б) в течение 90 дней, но не ранее 60 дней по окончании отчетного года;
в) не позднее 30 июня следующего за отчетным года, если иное не установлено законодательством РФ или учредительными документами организации.
а) по образцам форм, утвержденным приказом Минфина РФ;
б) по формам, принятым учетной политикой организации на основе образцов форм, утвержденных приказом Минфина РФ;
в) по формам, принятым Госкомстатом РФ.
а) бухгалтерскую, налоговую и статистическую.
б) баланс, отчет о прибылях и убытках, налоговую и статистическую.
в) налоговую декларацию.
а) сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;
б) составлена на основе первичных документов;
в) составлена на основе первичных документов и бухгалтерских синтетических и аналитических регистров, подтвержденных инвентаризацией.
а) методы учета, принятые в учетной политике из года в год остаются неизменны;
б) ее данные за периоды, предшествующие отчетному, сопоставимы с данными за отчетный период;
в) ее данные сопоставимы с данными других организаций.
а) формы с №1 по №5, аудиторское заключение при обязательном ежегодном аудите и пояснительную записку;
б) формы с №1 по №5, аудиторское заключение при обязательном ежегодном аудите и пояснительную записку и учетную политику;
в) формы с №1 по №6, аудиторское заключение при обязательном ежегодном аудите и пояснительную записку.
9. Полный комплект годовой отчетности согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» включает в себя:
а) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет, показывающий изменения в капитале, отчет о движении денежных средств, аудиторское заключение;
б) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, учетная политика, пояснительные примечания;
в) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
а) валовая прибыль плюс операционные и внереализационные доходы минус коммерческие, управленческие, операционные и внереализационные расходы;
б) валовая прибыль плюс операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы минус операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы;
в) валовая прибыль плюс операционные, внереализационные доходы и отложенный налоговый актив минус операционные, внереализационные расходы и отложенное налоговое обязательство.
а) данные по уставному капиталу, добавочному капиталу, нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), изменения в учетной политике, изменение остатка по резервам и справочную информацию;
б) данные по уставному капиталу, добавочному капиталу, нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), изменение остатка по резервам и справочную информацию;
в) данные по уставному (складочному) капиталу, добавочному капиталу, нераспределенной прибыли прошлых лет, фонду социальной сферы, целевого финансирования и поступления, изменение остатка по резервам и справочную информацию.
а) за счет чистой прибыли;
б) за счет текущей прибыли;
в) за счет валовой прибыли.
13. Отчет об изменениях капитала содержит:
а) информацию о состоянии и движении составных частей собственного капитала;
б) информацию о составе имущества и обязательств организации;
в) информацию о распределении чистой прибыли организации.
а) об изменении денежных средств за отчетный год текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации;
б) о денежных средствах за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации;
в) поступление и расход денежных средств по основной деятельности за отчетный период.
а) косвенный;
б) прямой;
в) прямой или косвенный.
16. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса заключается в том, что:
а) остатки денежных средств на начало и на конец отчетного периода должны соответствовать данным бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода;
б) остатки денежных средств на начало и на конец отчетного периода не соответствуют данным бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода;
в) остатки денежных средств приводятся в отчете по трем видам деятельности.
а) Госкомстат РФ, ГНИ, банки, учредители;
б) учредители (участники) головной организации;
в) учредители (участники) головной организации, Госкомстат РФ.
а) составление переходного баланса;
б) элиминирование взаиморасчетов;
в) построчное суммирование показателей отчетности.
а) горизонтальный анализ;
б) вертикальный анализ;
в) коэффициентный анализ;
г) построение аналитического баланса.
20. Какой вид отчета предоставляется организацией - налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в ГНИ:
а) налоговая декларация;
б) справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной МНС РФ;
в) справки о доходах СЗВ-3 и реестр физических лиц-плательщиков налога.
Практическое задание
ООО «Престиж» - предприятие по пошиву мужских костюмов.
Зарегистрировано в октябре 2004 г. Дата регистрации - 01.10.04. Свидетельство №789757 выдано Московской регистрационной палатой.
Уставный капитал составляет 1 млн.200 тыс. руб.
Юридический адрес: Москва, Вавилова,44.
Р/сч № 40702810400000000045 в АКБ «Славянский промышленный банк» г. Москвы.
ИНН 7702078031.
Предприятие имеет цех по раскрою и пошиву одежды. Вырабатывается один вид продукции с наименованием: мужской костюм – твид. Производственная деятельность начата в IV кв. 2004 г.
Норма амортизационных отчислений на все виды основных средств рассчитывается в соответствии с классификацией основных средств, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1. Способ амортизации линейный для налогового и бухгалтерского учета. Для налогового учета применяется понижающий коэффициент «2» для расчета амортизации. Метод определения выручки от реализации - «по отгрузке». Налог на добавленную стоимость начисляется на выручку, исчисленную по оплате.
