1. Материалы и сырье
2. Амортизация
3. Заработная плата
4. ЕСН
5. Прочие расходы (расходы по коммунальным платежам, расходы по аренде)
- Прочие расходы – расходы, не связанные с основным видом деятельности.
- Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование имущества (аренда)
- Расходы, связанные с участием в уставных капиталах в других организациях
- Расходы, связные с продажей, выбытием основных средств и иного имущества или прочего имущества
- Проценты, выплачиваемые организацией, за кредиты и займы
- Штрафы, пени, неустойки за нарушение договора
- Убытки прошлых лет
- Сумма дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (ГК 3 года)
Счета учета затрат
20 – основное производство
23 – вспомогательное производство (обслуживающее производство, которое обслуживает основное производство)
25 – общепроизводственные расходы (расходы также связанные с управленцами)
26 – общехозяйственные расходы (управленческие расходы, амортизация или зарплата руководителя)
29 – обслуживающее производство
Классификация затрат на производство
1) По отношению к технологическому процессу
- Основные расходы – условно-переменные расходы (материалы, заработная плата рабочих, начисления на зарплату, расходы по освоению, резерв на гарантийный ремонт, потери от брака)
- Накладные расходы – условно-постоянные (общепроизводственные и общехозяйственные расходы)
2) По экономическим элементам
- Одноэлементные – материалы, зарплата рабочих, начисления на зарплату, амортизация и прочие.
- Комплексные – расходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы.
3) По способу включения в себестоимость
- Прямые (20, 23) – материалы, зарплата, амортизация, ЕСН, прочее
- Косвенные (25, 26) – общепроизводственные и общехозяйственные расходы
Д20 K10 – списаны материалы в основное производство
Д20 K02 – начислена амортизация
Д20 K70 – начислена ЗП
Д20 K69 – начислен ЕСН
Д20 K60 (76) – прочие расходы
Д20К23 – списаны расходы вспомогательного производства в основное производства
Д20К25 – списаны общепроизводственные расходы
Д20К26 – списаны общехозяйственные (управленческие) расходы
Расходы, как правило, не распределяют прямым путем, а распределяют пропорционально какому-либо показателю (например, ЗП, расходам)
Задача
Организация выпускает два вида продукции: ручки (20.1) и карандаши (20.2)
На производство ручек израсходовано материала на сумму 50 тыс. руб.
ЗП, занятых в производстве ручек – 100 тыс. руб.
ЕСН – 26 тыс. руб.
Амортизация – 2000 руб
На производство карандашей израсходовано материала на сумму 70 тыс. руб.
ЗП, занятых в производстве карандашей – 150 тыс. руб.
ЕСН – 39 тыс. руб.
Амортизация – 3000 руб
Известно, что аренда 118 тыс. руб с НДС (производственные расчеты – 25 счет) – распределить пропорционально затратам.
Ручки
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Списаны материалы | 50000 | 20.1 | 10 |
| 2 | Начислена ЗП | 100000 | 20.1 | 70 |
| 3 | Начислен ЕСН | 26000 | 20.1 | 69 |
| 4 | Начислена амортизация | 2000 | 20.1 | 02 |
| Всего по ручкам | 178000 | |||
| 5 | Списана аренда по себестоимости ручек | 40450 | 20.1 | 25 |
Карандаши
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Списаны материалы | 70000 | 20.2 | 10 |
| 2 | Начислена ЗП | 150000 | 20.2 | 70 |
| 3 | Начислен ЕСН | 39000 | 20.2 | 69 |
| 4 | Начислена амортизация | 3000 | 20.2 | 02 |
| Всего по карандашам | 262000 | Вместе 440000 | ||
| 5 | Оплачена аренда | 118000 | 60 | 51 |
| 6 | Выделен НДС | 18000 | 19 | 60 |
| 7 | Учтена аренда | 100000 | 25 | 60 |
| 8 | Списана аренда в себестоимости карандашей | 59550 | 20.2 | 25 |
100000/440000*178000=40550
100000/440000*262000=59500
Лекция № 4 (30.03.09)
Задача:
Расходы основного производства 20 счет – 300тыс руб.
Расходы вспомогательного производства 23 счет – 170тыс руб.
Общехозяйственные расходы 26 счет – 139тыс руб с НДС 117796
Разделить косвенные расходы
20 счет: 75188,93
23 счет: 42607,07
Себестоимость:
Себестоимость готовой продукции (фактическая) – формируется по итогам отчетного периода, исходя из расходов, которые были произведены в этом периоде. Фактическая себестоимость готовой продукции учитывается на счете 43.
Задача:
На производство готовой продукции организация израсходовала материалов и сырья на сумму 100тыс. руб. Амортизация – 1000р. ЗП – 100000руб, ЕСН 26000, НСПЗ (2,1%) – 2100, аренда 59000 с НДС.
