Способы ведения бухгалтерского учета
1.Бухгалтерский учет организация осуществляет в целях формирования финансовой отчетности.
2. Срок использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства от 01 января 2001 г.
3. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом (п.18 ПБУ 6/01)
4. Основные средства, стоимость которых не превышает 10000 руб., учитываются в числе материальных расходов и списываются в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
5. Малоценные объекты основных средств, а также приобретенные книги, брошюры и прочие издания списывать единовременно по мере отпуска в эксплуатацию.
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.
Основание: п.53 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.
Основание: п.16 ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.
7. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов производится на конец года, а также в случаях, предусмотренных законодательством.
8. Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому относятся.
Способы ведения налогового учета
1. Налоговый учет организация осуществляет одновременно с бухгалтерским в программе "1С. Предприятие 7.7", "Парус: Зарплата".
3. В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения либо относящиеся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.
В аналогичном порядке ведется учет операций, облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК по ставке "0" процентов, а также операций, связанных с поставкой товаров (работ, услуг) длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев
Раздельный учет обеспечивается как по самим хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций.
| · п. 4 ст. 149 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ; · п. 6 ст. 166 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ; · п. 13 ст. 167 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ; · п. 4 ст. 170 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. |
4. В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом считать – календарный месяц.
5. Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним:
· в электронном виде с использованием компьютерной программы "1С. Предприятие7.7"
· на бумажных носителях.
| Основание: п. 28 Постановления Правительства РФ "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" от 02.12.2000 г. № 914. |
Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.
7. Регистрами налогового учета служат распечатки по счетам и субсчетам бухгалтерского и налогового учета
Основание: ст.313-314 Налогового кодекса РФ.
Основание: п.3 ст.286 Налогового кодекса РФ. Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:
· бюджет субъекта Российской Федерации - 17.5.
9. Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начисления.
Основание: ст.271 Налогового кодекса РФ.
- материальные затраты, определяемые в соответствии с п.1 ст. 254 НК РФ;
- расходы на отплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- суммы ЕСН по персоналу, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Основание: п.1. ст.318 Налогового кодекса РФ.
11. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.
Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ.
12. Имущество стоимостью менее 10000 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).
Основание: п.3. ст. 254, п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.
Если по результатам модернизации стоимость имущества превысит 10000 руб. и срок полезного использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать амортизируемым, определять по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.
Основание: письмо Управления МНС по г. Москве от 18 сентября 2003 г. №26-12/51423.
13. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.
Основание: п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ.
14. Сырье и материалы оцениваются по средней стоимости (п.8 ст.254)
2.2. Заключительные работы в бухгалтерии перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:
■провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
■внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
■осуществить закрытие счетов;
■провести реформацию баланса.
Инвентаризация является первым этапом подготовки составления годовой отчетности. Согласно п. 1 ст. 12 ст. 11 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон о бухгалтерском учете) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 (далее — Методические указания по инвентаризации).Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
В частности, согласно п. 1.2 Методических указаний по инвентаризации необходимо инвентаризировать: основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; производственные запасы; готовую продукцию; товары;прочие запасы; денежные средства; прочие финансовые активы; кредиторскую задолженность; кредиты банков; займы; резервы.
Кроме того, инвентаризация проводится в отношении производственных запасов и других видов имущества, не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учете (находящегося на ответственном хранении, арендованного, полученного для переработки), а также имущества, не учтенного по каким-либо причинам.
В ходе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость имеющихся в наличии товарно-материальных ценностей и денежных средств, но и проверить правильность их оценки (т.е. обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете). При проведении инвентаризации также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные к взысканию.
В на конец года проводят инвентаризацию основных средств, материально-производственных запасов в следующем порядке:
1. Общие правила проведения инвентаризации
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии, которую назначает генеральный директор приказом, надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "..." (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Особенно важно соблюдение этого правила в том случае, когда инвентаризация производится не на 1-е число месяца.