4) В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предприятие «Таврия-Авто» уплачивает 0,85%.
НДФЛ и удержания и отчисления в пенсионный фонд уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, несмотря на то, выплачена ли заработная плата. При уплате НДФЛ заполняется форма 1ДФ (Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога), где указывается сумма начисленного и выплаченного дохода по каждому работнику и сумма начисленного и перечисленного налога, которая сдается ежеквартально в ГНИ (Приложение 28). В пенсионный фонд ежемесячно предоставляется Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (Приложение 29). Начисления и удержания в фонды социального страхования перечисляются в день выдачи заработной платы. Если заработная плата не выдана за предыдущий месяц, то предприятие не обязано производить перечисления. В ФСС от временной потери трудоспособности ежеквартально предоставляется Ф4-ФСС з ТВП – Отчет о начисленных взносах, перечислениях и затратах, связанных общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (Приложение 30). В ФСС на случай безработицы предприятие ежеквартально сдает Расчетную ведомость про начисления и перечисления страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (Приложение 31). В ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предприятие ежеквартально сдает Расчетную ведомость про начисления и перечисления страховых взносов и расхода средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (Приложение 32).
Размер пособия по социальному страхованию (оплаты первых 5 дней нетрудоспособности, пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам) определяют на основании Порядка №1266 от 26.09.01 г. «Исчисление средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию», утвержденному постановлением КМУ. Расчетным периодом являются 6 календарных месяцев (с первого по первое число), предшествующие месяцу, в котором в наступил страховой случай.
Среднедневная заработная плата исчисляется следующим образом: начисленная за расчетный период заработная плата (налогооблагаемый доход), с которой уплачиваются страховые взносы, делится на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде с учетом страхового стажа. Вышеуказанные данные можно получить из Справки о средней заработной плате (доходе) (Приложение 33).
Согласно ст. 37 Закона №2240 (о социальном страховании), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в зависимости от страхового стажа в таких размерах:
60% средней заработной платы (дохода) – застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет;
80% - от 5 до 8 лет;
100% - свыше 8 лет.
Оплата ежегодных отпусков, дополнительных отпусков в связи с обучением, творческих отпусков, дополнительных отпусков работникам, которые имеют детей, и компенсации за неиспользованный отпуск производится следующим образом: берется средняя заработная плата, исчисленная за последние 12 месяцев работы, предшествующие отпуску, или меньший фактически отработанный период, делится на количество дней в году за вычетом праздничных дней, которые считаются выходными, и умножается на количество календарных дней отпуска. Продолжительность ежегодных основных отпусков – не менее 24 дней.
Рассмотрим расчет заработной платы на ОАО «Таврия-Авто», и на основе полученных данных составим Приложение 26-Б (расчетно-платежную ведомость).
1. Ковалев Александр Васильевич (заместитель генерального директора по сервису и торговле запасными частями) согласно штатному расписанию имеет оклад в размере 1000 грн. Согласно действующему на предприятии положению о премировании размер премий за выполнением предприятием ОАО «Таврия-Авто» основных показателей составил 7000 грн, а общая сумма начисленной заработной платы за каждый месяц 1 квартала – 8000 грн.
2. Михалев Кирилл Владимирович (специалист по ремонту автомобилей) имеет оклад в размере 600 грн, размер его премий в январе составлял 900 грн, в феврале – 1100 грн., в марте – 500 грн, заработная плата соответственно – 1500 грн, 2000 грн и 1400 грн. В марте работник находился на больничном с 10 по 20 марта включительно.
3. Полищук Сергей Сергеевич (начальник отдела гарантии) имеет оклад в размере 600 грн, размер его премиальных составил 2400 грн в январе и в марте. В феврале работнику был предоставлен ежегодный отпуск со 2 по 25 февраля включительно.
Рассчитаем все удержания из заработной платы за январь, а также заработную плату к выдаче:
А) ПФ:
1. 525*0,5% + (7875 – 525)*2% = 2,62 + 147 = 149,62.
2. 525*0,5% + (1500 – 525)*2% = 2,62 + 19,5 = 22,12.
3. 525*0,5% + (3000 – 525)*2% = 2,62 + 49,5 = 52,12.
Б) ФСС на случай безработицы:
1. 7875*0,5% = 39,37.
2. 1500*0,5% = 7,5.
3. 3000*0,5% = 15.
В) ФСС от временной потери трудоспособности:
1. 7875*1% = 78,75.
2.1500*1% = 15,
3.3000*0,5% = 30.
Г) НДФЛ:
1. (8000 – 149,62 – 39,37 – 78,75)*15% = 1159,84.
2. (1500 – 22,12 – 7,5 – 15)*15% = 218,31.
3. (3000 – 52,12 – 15 – 30)*15% = 435,43.
Д) Общая сумма к выдаче составит:
1. 8000 – 149,62 – 39,37 – 78,75 – 1159,84 = 8000 – 1427,58 = 6572,42.
2. 1500 – 22,12 – 7,5 – 15 – 218,31 = 1500 – 262,93 = 1237,07.
3. 3000 – 52,12 – 15 – 30 – 435,43 = 3000 – 532,55 = 2467,45.
Рассчитаем заработную плату за февраль, а также сумму отпускных. Сначала рассчитаем отпускные и начислим заработную плату за фактически отработанные в феврале дни. Отпуск предоставляется на 24 дня со 2.02.07 по 25.02.07 включительно. Рабочие дни, фактически отработанные в этом месяце, согласно Приложению 24 - 1, 26, 27, 28 февраля (4 дня). Согласно Приложению 33, среднедневная заработная плата Полищука С. С. Составляет 85,92 грн. Размер отпускных соответственно будет равен:
85,92*24 = 2062,08 грн.
