Первоначальной стоимостью изготовленных запасов (а также незавершенного производства) является их производственная себестоимость. В соответствии с национальным стандарта № 16 "Расходы", производственная себестоимость включает: прямые материальные расходы. прямые расходы на оплату труда, другие прямые расходы.
общепроизводственные расходы.
В других случаях для оценки запасов используется в том или ином варианте справедливая стоимость. На предприятиях розничной торговли для оценки товаров используют цену реализации.
Запасы отражаются в учете по наименьшей из двух оценок: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации - ожидаемая цена реализации запасов в условиях обычной деятельности за вычетом ожидаемых затрат на завершение их производства и реализацию. Запасы отражаются по чистой стоимости реализации, если они испорчены, устарели или иным образом потеряли первоначально ожидаемую экономическую выгоду.
Дебиторская задолженность. Оценка дебиторской задолженности зависит от вида этой задолженности. Задолженность за товары, работы, услуги признается как актив одновременно с признанием дохода от реализации и оценивается по первоначальной стоимости, равной справедливой (контрактной) стоимости. Текущая оценка дебиторской задолженности осуществляется по чистой реализационной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и резервом сомнительных долгов. Резерв определяется на основе платежеспособности отдельных дебиторов или на основе классификации дебиторской задолженности.
Денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте оцениваются по номиналу (наличные, гривна на счетах), денежные средства и денежные документы в иностранной валюте пересчитываются в гривне на дату получения или на дату составления отчетности по курсу НБУ.
Обязательства. Для оценки обязательств могут быть использованы все указанные выше основания оценки: историческая себестоимость обязательства. текущая себестоимость обязательства. стоимость погашения обязательства. настоящая стоимость обязательства. Выбор способа оценки зависит от характера обязательства, его срочности, способа погашения.
3.Практическая часть
Задание №1. Классификация имущества по видам и источникам образования
Цель задачи – усвоение порядка группировки имущества по видам и источникам образования.
На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества
Данные для выполнения задачи
Состав имущества и источники его формирования ОАО « Автозавод» на 1-е января 200_ г.
Таблица №1
| №п/п | Наименование отдельных видов имущества, источники их формирования и обязательства предприятия | В А Р И А Н Т Ы ( сумма в рублях) | |||||
1, 7 | 2, 8 | 3, 9 | 4, 0 | 5 | 6 | ||
| 1 | Валютный счет в банке | 430260 | 248560 | 312500 | 219300 | 300240 | 268700 |
| 2 | Спецобувь сроком службы 3 года | 25600 | 32100 | 47700 | 45600 | 24300 | 38410 |
| 3 | Задолженность работникам по оплате труда | 240600 | 319500 | 344100 | 299800 | 245300 | 240500 |
| 4 | Уставный капитал | 650000 | 500000 | 840000 | 730000 | 460000 | 580000 |
| 5 | Лента стальная | 23300 | 18600 | 29500 | 32600 | 24500 | 32000 |
| 6 | Дизельное топливо | 46300 | 55100 | 41000 | 38600 | 45800 | 34000 |
| 7 | Станок токарно-винторезный сроком службы 10 лет | 137600 | 125500 | 143600 | 157800 | 162300 | 185000 |
| 8 | Расчетный счет | 56600 | 41200 | 38900 | 47000 | 35600 | 59900 |
| 9 | Задолженность подотчетных лиц | 560 | 320 | 80 | 70 | 60 | 120 |
