Порядок составления и анализа бухгалтерской отчётности в России (стр. 15 из 19)
6) Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования (Кобесп.зап.) характеризует долю собственных оборотных средств, направленных на формирование запасов и затрат и рассчитывается:
| Кобесп.зап. | = | Собственный оборотный капитал |
| Общая величина запасов | (3.1.33) |
Кобесп.зап.нг = 6781 / 5885 = 1,15 (3.1.34)
Кобесп.зап.кг = 12478 / 9722 = 1,28 (3.1.35)
Нормальное значение данного коэффициента Кобесп.зап. ≥ 0,6 - 0,8. В случае ЗАО «Амира» значение выше нормы, это свидетельствует о том, что предприятие способно полностью покрыть собственным оборотным капиталом потребность в запасах.
7) Коэффициент обеспеченности показывает величину собственного капитала, направленного на формирование оборотных активов.
| Кобесп | = | Собственный оборотный капитал |
| Оборотные активы | (3.1.36) |
Кобесп нг = 6781 / 10851 = 0,62 (3.1.37)
Кобесп кг = 12478 / 16361 = 0,76 (3.1.38)
Исходя из значений коэффициента можно сказать, что предприятие достаточно обеспечено собственным капиталом для формирования оборотных активов.
8) Коэффициент краткосрочной задолженности и коэффициент кредиторской задолженности.
| Ккр | = | КРк + КЗ |
| ДК + КРк + КЗ | (3.1.39) | |
| Ккз | = | КЗ |
| ДК + КРк + КЗ | (3.1.40) |
Ккр нг = (480+2851) / (739 + 480 + 2851) = 3331 / 4070 = 0,82 (3.1.41)
Ккр кг = (159+2157) / (1567 + 159 + 2157) = 2316 / 3883 = 0,60 (3.1.42)
Доля краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме внешних обязательств на начало года составляла 82%, однако на конец года снизилась до 60%.
Ккз нг = 2851 / (739 + 480 + 2851) = 0,70 (3.1.43)
Ккз кг = 2157 / (1567 + 159 + 2157) = 0,55 (3.1.44)
Доля кредиторской задолженности предприятия в общей сумме внешних обязательств на начало года составляла 70%, а на конец года снизилась до 55%.
После расчета и анализа абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия целесообразно рассчитать и проанализировать текущую платежеспособность и показатели ликвидности.
Рассчитаем коэффициент текущей платежеспособности, а так же рассмотрим состояние активов по степеням риска.
1) Коэффициент текущей платежеспособности
| Птек | = | Спл |
| Соб | (3.1.45) |
Спл – сумма платежных средств предприятия, Соб – срочные обязательства предприятия.
| Птек нг | = | 2371 | = | 0,71 |
| 3331 | (3.1.46) |
| Птек кг | = | 3183 | = | 1,37 |
| 2316 | (3.1.47) |
Из расчетов видно, что на начало года предприятие было не платежеспособно, поскольку стоимость срочных обязательств превышала стоимость платежных средств. Однако к концу отчетного периода ситуация значительно улучшилась, так как отношение стоимости платежных средств к стоимости срочных обязательств предприятия составило 1,37, что свидетельствует о платежеспособности предприятия.
2) Далее для характеристики финансового положения предприятия необходимо рассмотреть состояние его активов по степени риска и занести сгруппированные данные в таблицу (табл.6). Выделяют 4 категории риска:
1. Минимальная – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
2. Малая – дебиторская задолженность до 12 месяцев, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция, НДС, долгосрочные финансовые вложения.
3. Средняя – затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.
4. Высокая – дебиторская задолженность более 12 месяцев, НМА, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы.
Таблица 6 – Анализ активов предприятия ЗАО «Амира» по степеням риска10
| Степень риска | На начало года | На конец года | Изменения | |||
| Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Минимальная | 2538 | 22,09 | 3463 | 20,04 | +925 | -2,05 |
| 2. Малая | 8213 | 1,47 | 12758 | 73,82 | +4545 | +2,35 |
| 3.Средняя | 100 | 0,87 | 140 | 0,81 | +40 | -0,06 |
| 4.Высокая | 640 | 5,57 | 922 | 5,33 | +282 | -0,24 |
| Итого | 11491 | 100,00 | 17283 | 100,00 | +5792 | ─ |
Данные таблицы 6 показывают, что доля средств с малой степенью риска возросла по сравнению с началом года на 2,35% и на конец года составила 73,82%. Наблюдаемая тенденция свидетельствует о повышении степени финансовой устойчивости предприятия.
3) Для анализа ликвидности баланса необходимо активы предприятия разделить на 4 группы, в зависимости от скорости превращения их в денежные средства, а пассивы – по срочности их оплаты. Полученные показатели занесем в таблицу и проанализируем (табл. 7).
10 – Таблица разработана автором на основании приложения А « Бухгалтерский баланс»
Таблица 7 – Анализ ликвидности баланса ЗАО «Амира»10
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| На начало года | На конец года | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 2538 | 3463 | П1 | 2851 | 2157 | -313 | +1306 |
| А2 | 2375 | 3059 | П2 | 480 | 159 | +1895 | +2900 |
| А3 | 5938 | 9839 | П3 | 739 | 1567 | +5199 | +7572 |
| А4 | 640 | 922 | П4 | 7421 | 13400 | -6781 | -12478 |
| Итог | 11491 | 17283 | Итог | 11491 | 17283 | ─ | ─ |
Из таблицы следуют две системы неравенств:
На начало года
(3.1.48)
На конец года
(3.1.49)
Как видно из расчетов (табл. 7) ликвидность баланса близка к абсолютной, при этом за отчетный год произошли положительные сдвиги и ликвидность баланса стала абсолютной, об этом свидетельствует выполнение всех 4-х обязательств в системе неравенств (3.1.49).
Далее рассчитаем коэффициенты ликвидности.
1. Коэффициент текущей ликвидности
| Ктл | = | А1+А2+А3 |
| П1+П2 | (3.1.50) |