент совершения операции, если
Это не представляется возможным непосредственно после ее окончания. Внесение исправлений в кассовые и финансовые документы не допускается. (приходный кассовый ордер, расходно-кассовый ордер, платежное поручение, чековая книжка).
В остальные первичные документы допускается внесение изменений.
Регистры БУ ведутся в специальных книгах, журналах. В них отражается информация из первичных документов. При хранении первичных документов должна обеспечиваться безопасность.
Лекция № 2.
Инвентаризация – второй элемент метода БУ.
Сверка документа БУ с фактическим наличием ценностей на предприятии. Для обеспечения достоверности данных БУ на предприятии проводят инвентаризацию. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации за исключением случаев когда проведение обязательно:
В ходе инвентаризации могут быть выявлены либо излишек либо недосдача.
Излишек имущества приходуется и зачисляется на финансовых результатах организации как «прочий доход».
Недосдача и его порча в пределах нормальной естественной убыли относятся на издержки обращения (производства), а сверхнормы – на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал о взыскании убытков, то убытки списываются на финансовые результаты на «прочие расходы».
Оценка - 3ий элемент метода БУ.
Все хозяйственные средства должны быть выражены в едином денежном измерителе путем соблюдения установленных правил оценки.
Первоначальная стоимость
Остаточная стоимость
Восстановительная стоимость
Материалы по фактической себестоимости, готовая продукция – фактическая, производственная себестоимость.
Калькулирование – способ учета затрат на производство и реализацию продукции в целом и по отдельным статьям.
Калькуляция позволяет обоснованно устанавливать цены.
Баланс – способ обобщения и группировки информации об имуществе, обязательствах организации на 1ое число месяца.
Баланс состоит из актива и пассива.
Баланс
| Актив – имущества, хозяйственные средства. | Пассив – обязательства или источники обращения имущества. |
| 1) внеоборотные активы (более года)менее ликвидны· нематериальные активы· основные средства (100) Итого по разделу 1 = 100 | 3) капитал и резервы· уставный капитал (10)· резервный капитал (5 % от уставного)· добавочный капитал (переоценка основного средства, разница между ? и реальными акциями)· нераспределенная прибыль· непокрытый убыток Итого по разделу 3 = 10 |
| 2) оборотные активы (менее 1 года)более ликвидны, потребляются в 1 производственный цикл· материалы (50)· товары· готовая продукция· денежные средства (наличные и безналичные 200) Итого по разделу 2 = 250 | 4) долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4 = 290 |
5) краткосрочные обязательства (менее года)
| |
| Итого актив = 350 | Итого пассив = 350 |
| Актив = Пассив Валюта баланса | |
Счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальноеОборот по дебету (движение по счету)Сальдо конечное | Оборот по кредиту |
Повторение
Активные счета
Дебет Кредит
+ –
Пассивные счета
Дебет Кредит
– +
Активно-пассивные счета (выражать дебеторско-кредиторскую задолженность)
Дебет Кредит
Дебет (ув) Кредит (ув)
Кредит (ум) Дебет (ум)
Лекция №3
Двойная запись – это отражение хозяйственно операции по двум взаимосвязанным счетам по дебету одного и кредиту другого счета одна и та же сумма.
Пример:
Поступили деньги в кассу с расчетного счета.
Сумма: 10 000р.
Дебет 50, Кредит 51 – это и есть двойная запись.
Отчетность является завершающим этапом учетного процесса, в ней отражается имущественное положение организации, финансовое положение организации, финансовые результаты деятельности организации (прибыль или убыток) за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.
Виды бухгалтерской отчетности: