| 165 | 129 | 165 | |||||
| 143 | 11,8 | 143 | |||||
| 93,5 | 73,1 | 98,5 | |||||
| 15053,5 | - | 11769,1 | - | 15053,5 | - | ||
| Дт 471 Кт | Дт 471 Кт | Дт 471 Кт | Дт 471 Кт | ||||
| 2062,08 | - | ||||||
| 2062,08 | |||||||
| Дт 301 Кт | Дт 301 Кт | Дт 301 Кт | Дт 301 Кт | ||||
| - | 10276,94 | - | 10409,89 | 10194,92 | |||
| 440,77 | |||||||
| - | 10635,69 | ||||||
| Дт 311 Кт | Дт 311 Кт | Дт 311 Кт | Дт 311 Кт | ||||
| 4150 | 3519,2 | 4292,47 | |||||
| 223,86 | 227,1 | 232,44 | |||||
| 311,25 | 315,3 | 222,57 | |||||
| 224,37 | 254,08 | 105,4 | |||||
| 106,25 | 90,1 | - | 4852,88 | ||||
| - | 5015,73 | - | 4348,05 | ||||
Учет запасов.
В бухгалтерском учете запасами называются активы, которые:
- содержатся для дальнейшей продажи при условии обычной хозяйственной деятельности;
- находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;
- содержатся для потребления при производстве продукции, выполнении работ и предоставлении услуг, а также управлении предприятием
Бухгалтерский учет относит к запасам (п. 6. П(с)БУ 9 «Запасы»):
- сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальные ценности, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных нужд;
- незавершенное производство в виде не законченных обработкой и сборкой деталей, узлов, изделий и незаконченных технологических процессов. Незавершенное производство на предприятиях, выполняющих работы и предоставляющих услуги, состоит из расходов на выполнение незаконченных работ (услуг), по которым предприятием еще не признан доход;
- готовую продукцию, которая изготовлена на предприятии, предназначена для продажи и отвечает техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;
- товары в виде материальных ценностей, которые приобретены (получены) и содержатся предприятием с целью дальнейшей продажи; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, используемые в течение не более одного года или нормального операционного цикла, если он превышает один год;
- текущие биологические активы, если они оцениваются по этому П(с)БУ, а также с/х продукция и продукция лесного хозяйства после ее первичного признания.
В связи с тем, что в налоговом учете по п. 5.9. Закона Украины «О налогообложении прибыли» учитываются и малоценные необоротные материальные активы (МНМА) – 112 счет. МНМА – материальные ценности, стоимость которых менее 1000 грн., а срок полезного использования больше 365 дней. Эти материальные ценности учитываются вместе с запасами в строке 0.4.1 Декларации о прибыли по первому событию (по моменту их приобретения).
На ОАО «Таврия-Авто» производственные запасы (счет 20) ведется в соответствии с инструкцией №291 «О применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций».
201 «Сырье и материалы»
202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие»
203 «Топливо»
204 «Тара и тарные материалы»
205 «Строительные материалы»
206 «Материалы, переданные в переработку»
207 «Запчасти»
209 «Прочие материалы»
Аналитический учет ведется в разрезе мест хранения, наименований ТМЦ и партий.
Счет 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Учет ведется в соответствии с Инструкцией №291. На счете 22 «МБП» учитывается спецодежда сроком службы менее 1 года; куртки, халаты, перчатки, комбинезоны, защитные очки и прочее. Также – хозяйственные инструменты и инвентарь, производственные инструменты, специальное оснащение (клавиатура, мышь, осветительные приборы и др.). При возвращении на склад из эксплуатации МБП, пригодные для дальнейшего использования, приходуются и отражаются в учете следующей записью:
Дт 22 «МБП»
Кт 719 «Прочие доходы операционной деятельности»
Аналитический учет ведется в разрезе мест хранения МБП, наименований и партий.
Учет по счету 28 «Товары» ведется в соответствии с инструкцией №291. На субсчете 281 «Товары на складе» товары учитываются по закупочной цене без НДС. Оприходование запасов отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1. Произведена предоплата
Дт 371 «Расчеты по авансам выданным»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
2. Отражен налоговый кредит
Дт 641 «Расчеты по налогам»
Кт 644 «Налоговый кредит»
3. Получен товар от поставщика.
Дт 281 «Товары на складе»
Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
4. Отражен НДС.
Дт 644 «Налоговый кредит»
Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
5. Произведен взаимозачет.
Дт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
Кт 371 «Расчеты по авансам выданным»
Если оплата производится после оприходования:
1. Получен товар согласно приходной накладной (Приложение 34) на общую сумму 10808,6 грн:
Дт 281 «Товары на складе»
Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
2. Отражен НДС (на основании налоговой накладной – Приложение 35) на сумму 2161,72 грн
Дт 641 «Расчеты по налогам»
Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
3. Оплачено поставщику в сумме 12970,32 грн
Дт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»