Заполнение форм отчетности производятся на основании данных по счетам Главной Книги (Приложение 68). В ней на основании движения имущества предприятия выводится сальдо по каждому счету, исходя из оборотов по дебету и кредиту за каждый месяц. Если оборотов по счету не было, то сальдо в данном месяце будет таким же, как и в предыдущем. Дебетовое сальдо определяется как сальдо на начало плюс обороты по дебету счета за вычетом оборотов по кредиту. Кредитовое – как сумма сальдо на начало плюс обороты по кредиту и минус дебетовые обороты по данному счету. Баланс (Приложение 69) за период заполняется на основании сальдо по каждому счету, соответствующему определенной строке баланса (например, строка 031 «Первоначальная стоимость основных средств» заполняется на основании дебетового остатка по счетам 10 «Основные средства», 11 «Другие необоротные материальные активы» на конец периода). Если дебетовое сальдо по соответствующему счету в Главной Книге получается отрицательное, то оно заносится в колонку сальдо по дебету, а кредитовое при отрицательном значении, соответственно, - в колонку кредитового сальдо. Например, согласно Приложению 68, сальдо по счету 644 «Налоговый кредит» на начало марта было кредитовым (498,12 грн.), в ходе произведенных за месяц операций (по дебету – 820,46 грн.), сальдо по кредиту составит -322,54 грн, и занесется в колонку дебетового сальдо в размере 322,54 грн (без знака «-»). В Баланс данные значения заносятся в соответствующую строку в скобках (вычитаются при вычислении итоговых строк по разделам баланса и по балансу в целом).
При заполнении формы №2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 70) в соответствующие строки из Главной Книги переносятся обороты по счетам за отчетный период (за квартал – сумма оборотов за три месяца по соответствующим счетам). В строку 010 переносятся кредитовые обороты счетов 702 и 703,3; в 015 – в разрезе счетов 702 и 703.3 с кредита счета 641; в строку 070 – дебетовые обороты по счету 92; в строку 080 - дебетовые обороты по счету 93; в строку 090 - дебетовые обороты по счету 94. В строку 180 вносится сумма начисленного налога на прибыль на основании 791 счета в Главной книге с кредита счета 981.
Отчетность на ОАО «Таврия-Авто» составляется и сдается ежеквартально.
Анализ финансовой отчетности ОАО «Таврия-Авто» за 2005-2006 гг.
Чтобы оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, финансовые менеджеры выполняют финансовый анализ. Это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности. Его задача — оценить финансовое состояние предприятия, выявить возможности повышения эффективности его функционирования с помощью рациональной финансовой политики, оценить направления развития предприятия исходя из потребностей в финансовых ресурсах.
Для анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности используют такой прием, как расчет финансовых коэффициентов — определение пропорций между различными статьями отчетности.
Аналитическая ценность финансовых коэффициентов подтверждается тем, что за рубежом существуют специальные издания, где публикуются статистические сводки об этих коэффициентах. Их рассчитывают специальные организации (например, налоговое бюро министерства торговли США, предпринимательские союзы, торгово-промышленные палаты и др.). Единая система показателей не соблюдается, публикуются 10–15 (иногда больше) показателей.
Основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, объединяются в группы:
1 — коэффициенты ликвидности (текущей платежеспособности);
2 — коэффициенты платежеспособности (структуры капитала);
3 — показатели деловой активности (оборачиваемости);
4 — показатели рентабельности (прибыльности).
Эти показатели можно рассчитать по данным баланса предприятия (форма № 1 – Приложение 71, 73)и отчета о финансовых результатах (форма № 2 – Приложение 72, 74).
Коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия вовремя оплатить свою краткосрочную задолженность, мобилизовав ликвидные активы. Рассчитывают эти коэффициенты в зависимости от срочности погашения долга:
Коэффициент абсолютной (немедленной) ликвидности = (Денежные средства и их эквиваленты + Текущие финансовые инвестиции + Расходы будущих периодов)/Текущие обязательства = (ф. № 1, стр. 230 + стр. 240 + стр. 220 + стр. 270)/ф. № 1, стр. 620
В 2005 г = 283,5/3910,8 = 0,072
В 2006 г = 334,8/7370,9 = 0,045
Данный коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Из расчетов видно, что показатель низкий (норма составляет 0,2 – 0,3), наблюдается относительное снижение данного коэффициента (на 0,025).
Коэффициент быстрой ликвидности = (Дебиторская задолженность + Денежные средства и их эквиваленты + Текущие финансовые инвестиции + Расходы будущих периодов)/Текущие обязательства = (ф. № 1, стр. 260 – стр. 100 – стр. 120 – стр. 130 – стр. 140 + стр. 270)/ф. № 1, стр. 620
В 2005 г = 2076,4/3910,8 = 0,53
В 2006 г = 4317,9/7370,9 = 0,59
Данный коэффициент имеет тенденцию роста, однако, несколько ниже нормативного уровня (0,7 – 1,0). Коэффициент показывает выполнение части обязательств за счет высоколиквидных активов.
Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) = Оборотные активы + Расходы будущих периодов/Текущие обязательства = (ф. № 1, стр. 260 + стр. 270)/ф. № 1, стр. 620
В 2005 г = 3858,2/3910,8 = 0,987
В 2006 г = 7347,5/7370,9 = 0,997
Показывает возможность погашения задолженности за счет активных средств. В данном случае характерно увеличение коэффициента на 0,01.
Рассмотрим показатели платежеспособности и финансовой стабильности:
Коэффициенты платежеспособности характеризуют возможность выполнить обязательства перед кредиторами и инвесторами, имеющими долгосрочные вложения в предприятие. Наиболее часто используют следующие коэффициенты платежеспособности:
Коэффициент финансовой независимости (автономии) = Источники собственных средств (собственный капитал)/Итог баланса = (ф. №1, стр. 380 + стр. 430 + стр. 630)/ф. №1, стр. 640.
В 2005 г = 5858/9824,9 = 0,596
В 2006 г = 6312,6/13684,2 = 0,461
Коэффициент находится в пределах норматива (0,5), что говорит о балансе кредиторской задолженности и других обязательств с собственными источниками.
Коэффициент финансовой стабильности = Источники собственных средств /(Текущие обязательства + Доходы будущих периодов) = (ф. №1, стр. 380/(ф. №1, стр. 620 + стр. 630)
В 2005 г = 5858/3910,8 = 1,498
В 2006 г = 6312,6/7370,9 = 0,856
Сокращение данного показателя говорит о снижении собственных средств и увеличении заемных.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками средств = (Источники собственных средств – Стоимость основных средств и прочих необоротных активов)/Собственный капитал = (ф. №1, стр. 380 + стр. 430 – стр. 080)/ф. №1, стр. 380
В 2005 г = 11824,7/5858 = 2,02
В 2006 г = 12649,3/6312,6 = 2,00
Коэффициент говорит о высокой обеспеченности предприятия собственными источниками средств.
Показатели деловой активности (оборачиваемости) характеризуют эффективность работы предприятия в использовании активов. Коэффициенты оборачиваемости, показывающие количество оборотов, которое совершают оборотные активы и отдельные их элементы в течение отчетного периода, а также показатели длительности оборота в днях (за сколько дней совершается один оборот), рассчитывают так:
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов = Чистая выручка от реализации (товаров, работ, услуг)/Средняя сумма оборотных активов = ф. №2, стр. 035/ф. №1, стр. 260.
В 2005 г = 13564,4/2968,05 = 4,57
В 2006 г = 24385,1/5582,95 = 4,37
Предприятию выгодно ускорение оборачиваемости, так как оно приводит к временному освобождению средств, которые предприятие может расходовать на свои нужды. В данном случае оборачиваемость имеет тенденцию к сокращению.
Коэффициент оборачиваемости запасов = Себестоимость реализованной продукции/Средняя стоимость запасов = ф. №2, стр. 040/(ф. №1, стр. 100 + стр. 120 + стр. 130 + стр.140).
В 2005 г = 1781,8/1364,8 = 6,62
В 2006 г = 3029,6/2405,7 = 7,49
Предприятию также выгодно ускорение оборачиваемости, так как оно приводит к временному освобождению средств, которые предприятие может расходовать на свои нужды.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Чистая выручка от реализации (товаров, работ, услуг)/Средняя сумма дебиторской задолженности (за товары, работы, услуги) = ф. №2, стр. 035/(ф. №1, стр. 161 или стр. 160 + стр. 162).
В 2005 г = 1763,2/1407,8 = 9,64
В 2006 г = 3953,1/2858,15 = 8,53
Чем меньше оборачиваемость дебиторской задолженности, тем лучше для предприятия, поскольку сокращается объем кредита, предоставляемого покупателям.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг)/Средняя сумма кредиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) = ф. №2, стр. 035/(ф. №1, стр. 530.
В 2005 г = 3906,8/2858,15 = 3,16
В 2006 г = 7370,9/5638,85 = 3,19
Продолжительность одного оборота оборотных активов = Количество календарных дней отчетного периода (360 или 365)/Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
В 2005 г = 360/4,57 = 78,8
В 2006 г = 360/4,37 = 82,4
Оборачиваемость в днях имеет тенденцию к увеличению периода оборачиваемости. Факт отрицательный.
Продолжительность одного оборота запасов = Количество календарных дней отчетного периода (360 или 365)/Коэффициент оборачиваемости запасов.
В 2005 г = 360/6,62 = 54,4
В 2006 г = 360/7,49 = 48,1
Период оборачиваемости сократился, что говорит об ускорении оборачиваемости – факт положительный.
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности (средний период погашения дебиторской задолженности) = Количество календарных дней отчетного периода (360 или 365)/Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
В 2005 г = 360/9,64 = 37,3
В 2006 г = 360/8,53 = 42,2
Продолжительность оборота увеличилась, что говорит об увеличении срока непогашения дебиторской задолженности.