Для выполнения перечисленных работ предприятие имеет собственную базу, технику, механизмы, обученный высококвалифицированный персонал. Производственная база и квалификация наших специалистов позволяет принимать заказы на выполнение строительных и ремонтных работ любой сложности. Для освоения новейших технологий с применением современных материалов специалисты предприятия постоянно посещают строительные выставки, проходят обучение на курсах повышения квалификации «Государственной академии профессиональной переподготовки и повышения квалификации», НовГУ им. Я. Мудрого, ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский Государственный политехнический университет», в др. учебно-курсовых комбинатах.
На предприятии имеется широкий спектр автотракторной и строительной техники отечественного и импортного производства, а также широкий набор автомобильной техники для перевозки людей и различных грузов. Имеется собственный цех деревообработки. Участок малой механизации изготовляет металлоконструкции, строительный и кладочный раствор, товарный бетон, штукатурный раствор. Для выполнения штукатурных работ на предприятии имеется штукатурная станция. Значительные объемы работ по отделке фасадов, устройству сложных кровель, благоустройству территорий, косметическому ремонту выполнены на объектах Новгородского, Торжокского, Холм-Жирковского линейно-производственного управления магистральных газопроводов ООО «ГАЗПРОМТРАНСГАЗ САНКТ-ПЕТЕРБУРГ».
Значительный вклад в надежность эксплуатации магистральных газопроводов ОАО «ГАЗПРОМ», также вносят работники нашего предприятия, проводя работы по электрохимической защите подземных металлоконструкций. В комплекс работ входят: глубинные и поверхностные заземления, устройство протекторной и дренажной защиты, установка и замена станций катодной защиты, строительство линий электропередачи, прокладка кабелей, установка контрольно-измерительных пунктов. В связи со старением трубопроводного транспорта, его сооружений, значительным спросом пользуются работы по очистке металлических конструкций от коррозии с последующей покраской специальными покрытиями и изоляцией переходов «Земля-Воздух». Этот вид работ нами освоен и успешно применяется при ремонте газопроводов и металлоконструкций.
Наше предприятие выполняет работы по ремонту изоляции газопроводов, частичной замены труб, где требуется строительство вдоль трассовых проездов. Т.к. трассы газопроводов проходят по пересеченной и заболоченной местности эта работа требует значительных затрат, применения специальной техники, материалов и технологий.
Всеми специалистами ОАО «Спецгазремстрой» получены необходимые допуски к выполнению работ на опасных производственных объектах ОАО «ГАЗПРОМ».
Одними из первых мы начали реставрацию Иверского монастыря. Нашими специалистами выполнена уникальная работа по изготовлению и монтажу первого шатра колокольни монастыря, др. сложные высотные работы, изготовлены рамы старинного образца. Для церкви Петра и Павла построена воскресная школа, выполнен косметический ремонт ротонды музея колоколов.
Таблица 1. Ведение бухгалтерского учёта на предприятии
| Запись | Наименование операции | |
| Д | К | |
| 08 | 10,26,60, 70,76 | Отражены затраты по строительству при выполнении работ собственными силами и подрядным способом |
| 08 19 | 60, 76 60,76 | Акцептован счет подрядчика по строительно-монтажным работам (сейчас с НДС) |
| 07 | 60, 76 | Акцептован счет подрядчика за оборудование, требующее монтажа |
| 19 | 60, 76 | НДС |
| 08 | 10, 71 | Переданы материальные ценности для проведения работы «Доведение объекта до состояния пригодного к использованию. |
| 08 | 51, 76 | Оплачены консультационные услуги по долгосрочным вложениям. |
| 08 | 07 | Оборудование передано в монтаж |
| 01 | 08 | Объект введен в эксплуатацию. |
| 41 | 08 | Объект учёт для целей его дальнейшей продажи |
| 08 | 51, 52, 76 | Погашение % банков использованных на долгосрочные вложения (в том числе выше учетной ставки ЦБ РФ) |
| 90 | 51, 52 | Погашены сами кредиты. |
| 51, 52 | 90 | Получены кредиты под инвестиционную деятельность. |
| 51, 52 96 | 96 08 | ОС на безвозмездной основе и списаны на увеличение капитала предприятия после введения объекта в действие |
| 51, 52 96 01 | 96 08 08 | Получены взносы на долевое строительство и списаны после введения объекта в эксплуатацию. |
| 26 | 10,60, 70, 71 | Отражены расходы на содержание застройщиком отдела, выполняющего функции заказчика по строительству |
| 01 | 08 | Безвозмездная передача объекта капитальных вложений. Учитываются в составе первоначальной стоимости объекта |
При рассмотрении данной таблицы, видно, что правильность ведения бухгалтерского учёта на предприятии не нарушена. Следует отметить то, что в данной работе отражены лишь те виды капитальных вложений, которые определены как долгосрочные инвестиции. При проверки бухгалтерской информации формирование стоимости долгосрочных вложений списываются на счета внеоборотных активов и отражаются в ведомостях № 18 и 18-1 (на данном предприятии эти регистры заменены оборотно-сальдовой ведомостью по субсчетам счета 08). Регистры имущественных счетов: журналы ордера № 13, 16, 17. Регистры по учету затрат: журнала-ордера №10/1 и других регистров.