| 10 | Оборудование дворца культуры сроком службы свыше 1 года | 56470 | 48920 | 37850 | 72100 | 60320 | 48500 |
| 11 | Задолженность бюджету по налогу на имущество | 5620 | 3200 | 8540 | 2700 | 3200 | 4100 |
| 12 | Резервный капитал | 56000 | 125000 | 85600 | 97400 | 32150 | 67320 |
| 13 | Музыкальный центр для дворца культуры сроком службы 8 лет | 12560 | 8900 | 9400 | 8600 | 7800 | 9100 |
| 14 | Здание сборочного цеха автозавода | 320450 | 286300 | 294500 | 300800 | 245600 | 186340 |
| 15 | Производственный инструмент сроком службы до 1 года | 7620 | 3240 | 2950 | 3460 | 2100 | 3200 |
| 16 | Денежные средства в кассе | 1200 | 840 | 320 | 1000 | 560 | 630 |
| 17 | Электрокары сроком службы 8 лет | 32600 | 28400 | 25600 | 24700 | 31600 | 30800 |
| 18 | Патент сроком службы 5 лет | 4620 | 10400 | 8500 | 6200 | 3700 | 4200 |
| 19 | Задолженность по налогу на доходы физических лиц | 15600 | 18300 | 14600 | 12400 | 13800 | 11600 |
| 20 | Задолженность фирмы «Каскад» за полученные автомобили | 264000 | 320000 | 645000 | 478000 | 510000 | 385000 |
| 21 | Краткосрочные кредиты банка | 50000 | 70000 | 65000 | 80000 | 60000 | 85000 |
| 22 | Товарный знак (срок полезного использования 20 лет) | 15600 | 14800 | 13800 | 14700 | 15900 | 18400 |
| 23 | Добавочный капитал | 85000 | 79000 | 96000 | 71000 | 68000 | 69000 |
| 24 | Запасные части | 32000 | 46000 | 48700 | 56200 | 46700 | 51500 |
| 25 | Административное здание завода | 420500 | 384000 | 264000 | 297000 | 305200 | 304600 |
| 26 | Задолженность заводу «Восход» за запасные части | 86250 | 97500 | 65900 | 74200 | 71300 | 65100 |
| 27 | Задолженность работникам по депонированным суммам | 4620 | 5210 | 4860 | 4100 | 3640 | 3800 |
| 28 | Бензин АИ-93 | 6340 | 8420 | 3210 | 5640 | 6870 | 7100 |
| 29 | Целевые поступления | 15000 | 8000 | 7000 | 6500 | 10000 | 12000 |
| 30 | Тиски станочные сроком службы 8 лет | 26800 | 32400 | 36200 | 34500 | 28900 | 30400 |
| 31 | Спальные корпусы оздоровительного лагеря | 325000 | 364000 | 286000 | 300800 | 310450 | 278000 |
| 32 | Моющие средства для дворца культуры | 4210 | 5640 | 2850 | 3100 | 3420 | 2500 |
| 33 | Задолженность Пенсионному фонду | 5100 | 6400 | 4500 | 4000 | 4100 | 4200 |
| 34 | Постельные принадлежности для оздоровительного лагеря сроком службы свыше 1 года | 18620 | 14560 | 16540 | 13250 | 14920 | 18900 |
| 35 | Моющие средства для оздоровительного лагеря | 1280 | 860 | 940 | 750 | 480 | 910 |
| 36 | Задолженность работникам по командировочным расходам | 450 | 620 | 380 | 610 | 530 | 470 |
| 37 | Оборудование оздоровительного лагеря сроком службы 10 лет | 62300 | 87400 | 72300 | 91400 | 54800 | 62800 |
| 38 | Алюминиевый лист | 6420 | 2800 | 6100 | 4800 | 7050 | 3620 |
| 39 | Микрокалькуляторы сроком службы 5 лет | 8400 | 6700 | 9700 | 4500 | 7600 | 7400 |
| 40 | Нераспределенная прибыль прошлого года | 132130 | 88090 | 117680 | 112040 | 115410 | 83240 |
| 41 | Здание дворца культуры | 580000 | 650000 | 740000 | 690000 | 590000 | 600000 |
| 42 | Видеомагнитофон для оздоровительного лагеря сроком службы 12 лет | 4800 | 6290 | 6520 | 6400 | 5700 | 4800 |
| 43 | Автомобили на складе готовой продукции | 425000 | 574000 | 624000 | 387000 | 463000 | 480000 |
| 44 | Столы письменные сроком службы 5 лет | 56000 | 54000 | 57000 | 84000 | 62000 | 57500 |
| 45 | Авансы, полученные от АО «ЦММ» | 100000 | 150000 | 200000 | 240000 | 150000 | 180000 |
| 46 | Задолженность АО «Затея» за полученные автомобили | 84700 | 85600 | 95200 | 78000 | 68500 | 76200 |
