| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты, тыс.р. | ||||
| - в текущих ценах | 164850 | 183255 | 111,16 | 18405 |
| - в ценах базисного года | 164850 | 163647 | 99,27 | -1203 |
| Амортизация | ||||
| - в текущих ценах | 3606 | 3815 | 105,79 | 209 |
| - в ценах базисного года | 3606 | 3810 | 105,65 | 204 |
| Итого затрат, тыс.р. | ||||
| - в текущих ценах | 187421 | 207245 | 110,57 | 19824 |
| - в ценах базисного года | 187421 | 187044 | 99,79 | -377 |
| Прибыль, тыс.р. | 245166 | 246993 | 100,74 | 1827 |
Таблица 2.3. Оценка влияния на прибыль изменений эффективности функционирования капитала
| Показатель | Динамика изменения исходных показателей | Индексы эффективности | ||||
| индекс количества | индекс цены | индекс стоимости | производительности | возмещения затрат | прибыльности | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Продукция | 0,9975 | 1,0526 | 1,0500 | х | х | х |
| Персонал (оплата труда) | 1,0327 | 1,0301 | 1,0638 | 0,9659 | 1,0218 | 0,9870 |
| Материальные затраты | 0,9927 | 1,1197 | 1,1116 | 1,0048 | 0,9400 | 0,9445 |
| Основные средства (амортизация) | 1,0565 | 1,0013 | 1,0579 | 0,9441 | 1,0512 | 0,9925 |
| Итого затрат | 0,9979 | 1,1080 | 1,1057 | 0,9995 | 0,9500 | 0,9496 |
продолжение таблицы 2.3
| Показатель | Влияние на прибыль изменений, тыс.р. | ||
| в производительности | в возмещении затрат | в прибыльности | |
| А | 7 | 8 | 9 |
| Продукция | х | х | х |
| Персонал (оплата труда) | -668 | 406 | -262 |
| Материальные затраты | 791 | -10946 | -10155 |
| Основные средства (амортизация) | -212 | 184 | -28 |
| Итого затрат | -89 | -10356 | -10445 |
Таблица 2.4. Результаты корректировки прибыли
| Показатели | Отчетные данные | После корректировки |
| А | 1 | 2 |
| 1. Отклонение прибыли от продажи продукции | 1827 | 11212 |
| 2. Влияние на прибыль изменений: | ||
| 2.1. Выручки от продажи продукции | 21651 | 21651 |
| 2.1.1. Цен на продукцию | 22712 | 22712 |
| 2.1.2. Объема продажи | -1061 | -1061 |
| 2.2. Затрат на производство проданной продукции | -19824 | -10445 |
| 2.2.1. Оплаты труда | -1210 | -262 |
| 2.2.2. Материальных затрат | -18405 | -10155 |
| 2.2.3. Амортизации основных средств | -209 | -28 |
Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб.
Совокупное влияние на прибыль физической и финансовой производительности капитала также было отрицательным в размере 10445 тыс. руб.
Вместе с тем фактическая сумма прибыли, отраженная в отчетности, занижена на 9385 тыс. руб. (11212-1827), что объясняется неправильной оценкой физической и финансовой производительности капитала.
Так, по данным отчетности за счет увеличения затрат сумма прибыли уменьшилась на 19824 тыс. руб., скорректированные данные свидетельствуют о значительно меньшем отрицательном влиянии затрат на прибыль – в размере 10445 тыс. руб.
Общая оценка уровня и динамики показателей прибыли от реализации продукции, проведение факторного анализа результата от реализации продукции необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.
Факторами формирования прибыли от текущей деятельности являются выручка от продаж и полная себестоимость продаж.