При начислении налога на доходы физических лиц льготы не учитываются.
Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,4 %.
При калькулировании затрат на производство применяется нормативный метод калькулирования. Нормы расхода на один костюм:
- основной ткани – 4 метра;
- подкладка - 2 метра;
- фурнитура – 1 комплект.
При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой продукции, товаров отгруженных, незавершенного производства на предприятии применяется метод «ФИФО».
С учетом ниже приведенного перечня хозяйственных операций ООО «Престиж» за IV квартал 2004 г. составить:
1) журнал хозяйственных операций;
2) шахматные помесячные балансы;
3) главные книги по всем счетам;
4) оборотно-сальдовую ведомость за IV квартал;
5) оформить 5 форм отчетности;
6) пояснительную записку;
7) приказ об учетной политике;
8) произвести расчет и начисление налогов;
9) произвести коэффициентный финансовый анализ по показателям: фондоемкость, производительность труда и рентабельность производства.
ООО «Престиж» за IVквартал 2004 г.
| № п/п | Дата операции | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 01.10 | Оплата учредителями уставного капитала | 51 | 75 | 1200000 |
| 2 | 01.10 | Учтен уставный капитал пайщиков | 75 | 80 | 1200000 |
| 3 | 01.10 | Произведена оплата за пошивочную ткань ЗАО «Твид» | 60 | 51 | 259600 |
| 4 | 01.10 | Оплата за автомобиль Газель в ЗАО «Автосалон на Южной» | 60 | 51 | 342200 |
| 5 | 01.10 | Оплата швейных машин в ЗАО «Чайка» 10 шт. Зингер по цене за 1 шт. 23670,8 руб., 10 шт. Веритас по цене за 1 шт. 17747,2 руб. | 60 | 51 | 414180 |
| 6 | 01.10 | Оплата мебели в «Шатура-Мебель»:-столы для кроя 5 шт. по 2655 руб.;-письменные столы 2 шт. по 1770 руб.;-стулья 7 шт. по 531 руб. | 60 | 51 | 20532 |
| 7 | 01.10 | Покупка инструмента в ЗАО «Блеск» 5 наборов для кроя по цене 2419 руб. за 1 комплект | 60 | 51 | 12095 |
| 8 | 01.10 | Покупка утюгов в ЗАО «Элик» 5 шт. по цене 472 руб. за 1 штуку | 60 | 51 | 2360 |
| 9 | 01.10 | Покупка фурнитуры в ЗАО «Темп» 200 комплектов по 30,68 руб. за 1 комплект | 60 | 51 | 6136 |
| 10 | 07.10 | Приход оплаченного автомобиля Газель | 08 | 60 | 290000 |
| 11 | 07.10 | НДС уплаченный за автомобиль Газель | 19 | 60 | 52200 |
| 12 | 07.10 | Приход оплаченных швейных машин | 08 | 60 | 351000 |
| 13 | 07.10 | НДС уплаченный за швейные машины | 19 | 60 | 63180 |
| 14 | 07.10 | Приход оплаченного инструмента | 08 | 60 | 10250 |
| 15 | 07.10 | НДС, уплаченный за инструмент | 19 | 60 | 1845 |
| 16 | 08.10 | Приход оплаченных утюгов | 08 | 60 | 2000 |
| 17 | 08.10 | НДС, уплаченный за утюги | 19 | 60 | 360 |
| 18 | 11.10 | Приход оплаченной пошивочной ткани | 10 | 60 | 220000 |
| 19 | 11.10 | НДС, уплаченный за пошивочную ткань | 19 | 60 | 39600 |
| 20 | 12.10 | Приход оплаченной мебели | 08 | 60 | 17400 |
| 21 | 12.10 | НДС уплаченный за мебель | 19 | 60 | 3132 |
| 22 | 13.10 | Приход оплаченной фурнитуры | 10 | 60 | 5200 |
| 23 | 13.10 | НДС уплаченный за фурнитуру | 19 | 60 | 936 |
| 24 | 14.10 | Оплата за подкладочную ткань в ОАО «Красная Роза» в количестве 400 метров | 60 | 51 | 70800 |
| 25 | 19.10 | Приход оплаченной подкладочной ткани | 10 | 60 | 60000 |
| 26 | 19.10 | НДС, уплаченный за подкладочную ткань | 19 | 60 | 10800 |
| 27 | 01.11 | Ввод в эксплуатацию всех закупленных основных средств | 01 | 08 | 670650 |
| 28 | 01.11 | Списание пошивочного, подкладочного материала и фурнитуры в производство | 20 | 10 | 225200 |
| 29 | 01.11 | Списание на затраты стоимости основных средств произв. назначения стоимостью до 10 тыс. руб. | 20 | 02 | 26650 |
