Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды (стр. 8 из 16)

Рис. 2.6. Поступление государственных внебюджетных фондов за 2008-2009 гг.

Рассмотрим поступление по месяцам в таблице 2.2 и на рис. 2.7

Взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) составили 89,3 млрд. руб, в 2009 году на 0,5 млрд. руб. больше, что составило 100,6% к 2008 году. [12]

Как следует из расчетов Минздравсоцразвития России вследствие реформы единого социального налога, предлагаемые изменения в налогообложении с 2010 года не приведут к существенному снижению бюджетных расходов на пенсии: с 2011 года они продолжат рост на 200-300 млрд руб.

Таблица 2.2

Поступление государственных внебюджетных фондов, тыс. руб.

Пенсионный фонд Российской Федерации		Фонд социального страхования Российской Федерации		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования		Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
2008	2009	2008	2009	2008	2009	2008	2009
январь-март	541094007,5	671508373,8	85629286,3	92056889,1	40521896,9	20990457,6	120864355,9
январь-июнь	1204568238	1373237994	180403180,8	203405448	93384114,9	47959307,6	269589637,7
январь-сентябрь	1845651593	2209912221	270574286,7	320329269,9	144656365,8	399439266,7	409796439,2
январь-декабрь	2730171825	360476298,9	162620885,3	536969185,7

Рис.2.7. Поступление государственных внебюджетных фондов

Поступление государственных внебюджетных фондов за 2009-2010 гг. рассмотрены в таблице 2.3.

В целом за период январь-март 2010г. прослеживается положительная тенденция по поступлению администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таблица 2.3

Поступление государственных внебюджетных фондов

январь-март2009 года	январь-март2010года	в процентах к 2009 году
Государственные внебюджетные фонды - всего	345,2	470,3	186,7
в том числе:
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)	272,2	394,9	105,1
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)	17,7	17,2	97,2
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	19,4	20,4	105,2
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	35,9	37,6	104,7

Таблица 2.4

Прогнозные поступления государственных внебюджетных фондов

январь-март 2009	январь-март 2010	январь-март 2011	январь-март 2012	январь-март 2013
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)	272,2	394,9	422,5	443,6	465,8
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)	17,7	17,2	18,4	19,3	20,3
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	19,4	20,4	21,8	22,9	24,0
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	35,9	37,6	40,2	42,2	44,3

Как видно из таблицы 2.4 за период январь-март 2010г. в государственные внебюджетные фонды поступило 470,3 млрд. руб., что на 16 млрд. руб. больше, чем в аналогичный период за 2009 год. В страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) в 2010 зачислено 394,9 млрд. руб., что на 122,7 млрд. руб., что составляет 175,1% к 2009 году.

По итогам первого квартала 2010 года в целом по стране ПФР собрал почти 395 миллиардов рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 102,2% по сравнению с прогнозным показателем.

В Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) зачислено 17,2 млрд. руб., что составляет 97,2% к 2009 году, меньше на 0,5 млрд. руб.

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) зачислено на 1 млрд. руб. больше, чем в 2009 году за аналогичный период.

В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) за период январь-март 2010г. поступило 37,6 млрд. руб., что на 1,7 млрд. грн. Больше, чем за аналогичный период в 2009 году, и составило 104,7% от 2009 года. [9]

Наглядно Поступление государственных внебюджетных фондов за январь-март 2009-2013 гг. представлены на рис. 2.8.

В федеральный бюджет РФ в январе-марте 2010г. перечислено 825 млрд руб. администрируемых доходов, что на 32% больше, чем за аналогичный период 2009г. Поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ выросли на 16% - до 932,9 млрд руб.

Замена регрессивной шкалы ЕСН с 2010 года единой ставкой взносов в три внебюджетных фонда в размере 34% (из них 26% будет получать Пенсионный фонд) и введение порога годовой зарплаты 415 тыс. руб., до достижения которого будут взиматься эти платежи. Также госпожа Голикова говорила о "небольшом дефиците" 184 млрд руб., который останется у Пенсионного фонда после реформирования ЕСН.

По итогам первого квартала 2010 года в целом по стране ПФР собрал почти 395 миллиардов рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 102,2% по сравнению с прогнозным показателем, перевыполнив прогнозные показатели на 2,2%

Рис. 2.8. Поступление государственных внебюджетных фондов за январь-март 2009-2013 гг.

Еще 569 млрд руб. бюджету придется потратить на валоризацию (переоценку) пенсионных прав, приобретенных гражданами до 2002 года, и еще 16 млрд руб.— на доплаты получателям социальной пенсии, увеличивающие ее до прожиточного минимума. В итоге в 2010 году трансферт бюджета может составить 769 млрд руб. При этом если не трогать ЕСН (и не проводить валоризацию), средств бюджета потребуется 873 млрд руб., то есть всего на 104 млрд руб. больше.

В последующие годы трансферты из бюджета в Пенсионный фонд при реализации Закона N212-ФЗ будут увеличиваться на 200-300 млрд руб. в год. В 2011 году ПФР будет недоставать уже 1,07 трлн руб. (из них на покрытие дефицита — 369 млрд руб.). В 2013-м эта сумма возрастет до 1,47 трлн руб. (дефицит 585 млрд руб.), в 2015-м — до 2,01 трлн руб. (926 млрд руб.), в 2020-м — до 3,9 трлн руб. (2,4 трлн руб.).

2.3 Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Данный закон не распространяется на уплату и исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщиками взносов являются:

- работодатели - фирмы, предприниматели, граждане, которые платят другим людям вознаграждения: по трудовым договорам в виде заработной платы, премий, натурального дохода; по гражданско-правовым договорам за оказание услуг и выполнение работ; по лицензионным договорам, договорам авторского заказа;

- предприниматели и граждане, которые получают доход от собственной деятельности.

Объектом обложения для работодателей является сумма выплат по перечисленным договорам. Базой для начисления взносов у работодателей является сумма начисленного работникам дохода за год по этим договорам.

Для расчета страховых взносов доход по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Если расходы не подтверждены документально, то доход можно уменьшить на сумму нормативного вычета (п. 7 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). С 2010 года регрессивные ставки не действуют.

Вместо них установлена предельная сумма - 415 000 рублей на человека в год, свыше которой страховые взносы не начисляют. Эту сумму с 2011 года будут ежегодно индексировать. [11]

В базу для начисления страховых взносов в ФСС не включают доходы по гражданско-правовым, лицензионным договорам и договорам авторского заказа.

Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относят:

- все виды государственных пособий - по безработице, по беременности и родам, по временной нетрудоспособности и прочие;

- компенсации, связанные с выполнением гражданином трудовых обязанностей;

- расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

- единовременную материальную помощь работнику в связи со стихийным бедствием или террористическим актом, в связи со смертью члена семьи или рождением ребенка (не более 50000 рублей на каждого ребенка, выплаченных в течение первого года после рождения);

- материальную помощь работникам в размере не более 4000 рублей на одного работника в год;

- взносы по обязательному страхованию работников, добровольному страхованию на случай смерти и медицинскому добровольному страхованию на срок от одного года;

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей на каждого работника в год;