| дебет счета и статья затрат | Кредит счетов | итого | ||||||||
| 02 | 10 | 28 | 70 | 69 | 60;76 | 96 | 25 | 26 | ||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 | 7 | 8 | 10 | 12 | 13 | |
| 25"Общепроизводственные расходы" | 4500 | 17000 | 4420 | 8000 | 33920 | |||||
| 20 "Основное производство" | 26410 | 7470 | 72000 | 18720 | 8000 | 12465 | 33920 | 57380 | 236365 | |
| 28 "Брак в производстве" | 1390 | 8000 | 2080 | 11470 | ||||||
| всего | 4500 | 27800 | 7470 | 97000 | 25220 | 16000 | 12465 | 33920 | 57380 | 281755 |
Ведомость № 12
Затраты по цехам основного производства и вспомогательных производств
За декабрь 2009
| дебет счета и статья затрат | Кредит счетов | ||||||||||
| 02 | 10 | 70 | 69 | 60 | 96 | 26 | 28 А | 25 | 76 | итого | |
| счет 25 | |||||||||||
| Содержание аппарата управления | 17000 | 4420 | 21420 | ||||||||
| Амортизация производственного оборудования | 4500 | 4500 | |||||||||
| Текущий ремонт оборудования | 2000 | 2000 | |||||||||
| Содержание зданий и сооружений | 6000 | 6000 | |||||||||
| Итого счет 25 | 4500 | 17000 | 4420 | 6000 | 2000 | 33920 | |||||
| Дебет счета 20 | |||||||||||
| изделие А | 13900 | 42000 | 10920 | 4667 | 7271 | 33472 | 7470 | 19787 | 139487 | ||
| изделие В | 12510 | 30000 | 7800 | 3333 | 5194 | 23908 | 14133 | 96878 | |||
| 26410 | 72000 | 18720 | 8000 | 12465 | 57380 | 7470 | 33920 | 236365 | |||
| ИТОГО 20 | |||||||||||
| 28 "Брак в производстве" | 1390 | 8000 | 2080 | 11470 | |||||||
| Всего по цеху | 1390 | 8000 | 2080 | 11470 | |||||||
Выписка из ведомости № 15 «Учет общехозяйственных расходов» За декабрь 2009
| Дебетуемые счета и статей аналитического учета | Оборот по дебету с кредита счетов | итого | ||||||||
| 02 | 10 | 16 | 68 | 69 | 70 | 76 | разные суммы | |||
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
| Счет 26 | 6500 | 6500 | ||||||||
| Содержание аппарата управления | 3380 | 13000 | 16380 | |||||||
| Амортизация основных средств общехозяйственного назначения | 500 | 500 | ||||||||
| Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 34000 | 34000 | ||||||||
| Итого по счету 26 | 500 | 34000 | 6500 | 3380 | 13000 | 57380 | ||||
Журнал-ордер № 10 За декабрь 2009 «Издержки производства»
| Основание | 02 | 10 | 28 | 69 | 70 | 60;76; 68 | 25 | 96 | 26 | Итого |
| Ведомость №12 | 25"общепроизводственные расходы" | 4500 | 4420 | 17000 | 8000 | 33920 | ||||
| 20 "Основное производство" | 26410 | 7470 | 18720 | 72000 | 8000 | 33920 | 12465 | 57380 | 236365 | |
| 28 "Брак в производстве" | 1390 | 2080 | 8000 | 11470 | ||||||
| Всего по счетам 20, 23, 25, 28 | 4500 | 27800 | 7470 | 25220 | 97000 | 16000 | 33920 | 12465 | 57380 | 281755 |
| Вед. №15 | 26 "Общехозяйственные расходы" | 500 | 34000 | 3380 | 13000 | 6500 | 57380 | |||
| 97 "Расходы будущих периодов" | ||||||||||
| Всего по ведомости | 5000 | 61800 | 7470 | 28600 | 110000 | 22500 | 33920 | 12465 | 57380 | 339135 |
| по экономическим элементам | х | х | х | |||||||
| комплексных расходов | х | х | х | х | х | х |
Раздел 2 Расчет затрат на производство по экономическим элементам
| Наименование показателей | Материальные затраты | Расходы на оплату труда | Отчисления на соц. нужды | Амортизация основных средств | Прочие расходы | Итого | |
| Всего затрат по экономическим элементам (раздел 1 ж.-о № 10) | 61800 | 110000 | 28600 | 5000 | 30965 | 236365 | |
| Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота | за месяц | ||||||
| с начала года | |||||||
Журнал-ордер № 10/1
По кредиту счетов 02,05,10,20,25,40,69,70в дебет счетов
За декабрь 2009
| С кт счета | 60 | 10 | 20 | 25 | 26 | 28 | 69 | 70 | итого |
| в дтсчетов | |||||||||
| 69 | 18720 | 4420 | 3380 | 2080 | 2080 | 28600 | |||
| 70 | 72000 | 17000 | 13000 | 8000 | 8000 | 110560 | |||
| 90 | |||||||||
| 91 | 6000 | 6000 | |||||||
| 96 | 12465 | 12465 | |||||||
| итого | 6000 | 103185 | 21420 | 16380 | 10080 | 560 | 157625 | ||
| По ж/о № 10 | 32000 | 61800 | 33920 | 57380 | 7470 | 28600 | 110000 | 304170 | |
| Всего | 32000 | 67800 | 103185 | 55340 | 73760 | 17550 | 29160 | 110000 | 461795 |
Журнал-ордер № 11
По кредиту счетов 43,44,45,62,90,91 в дебет счетов
За декабрь 2009