По данному предприятию синтетические регистры отсутствуют, поскольку отображение синтетических и аналитических (на основе субконто) данных происходит после формирования, различными способами, соответствующей бухгалтерской записи (через журнал документов, журнал проводок, операций и т. п.). На основе этих сведений автоматически составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. Возможности системы позволяют провести требуемые данные в любом заданном разрезе. Принятие к учету какой-либо записи через проводку или документ осуществляется на основании первичных документов.
§2.2. Синтетический учёт капитальных вложений
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций, как и другие разделы финансового учета, ведется на ОАО «Спецгазремстрой» с использованием компьютерной техники (1С – предприятие) в машинной форме, все регистры синтетические и синтетико-аналитические (комбинированного учета) образуются путем введения соответствующих бухгалтерских записей. За рассматриваемый период времени (бухгалтерской отчетности за 2008 г.) основная инвестиционная деятельность хозяйствующего субъекта проводилась в сфере капитального ремонта.
Таблица 2. Бухгалтерские записи за 2008 год
| Запись | Наименование операции | |
| Д | К | |
| 0819 | 6060 | Акцептован счет подрядчика по строительно-монтажным работам (сейчас с НДС) |
| 08/1 | 10, 71 | Переданы материальные ценности для проведения работы «Доведение объекта до состояния пригодного к использованию. |
| 08/1 | 44/1 | Списаны на увеличение стоимости объекты капитальных вложений издержки обращения |
Необходимо напомнить, что 08/1 служит в качестве собирательно-распределительного субсчета, косвенные расходы распределяются с него пропорционально количеству отработанных человеко-часов, если они имели место.
Таблица 3. Распределение на субсчёте 08/1
| Запись | Наименование операции | |
| Д | К | |
| 08/1 | 08/1 | Распределены по объекту электроэнергия, теплоэнергия, сетевая вода. |
По состоянию на конец 4го квартала 2008 г. один из объектов долгосрочных инвестиций был принят по акту приема-передачи и вступил в эксплуатацию.
Таблица 3. 1. Распределение на счёте 08/1 на конец 4 квартала 2008 г.
| Запись | Наименование операции | |
| Д | К | |
| 01/04 | 08/1 | Завершение модернизации роторно-конвейерной линии и поступление ее в состав основных средств. (Формирование суммы затрат происходит за счет передаваемых на данный объект материалов, по актам приемки-передачи и косвенных расходов. Калькуляция первоначальной стоимости объекта вложений велось автоматически с учетом субконто, то есть кода объекта. Затраты полностью были списаны на счет основных средств. |
Первоначальная стоимость затрат по реконструкции и модернизации по счету 08/1 представлены на конец рассматриваемого периода стоимостью затрат на компрессор, суммой затрат на линию и относящейся к ней части косвенных расходов.
Помимо вышеперечисленного за рассматриваемый период была произведена сторнировочная запись, восстановившая остаток по счету 08/1 и приобретены материалы для будущей модернизации.
Таблица 4. Сторнировочная запись на счёте 08/1
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 219 750 | 01 | 08/1 | Вывод объекта из состава основных средств |
| 181 775 | 08/1 | 60/1 | Приобретен комплект запасных частей для модернизации объекта |
| 36 355 | 19 | 60 | НДС |
*