| 47 | Переводы в пути | 24800 | 26700 | 23500 | 29840 | 18700 | 19620 |
| 48 | Долгосрочный заем, полученный от АО «Дизель» | 500000 | 560000 | 500000 | 500000 | 560000 | 500000 |
| 49 | Резерв предстоящих расходов | 554000 | 582000 | 584000 | 463000 | 747500 | 338900 |
| 50 | Задолженность фирме «Аргон» по претензиям | 415600 | 513600 | 546000 | 485200 | 494100 | 675200 |
| 51 | Комплектующие изделия | 21000 | 18700 | 14560 | 16320 | 17540 | 16800 |
| 52 | Задолженность Фонду медицинского страхован. | 65200 | 54210 | 58940 | 48780 | 47580 | 52310 |
| 53 | Долгосрочные кредиты банков | 500000 | 350000 | 350000 | 250000 | 350000 | 300000 |
| 54 | Задолженность акционерам по начисленным им дивидендам | 62340 | 80620 | 65420 | 72300 | 45600 | 54210 |
Группировку имущества по видам осуществить в таблице следующей формы
| № п/п | Сфера нахождения имущества | Группа имущества | Наименование имущества | Сумма (руб) |
| 1 | Сфера производства | Основные средства | Спецобувь сроком службы 3 года | 45600 |
| Станок токарно-винторезный сроком службы 10 лет | 157800 | |||
| Здание сборочного цеха автозавода | 300800 | |||
| Электрокары сроком службы 8 лет | 24700 | |||
| Административное здание завода | 297000 | |||
| Тиски станочные сроком службы 8 лет | 34500 | |||
| Микрокалькуляторы сроком службы 5 лет | 4500 | |||
| Столы письменные сроком службы 5 лет | 84000 | |||
| Итого основные средства | 948900 | |||
| Нематериальные активы | Патент сроком службы 5 лет | 6200 | ||
| Товарный знак(срок полезного использования 20 лет) | 14700 | |||
| Итого нематериальные активы | 20900 | |||
| Оборотные средства (производственные запасы) | Лента стальная | 32600 | ||
| Дизельное топливо | 38600 | |||
| Производственный инструмент сроком службы до 1 года | 3460 | |||
| Запасные части | 56200 | |||
| Бензин АИ-93 | 5640 | |||
| Алюминевый лист | 4800 | |||
| Комплектующие изделия | 16320 | |||
| Итого оборотные средства | 157620 | |||
| Итого раздел 1 | 11247420 | |||
| 2 | Сфера обращения | Денежные средства | Валютный счет в банке | 219300 |
| Расчетный счет | 47000 | |||
| Денежные средства | 1000 | |||
| Переводы в пути | 29840 | |||
| Итого денежные средства | 297140 | |||
| Предметы обращения | Автомобили на складе готовой продукции | 387000 | ||
| Средства в расчетах | Задолженность подотчетных лиц | 70 | ||
| Задолженность фирме «Каскад» за полученные автомобили | 478000 | |||
| Задолженности АО «Затея» за полученные автомобили | 78000 | |||
| Итого средства в расчетах | 943070 | |||
| Итого раздел 2 | 1240210 | |||
| 3 | Внепроизводственная сфера | Основные средства | Оборудование дворца культуры сроком службы свыше 1 года | 72100 |
| Музыкальный центр для дворца культуры сроком службы 8 лет | 8600 | |||
| Спальные корпуса оздоровительно лагеря | 300800 | |||
| Постельные принадлежности для оздоровительного лагеря сроком службы сыше 1 года | 13250 | |||
| Оборудование для оздоровительного лагеря сроком службы 10 лет | 91400 | |||
| Здание дворца культуры | 690000 | |||
| Видеомагнитафон для оздоровительного лагеря сроком службы 12 лет | 6400 | |||
| Итого основные средства НС | 1182550 | |||
| Оборотные средства | Моющие средства для дворца культуры | 3100 | ||
| Моющие средства для оздоровительного лагеря | 750 | |||
| Итого оборотные средства НС | 1850 | |||
| Итого раздел 3 | 1186400 | |||
| В с е г о и м у щ е с т в а | 3554030 | |||
Группировку имущества по источникам образования осуществить в таблице следующей формы