o инвентаризацию товарно-материальных ценностей; товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально-ответственных лиц должна пересчитать, перевесить или перемерить имеющиеся на предприятии материальные ценности.
o инвентаризацию незавершенного производства;
o инвентаризацию денежных средств, финансовых вложений и расчетов; Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждено Решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40). Комиссия должна проверить сохранность: наличных денег, ценных бумаг, денежных документов (билетов, путевок и проч.).
Наличие в кассе бланков ценных бумаг и документов строгой отчетности нужно проверять по видам бланков
o инвентаризацию резервов предстоящих расходов и платежей. При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей комиссия должна проверить правильность и обоснованность созданных в организации резервов:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год;
- расходов на ремонт основных средств;
- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- предстоящих затрат по ремонту предметов проката и др.
Проводя инвентаризацию, комиссия должна проверить, правильно ли были рассчитаны суммы резервов и обоснованно ли переносятся остатки на начало следующего отчетного года.
Все организации должны применять формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
В том случае, если комиссия обнаружила расхождения между фактическими остатками материальных ценностей, выявленными при проверке, и остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета, должна быть составлена сличительная ведомость. Составляя такую ведомость, необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей.
Однако, проведение инвентаризации, не достаточно для того, чтобы приступить к составлению годового отчета.
В конце отчётного периода по всем счетам главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты. При этом по большинству счетов выводится конечное сальдо. Так как счета 25 «Общехозяйственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, то их обороты по дебету и кредиту равны, а сальдо на конец отчётного периода отсутствует.
Также следует провести реформацию баланса, то есть обнулить счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".
В течение года каждый месяц, сопоставляя обороты по счету 90, бухгалтер определяет финансовый результат от обычных видов деятельности.
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 - отражена прибыль за отчетный месяц;
Дебет 99 Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" - отражен убыток за отчетный месяц.
В конце года все субсчета, открытые к счету 90, нужно закрыть внутренними записями на субсчет "Прибыль/убыток от продаж". В результате на 1 января нового года по всем субсчетам счета 90 "Продажи" будет нулевой остаток.
Аналогично необходимо закрыть счет 91 "Прочие доходы и расходы". На этом счете в течение года собираются операционные и внереализационные доходы и расходы. При этом каждый месяц бухгалтер, сопоставляя обороты по этому счету, списывает финансовый результат от данных операций на счет 99.
Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 - отражена прибыль за отчетный месяц.
Дебет 99 Кредит 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен убыток за отчетный месяц.
В конце года счет 91 следует закрыть внутренними проводками на субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов".
После этого нужно закрыть счет 99 "Прибыли и убытки". Сальдо счета 99 равно чистой прибыли (или убытку) текущего года.
Это сальдо переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
После проведения инвентаризации и закрытия счетов, не имеющих остатков на конец отчетного периода (это счета 23, 25, 44 и т.п.), следует сделать исправительные или дополнительные записи (если это необходимо). И только после этого можно приступать к составлению годового бухгалтерского отчета и заполнению форм отчетности (перед этим следует провести необходимые расчеты и заполнить документы, содержащие справочную информацию).
2. Финансово-экономическая характеристика ООО «Садовский»
Общество с ограниченной ответственностью «Садовский» является юридическим лицом – коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли. полное фирменное наименование общества : общество с ограниченной ответственностью «Садовский». Сокращенное: ООО «Садовский». Почтовый адрес, по которому с ним осуществляется связь, а также юридический адрес: Курская область, пос. Медвенка, пер.Газовый дом 5.
Общество создано на основе добровольного соглашения лиц. Оно имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязанностям всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки. приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде. Кроме того оно имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языка и указание на его место нахождения. Вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. С момента государственной регистрации ООО «Садовский» приобрело права юридического лица.
Основной целью деятельности ООО «Садовский» является извлечение прибыли. С этой целью могут, осуществляется следующие виды деятельности:
· Растениеводство;
· Выращивание зерновых технических и прочих сельскохозяйственных культур;
· Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
· Оптовая торговля зерном;
· Розничная торговля крупами;
· Деятельность автомобильного грузового транспорта.
Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством, направленные на достижение уставных целей.
Основной вид деятельности ООО «Садовский» - сельское хозяйство, производство сельскохозяйственной продукции, выращивание сельскохозяйственных культур, реализация данной продукции и ее хранение. В своей деятельности предприятие руководствуется законодательством Российской Федерации, а также уставом, учрежденным договором. Центральное здание управления данной организацией располагается по адресу регистрации предприятия. ООО «Садовский» находится в центрально черноземном районе, что благоприятно влияет на его развитие и способствует получению наилучших результатов. Общая посевная площадь составляет 2140 га, в том числе сахарная свекла, зерновые и зернобобовые. По данным метеорологической станции среднее количество осадков в год составляет 580мм. Продолжительность безморозного периода 159 дней, а общий вегетационный период 192 дня. Общее природно-экономическое расположение предприятия весьма благополучно. Данные географические и климатические условия позволяют ООО «Садовский» развиваться и расширять свое производство. Благодаря слаженной совместной работе опытных и профессиональных людей предприятие повышает темпы развития, с помощью внедрения более новой и усовершенствованной техники. С целью более глубокого изучения данного предприятия я использовала данные бухгалтерской отчетности, для составления необходимых таблиц.
Экономическую характеристику предприятия необходимо начать с оценки производственно- экономического потенциала, так как он представляет собой объективную необходимость предприятия производить сельскохозяйственную продукцию, зависящую от количества, качества и соотношения материальных, трудовых и природных ресурсов.
Расчет производственного потенциала заключается в определении потенциального объема продукции, которую предприятие может с помощью этих ресурсов произвести. Рассмотрим производственно – экономический потенциал ООО «Садовский» в таблице 1.
Таблица 1- Производственно – экономический потенциал ООО «Садовский» Медвенского района Курской области
| Наименование показателя | 2006г. | 2007г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006г. |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 8615 | 24131 | 34557 | 401,1 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. | 6453 | 11323 | 20732 | 321,3 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | 38 | 45 | 44 | 115,8 |
| Площадь сельхозугодий, га. | 1787 | 2140 | 2140 | 119,7 |
| в том числе пашни | 1787 | 2140 | 2140 | 119,7 |
| Энергетические мощности | 2907 | 3753 | 4297 | 147,8 |
Изучив данные таблицы 1. можно сделать вывод, что предприятие интенсивно развивается. Все показатели значительно возросли: выручка от продаж увеличилась на 25942 тыс. руб., так же возросла среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 14279 тыс. руб. За период с 2006г. по 2008г. на работу было принято дополнительно 6 человек. Так же была