| В дебет счета | С кредита счета | итого | |||||
| 43 | 44 | 45 | 62 | 90 | |||
| 51 | 364425 | 364425 | |||||
| 62 | 34563 | 34563 | |||||
| 90 | 236365 | 5700 | 242065 | ||||
| 91 | 1000 | 1000 | |||||
| итого | 236365 | 6700 | 364425 | 34563 | 642053 | ||
Журнал-ордер № 12 за декабрь 2009 г. по кредиту счетов 80, 82 , 83 , 84 , 14 , 63
| Содержание операции | С кт счетов в дт счетов | Итого | ||
| 75 | 84 | 99 | ||
| с кредита 80 | ||||
| По решению учредителей увеличен уставный капитал | 67017 | 67017 | ||
| итого | 67017 | |||
| с кредита 82 | ||||
| В соответствии с уставом начислен резервный капитал | 2333 | 2333 | ||
| итого | 0 | 2333 | ||
| с кредита 84 | ||||
| Выявлена нераспределенная прибыль | ||||
| Итого | 0 | 0 | 19941 | 19941 |
Журнал-ордер № 16
По кредиту счетов 08 в дебет счетов
За декабрь 2009
| основание | с кредита 08 в дебет счетов | итого | ||
| 01 | ||||
| акт приемки | 17017 | 17017 | ||
| акт ввода станка F1 | 16540 | 16540 | ||
| модернизация компа | 4150 | 4150 | ||
| акт приемки компа | 10000 | 10000 | ||
| итого | 47707 | 47707 | ||
Выписка из ведомости № 18 "Затраты по вложениям во внеоборотные активы" за 2009 г.
| Объекты (наименование) | Всего затрат с начала года (дебет счета 08) | Списано затрат (кредит счета) |
| 1. Товарный знак | 17017 | 17017 |
| 2. Производственное оборудование | 26540 | 26540 |
| 3. Производственный корпус | 4150 | 4150 |
| Итого | 47707 | 47707 |
Журнал-ордер № 13
По кредиту счетов 01, 01.1, 91в дебет счетов
За декабрь 2009
| № | основание | с кредита 01 в дебет счетов | ||||
| 01,1 | 02 | 91 | ||||
| 1 | акт списания склада | 12000 | ||||
| 2 | передан станок покупателю | 20000 | ||||
| итого | 20000 | 12000 | ||||
| всего по кредиту 01 | 32000 | |||||
| № | основание | с кредита 91 в дебет счетов | ||||
| 62 | 99 | |||||
| 1 | предъявлены покупателю платежные документы | 34025 | ||||
| 2 | реализация инвентаря | |||||
| 3 | Фин. результат от прочих операций | 4960 | ||||
| итого | 34025 | 4960 | 0 | 0 | ||
| всего по кредиту 91 | 38985 | |||||
| № | основание | с кредита 01.1 в дебет счетов | ||||
| 01 | 02 | 91 | ||||
| 1 | акт списания склада | |||||
| 2 | передан станок покупателю | 500 | 19500 | |||
| итого | 0 | 500 | 19500 | |||
| всего по кредиту 01 | 20000 | |||||
Журнал-ордер № 15
По кредиту счетов 98,99 в дебет счетов
За декабрь 2009
| основание | с кредита 99 в дебет счетов | итого | |||
| 90 | 91 | ||||
| прибыль от реализации станка В2 | 1335 | 1335 | |||
| прибыль от реализации продукции | 28863 | 28863 | |||
| прибыль от реализации инвентаря | 1000 | 1000 | |||
| итого | 31198 | ||||
| основание | с кт 98 в дт счетов | итого | |||
| 08 | |||||
| безвозмездно получен компьютер | 10000 | 10000 | |||
| итого | 10000 | ||||
3 Проблемы и перспективы отчетности.
Близится к завершению очередной год. Скоро предстоит составлять годовую бухгалтерскую отчетность и сдавать ее в налоговые органы. Поэтому необходимо проверить правильность бухгалтерских записей, произведенных в течение года, и в случае обнаружения ошибок внести соответствующие исправления в бухгалтерскую отчетность. Кроме того, при обнаружении ошибок за прошлые года также следует внести исправления в отчетность.
Исправления в бухгалтерскую отчетность вносятся в порядке, изложенном в "Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности" (в ред. от 20.10.98), утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.96 N 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций", а также в "Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н (зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.98 N 1598).
Так, согласно п.1.8 Инструкции и п.39 Положения исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения. Причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Если период совершения искажения не установлен, то исправление отчетных данных производится в аналогичном порядке. Следует заметить, что такой порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений как в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией, так и проверок, проводимых контролирующими органами (налоговой инспекцией, внебюджетными фондами).