Начислим заработную плату за 4 фактически отработанных дня. Согласно окладу заработная плата составляет 3000 грн, количество рабочих дней в феврале – 20 дн. Найдем заработную плату за 1 рабочий день: 3000/20 = 150 грн. Сумма начисленной в феврале заработной платы составит: 150*4 = 600 грн. Удержания будут производиться из общей суммы заработной платы и отпускных (2062,08 + 600 = 2662,08 грн.)
Рассчитаем все удержания из заработной платы за февраль, а также заработную плату к выдаче:
А) ПФ:
1. 525*0,5% + (7875 – 525)*2% = 2,62 + 147 = 149,62.
2. 525*0,5% + (2000 – 525)*2% = 2,62 + 29,5 = 22,12.
3. 525*0,5% + (2662,08 – 525)*2% = 2,62 + 42,74 = 45,36.
Б) ФСС на случай безработицы:
1. 7875*0,5% = 39,37.
2. 2000*0,5% = 10.
3. 2662,08*0,5% = 13,31.
В) ФСС от временной потери трудоспособности:
1. 7875*1% = 78,75.
2. 2000*1% = 20.
3. 2662,08*0,5% = 26,62.
Г) НДФЛ:
1. (8000 – 149,62 – 39,37 – 78,75)*15% = 1159,84.
2. (2000 – 22,12 – 7,5 – 15)*15% = 352,8.
3. (2662,08 – 52,12 – 15 – 30)*15% = 471,81.
Д) Общая сумма к выдаче составит:
1. 8000 – 149,62 – 39,37 – 78,75 – 1159,84 = 8000 – 1427,58 = 6572,42.
2. 2000 – 22,12 – 7,5 – 15 – 218,31 = 1500 – 352,8 = 1647,2.
3. 2662,08 – 52,12 – 15 – 30 – 435,43 = 3000 – 471,81 = 2190,27.
Рассчитаем заработную плату за март, а также сумму больничных. Рабочий Михалев К. В. работает на предприятии ОАО «Таврия-Авто» с 1997 г. Его страховой стаж составляет 10 лет, следовательно, процент начисления больничных составляет 100% от заработной платы. Больничные начисляются исходя из средней заработной платы за последние 6 месяцев перед наступлением страхового случая. Работник находился на больничном с 10 по 20 марта включительно.
Таблица 1
Среднедневная заработная плата
| Месяц | Сумма заработной платы, грн | Рабочие дни (количество) |
| Сентябрь 2006 | 1400 | 21 |
| Октябрь 2006 | 1300 | 22 |
| Ноябрь 2006 | 1800 | 22 |
| Декабрь 2006 | 1600 | 21 |
| Январь 2007 | 1500 | 21 |
| Февраль 2007 | 2000 | 20 |
| Итого | 9600 | 127 |
Среднедневная заработная плата равна: 9600/127 = 75,59 грн.
С 10 по 20 марта: 4 выходных, 7 рабочих - 7*75,59 = 529,13 грн.
С 10 по 14 марта – оплата за счет предприятия (3 рабочих, 2 выходных) – 3*75,59 = 226,77.
С 15 по 20 марта – оплата за счет ФСС (4 рабочих, 2 выходных) – 4*75,59 = 302,36 грн.
Начислим заработную плату. Согласно Приложению 25: в марте 21 рабочий день, работник находился из них на больничном 7 дней, фактически отработал за март – 14 дней. Сумма заработной платы за день рассчитывается отношение оклада за предыдущий месяц (поскольку данный рабочий является сдельщиком) к количеству рабочих дней: 2000/20 = 100 грн. Сумма заработной платы, начисленной данному работнику за март, составит: 14*100 = 1400 грн.
Рассчитаем все удержания из заработной платы за март, а также заработную плату к выдаче:
А) ПФ:
1. 525*0,5% + (7875 – 525)*2% = 2,62 + 147 = 149,62.
2. 525*0,5% + (1400 + 529,13 – 525)*2% = 2,62 + 28,08 = 30,7.
При этом из больничных мы удерживаем: 529,13*2% = 10,58.
Из заработной платы: 30,7 – 10,58 = 20,12.
3. 525*0,5% + (3000 – 525)*2% = 2,62 + 49,5 = 52,12.
Б) ФСС на случай безработицы:
1. 7875*0,5% = 39,37.
2. 1400*0,5% = 7.
3. 3000*0,5% = 15.
В) ФСС от временной потери трудоспособности:
1. 7875*1% = 78,75.
2.1400*1% = 14.
3.3000*0,5% = 30.
Г) НДФЛ:
1. (8000 – 149,62 – 39,37 – 78,75)*15% = 1159,84.
2. С заработной платы: (1400 – 20,12 – 7 – 14)*15% = 203,83.
С больничных: (529,13-10,58)*15% = 77,78
3. (3000 – 52,12 – 15 – 30)*15% = 435,43.
Д) Общая сумма к выдаче составит:
1. 8000 – 149,62 – 39,37 – 78,75 – 1159,84 = 8000 – 1427,58 = 6572,42.
2. Заработная плата: 1400 – 20,12 – 7 – 14 – 203,83 = 1400 – 244,95 = 1155,05.
Больничные: 529,13 – 10,58 – 77,78 = 440,77.
Общая сума к выдаче: 1155,05 + 440,77 = 1595,82.
3. 3000 – 52,12 – 15 – 30 – 435,43 = 3000 – 532,55 = 2467,45.
Отразим данные расчеты бухгалтерскими проводками:
Таблица 2