Таблица 2.5. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции, тыс.р.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Выручка от продажи (ВР) | 421301 | 406651 | 419050 |
| Полная себестоимость проданной продукции (ПС) | 356339 | 342509 | 373622 |
| Прибыль от продажи (П) | 64962 | 64142 | 45428 |
Таблица 2.6. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение суммы прибыли от продажи продукции
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли | |||
| объем продажи (Q) | структура проданной продукции (Уд) | цена ед. продукции (Ц) | себестоимость ед. продукции (С) | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Ппл | план | план | план | план | ВРпл-ПСпл | 64962 |
| Пусл1 | факт | план | план | план | Ппл×Крп* | 186051 |
| Пусл2 | факт | факт | план | план | ВРусл-ПСусл | 64142 |
| Пусл3 | факт | факт | факт | план | ВРф-ПСусл | 76541 |
| Пф | факт | факт | факт | факт | ВРф-ПСф | 45428 |
| DП | DПQ= Пусл1 – Ппл | DПУд= Пусл2 – Пусл1 | DПц= Пусл3 – Пусл2 | DПс= Пф- Пусл3 | DПобщ = DПQ+DПУд + DПц+DПс= Пф– Ппл | |
*Крп = å(Qiф× Сiпл):å(Qiпл× Сiпл)
Таблица 2.7. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи отдельных видов продукции
| Вид про-дукции | Количество, у.н.ед. (Qi) | Цена единицы продукции, руб. (Цi) | Себестоимость ед. продукции руб. (Сi) | ||||||
| план | факт | отклонение, ± | план | факт | отклонение, ± | план | факт | отклонение, ± | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| А | 2073 | 1726 | -347 | 56,5 | 35,5 | -21 | 30,2 | 33,4 | 3,2 |
| В | 1365 | 1954 | 589 | 38,1 | 65,0 | 26,9 | 14,7 | 16,1 | 1,4 |
| С | 2109 | 1606 | -503 | 68,9 | 21,9 | -47 | 26,3 | 33,7 | 7,4 |
| Д | 1250 | 1014 | -236 | 49,4 | 44,4 | -5 | 11,8 | 13,9 | 2,1 |
| Е | 1260 | 2080 | 820 | 58,7 | 33,1 | -25,6 | 22,4 | 24 | 1,6 |
| Итого | 8057 | 8380 | 323 | 271,6 | 199,9 | -71,7 | 105,4 | 121,1 | 15,7 |
продолжение таблицы 2.7
| Вид про-дукции | Прибыль (Пi) | Изменение прибыли (DП) | ||||
| план | факт | общее (гр.10- гр.11) | в т.ч. за счет | |||
| Qi (гр.3× (гр.4-гр.7)) | Цi (гр.2×гр.6) | Сi (-гр.2×гр.9) | ||||
| А | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| А | 117094 | 61240 | 55854 | -9126,1 | -36246 | -5523,2 |
| В | 51992 | 126994 | -75002 | 13782,6 | 52562,6 | -2735,6 |
| С | 145284 | 35138 | 110146 | -21427,8 | -75482 | -11884,4 |
| Д | 61738 | 45008 | 16730 | -8873,6 | -5070 | -2129,4 |
| Е | 73940 | 68824 | 5116 | 29766 | -53248 | -3328 |
| Итого | 450048 | 337204 | 112844 | х | х | х |
Результаты проведенного анализа говорят о том, что на предприятии прибыль от продажи основных видов продукции уменьшилась на 112844 тыс. руб. Произошедшие изменения обусловлены увеличением затрат. За счет этих факторов сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась на 5523,2; 2735,6; 11844,4; 2129,4; 3328 тыс. руб. соответственно.
Объектами анализа являются: рентабельность производственной деятельности, рентабельность инвестиционных проектов, рентабельность продаж и рентабельность капитала.
Таблица 2.8. Динамика и выполнение плана по уровню рентабельности
| Показатель | 2008г. | 2009г. | Отклонение, ± |
| А | 1 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от продажи, тыс.р. | 432587 | 454238 | 21651 |
| 2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс.р. | 187421 | 207245 | 19824 |
| 3. Прибыль от продажи, тыс.р. | 245166 | 246993 | 1827 |
| 4. Прибыль до налогообложения, тыс.р. | 245166 | 246993 | 1827 |
| 5. Среднегодовая сумма капитала, тыс.р. | 763354 | 790319 | 26965 |
| 6. Рентабельность затрат, % (стр.3:стр.2×100) | 130,8 | 120 | -10,8 |
| 7. Рентабельность продаж, % (стр.3:стр.1×100) | 56,7 | 54,4 | -2,3 |
| 8. Рентабельность капитала, % (стр.4:стр.5×100) | 32,1 | 31,3 | -0,8 |
Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году. Наибольший уровень имеет рентабельность затрат, наименьший – рентабельность активов. Снижение уровня рентабельности продаж и затрат обусловлено опережающими темпами роста полной себестоимости продаж над темпами роста выручки от продаж.