Учесть готовую продукция на складе по фактической себестоимости.
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Списаны материалы и сырье | 100000 | 20 | 10 |
| 2 | Начислена амортизация | 1000 | 20 | 02 |
| 3 | Начислена ЗП | 100000 | 20 | 70 |
| 4 | Начислен ЕСН | 26000 | 20 | 69 |
| 5 | Начислен НСПЗ | 2100 | 20 | 69 |
| 6 | Оплачена аренда | 59000 | 60 | 51 |
| 7 | Выделен НДС | 9000 | 19 | 60 |
| 8 | Учтена аренда | 50000 | 20 | 60 |
| 9 | НДС к вычету | 9000 | 68.2 | 19 |
| 10 | Передана на склад готовая продукция по фактической себестоимости | 279100 | 43 | 20 |
| 11 | Списана себестоимость готовой продукции | 279100 | 90.2 | 43 |
Плановая (нормативная) себестоимость – формируется на счете 40. Учет себестоимости по плановой себестоимости производят крупные и средние предприятия, которые занимаются массовым серийным производством. Плановая себестоимость формируется исходя их предыдущих норм расходов (закупка материалов и сырья).
40
| Д | К |
| фактическая себестоимость | плановая (нормативная) себестоимость |
| 90 | 100 |
Задача:
Организация занимается производством Х. Учет ведется по плановой себестоимости. Плановая себестоимость 75тыс. Фактическая себестоимость 70тыс.
Отразите эту ситуацию в журнале хозяйственных операций.
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражена готовая продукция по плановой себестоимости | 75000 | 43 | 40 |
| 2 | Отражена готовая продукция по фактической себестоимости | 70000 | 40 | 20 |
| 3 | Списана готовая продукция | 75000 | 90.2 | 43 |
| 4 | Сторнировано превышение плановой над фактической себестоимостью | 5000 | 90.2 | 43 |
Задача:
Организация занимается производством наборов ножей. Произвела в отчетном периоде 1000 наборов по плановой себестоимости 120 рублей за набор. Фактическая себестоимость 125 руб. за набор.
Отразите эту ситуацию в журнале хозяйственных операций.
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражена готовая продукция по плановой себестоимости | 120000 | 43 | 40 |
| 2 | Отражена готовая продукция по фактической себестоимости | 125000 | 40 | 20 |
| 3 | Списана готовая продукция | 120000 | 90.2 | 43 |
| 4 | Сторнировано превышение фактической над плановой себестоимостью | 5000 | 90.2 | 40 |
Лекция № 5 (06.04.09)
КР на всю пару
Лекция № 6 (13.04.09)
Тема: Учет денежных средств
Денежные средства учитываются на таких счетах, как 50 счет – касса, 51 счет – расчетный счет, 52 счет – валютные счета, 55 счет – специальные счета в банках.
50 счет (А) – касса. Учитываются денежные средства предприятия в наличной форме. Поступления денежных счет – Д, выбытие – К. Для работы с наличными организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные порядком ведения кассовых операций. Ответственность за хранение ценностей в кассе несет кассир. С кассиром организация обязана заключить договор о полной материальной ответственности.
Лимит остатка кассы – определенная сумма денежных средств, установленная руководителем и банком, обслуживающим организацию, которая не может быть превышена на конец рабочего дня.
Пример: 30 тыс. руб.
Выдается банком документ «Расчеты лимита остатка кассы», где отражается лимит.
Если лимит остатка кассы не установлен, то он равен 0.
В дни выдачи заработной платы лимит остатка кассы может быть превышен.
Сверх лимит организация может хранить только зарплаты и пособия, причем не бесконечно, а только 3 дня, отведенных на выдачу ЗП. Если в другой день лимит остатка кассы будет превышен – организация будет оштрафована от 40 до 50 тыс. руб, а с руководителя от 4 до 5 тыс. руб.
Движения по кассе отображаются в кассовой книге. Кассовая книга – это учетный регистр, в котором отражается сальдо начальное (остаток на начало дня), приход денежных средств и расход денежных средств, подсчитывается сальдо конечное на конец дня. В кассовой книге не допускаются исправления.
Документы, которые оформляются к кассовой книге:
Все организации, которые осуществляют свою деятельность с физическими лицами за наличный расчет обязаны выдавать чеки с использованием ККМ (контрольно-кассовая машина). (Приходника без чека не достаточно) В случае, если законодательством предусмотрена работа без ККМ, организация обязана использовать специальные квитанционные книжки.
Предельный размер расчетов наличными денежными средствами по одной сделке между двумя юридическими лицами не может превышать 100 тыс. руб.