| 30 | 01.11 | Списание на затраты стоимости основных средств административно- управленческого назначения стоимостью до 10 тыс. руб. | 26 | 02 | 3000 |
| 31 | 01.11 | Начисление зарплаты производственного персонала | 20 | 70 | 220000 |
| 32 | 30.11 | Начисление зарплаты административно- управленческого персонала | 26 | 70 | 101000 |
| 33 | 30.11 | Начисление ЕСН и взносов в соцстрах от несчастных случаев (21,6%+0,4%) на зарплату производственного персонала | 20 | 69 | 48400 |
| 34 | 30.11 | Начисление пенсионных взносов (14%) в федеральный бюджет с фонда зарплаты производственного персонала | 20 | 68.10 | 30800 |
| 35 | 30.11 | Начисление ЕСН и взносов в соцстрах от несчастных случаев (21,6%+0,4%) на зарплату административно- управленческого персонала | 26 | 69 | 22220 |
| 36 | 30.11 | Начисление пенсионных взносов (14%) в федеральный бюджет с фонда зарплаты административно- управленческого персонала | 26 | 68.10 | 14140 |
| 37 | 30.11 | Начисление налога на доходы физических лиц | 70 | 68.1 | 41730 |
| 38 | 30.11 | Начисление амортизации на амортизируемые основные средства | 20 | 02 | 6377 |
| 39 | 01.12 | Отнесение затрат на аренду на себестоимость | 26 | 76 | 45000 |
| 40 | 01.12 | Выделение НДС, оплаченного за аренду | 19 | 76 | 8100 |
| 41 | 01.12 | Формирование произв. себестоимости готовой продукции при расчете затрат на пошив 200 костюмов | 43 | 20 | 557427 |
| 42 | 11.12 | Списание административно- управленческих затрат на себестоимость | 90.2 | 26 | 185360 |
| 43 | 11.12 | Передача на склад готовой продукции (костюмов) по себестоимости | 90.2 | 43 | 557427 |
| 44 | 11.12 | Получение оплаты за товар от покупателя магазина «Александр» | 51 | 62 | 920400 |
| 45 | 14.12 | Отгрузка готовой продукции покупателю | 62 | 90.1 | 920400 |
| 46 | 14.12 | Начисление НДС за отгруженную продукцию | 90.3 | 68.2 | 140400 |
| 47 | 14.12 | Уплата ЕСН и взносов страхования от несчастных случаев | 69 | 51 | 70620 |
| 48 | 14.12 | Уплата пенсионных взносов в федеральный бюджет | 68.10 | 51 | 44940 |
| 49 | 15.12 | Уплата налога на доходы физических лиц | 68.1 | 51 | 41730 |
| 50 | 15.12 | Оплата арендной платы в ООО «Опция» | 76 | 51 | 53100 |
| 51 | 15.12 | Получение наличных денежных средств в банке за выплату заработной платы и на хозяйственные расходы | 50 | 51 | 285000 |
| 52 | 15.12 | Выдача заработной платы из кассы | 70 | 50 | 279270 |
| 53 | 15.12 | Выдача аванса в подотчет на покупку фурнитуры | 71 | 50 | 5000 |
| 54 | 15.12 | Приход фурнитуры по авансовому отчету в количестве 120 комплектов | 10 | 71 | 4200 |
| 55 | 13.12 | НДС, уплаченный за фурнитуру | 19 | 71 | 756 |
| 56 | 13.12 | Возврат остатка аванса в кассу | 50 | 71 | 44 |
| 57 | 13.12 | Оплата банковских услуг | 91.2 | 51 | 1500 |
| 58 | 30.12 | Начисление налога на имущество 2,2% | 91.2 | 68.8 | 1922 |
| 59 | 30.12 | Начисление транспортного налога по ставке 7 руб. за л.с. (Газель 105 л.с.) | 91.2 | 68.7 | 184 |
| 60 | 30.12 | Условный расход по налогу на прибыль 24% | 99 | 68.4 | 8066 |
| 61 | 30.12 | Амортизационные отчисления по налоговому учету | 20Н | 02Н | -3189 |
| 62 | 30.12 | Отложенный налоговый актив | 09 | 68.4 | 766 |
| 63 | 30.12 | Зачет уплаченного НДС | 68.2 | 19 | 180909 |
| 64 | 30.12 | Закрытие субсчета выручки | 90.1 | 90.9 | 920400 |
| 65 | 30.12 | Закрытие субсчета себестоимости | 90.9 | 90.2 | 742787 |
| 66 | 30.12 | Закрытие субсчета НДС | 90.9 | 90.3 | 140400 |
| 67 | 30.12 | Закрытие субсчета расходов | 91.9 | 91.2 | 3606 |
| 68 | 30.12 | Закрытие субсчета прибыли | 90.9 | 99 | 37213 |
| 69 | 30.12 | Закрытие сальдо расходов | 99 | 91.9 | 3606 |
| 70 | 30.12 | Реформация баланса | 99 | 84 | 25541 |
Коэффициентный метод проведения