Остальные товарные операции по кладовой отражаются в учете аналогично торговле:
Оприходована тара выделенная в документах поставщика: Д-т сч. 41-3 «товары, субсчет тара под товаром и порожняя», К-т сч.60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость тары по залоговым ценам или по ценам приобретения
Отражены транспортные расходы по доставке товаров оплачиваемые покупателем:
А.) если транспортные расходы учитываются в составе расходов на продажу: Д-т сч. 44 «расходы на продажу», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму транспортных расходов без НДС;
Б.) если транспортные расходы учитываются в фактической себестоимости товаров: Д-т сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму транспортных расходов без НДС.
Отражен НДС по транспортным расходам: Д-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС по транспортным расходам.
Предъявлен к вычету НДС по транспортным расходам: Д-т сч. 68 «расчеты по налогам и сборам», К-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Оплачены товары, тара и транспортные расходы с расчетного счета: Д-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т сч. 51 «расчетные счета»
2.2.2. Движение сырья и запасов на производстве (кухни) (синтетический учет)
При поступлении сырья из кладовой на производство делается запись (по учетным ценам кладовой):
Д-т сч. 20 «основное производство» К-т сч. 41-1«товары, субсчет товары на складах».
Д-т сч. 20«основное производство» К-т сч. 42 «торговая наценка».
На возврат нереализованных готовых изделий из буфетов (баров) на производство делается запись:
Д-т сч.20 «основное производство» К-т сч. 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле».
2.2.3. Движение сырья и запасов в буфете (баре) (синтетический учет)
Д-т сч. 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле», К-т сч 42 «торговая наценка»
На сумму выручки, поступившей в кассу, делается запись:
Д-т сч. 50 «касса». К-т сч. 90-1 «продажи, субсчет выручка»
На списание проданных товаров составляется проводка:
Для аналитического учета наличия и движения товаров для счета 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:
• «Товары на складе»;
• «Продукты (сырье) на складе»;
• «Продукты в производстве (на кухне)»;
• «Товары в буфете и розничной торговле».
При передачи товаров одним материально ответственным лицом другому делается запись по дебету 41-2 (аналитический счет лица, принявшего товары) и кредиту 41-2 (аналитический счет лица, сдавшего товары).
16 апреля 2009 на производство и в буфет поступил ранее поставленный на склад товар.
17 апреля 2009 с производства в буфет поступили блюда для продажи на сумму 7670 руб. ( в том числе торг. наценка)
Учетной политикой организации общественного питания предусмотрено, что учет сырья ведется по фактической себестоимости.
За весь день в буфете было продано на 15000 руб.
Торговая наценка была установлена 30%.
Сведения о складе ООО «Маша»:
ИНН/ КПП 7811139172/ 781101001
р/сч 40702810039000002461 ОАО «Уралсиб» СПб
к/сч 30101810200000000791
Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Смоленская, 18, тел. 748-83-83
Директор базы – Смирнов А.Н.
Главный бухгалтер – Егорова Е.И.
Заведующий складом – Николаев С.М.
Кладовщик – Петрова К.С.
Сведения о ресторане ЗАО «Алеша»:
ИНН/ КПП 7823436162/ 755601901
р/сч 407028104960697008432 ОАО «ПСБ» ОПЕРУ – 5
к/сч 30101810200496850608
Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Гжатская, 26, тел. 535-76-00
Директор базы – Николаева Н.Р.
Главный бухгалтер – Артемьева А.Л.
Заведующий складом – Кузнецов Д.А.
Кладовщик – Лизина Е.А.
Журнал хозяйственных операций на складе.
| № П/Н | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1 | Поступили товары от поставщика на склад | 41-1 | 60 | 10000 |
| 2 | НДС по приобретенным товарам | 19-3 | 60 | 1800 |
| 3 | Оплачены товары поставщику | 60 | 51 | 11800 |
| 4 | Принят к вычету НДС | 68 | 19-3 | 1800 |
| 5 | Отпущены товары на производство | 20 | 41-1 | 5900 |
| 6 | Отпущены товары в буфет | 41-2 | 41-1 | 5900 |
Расчет НДС:
10000р. х 18% = 1800р.
Журнал хозяйственных операций на производстве.
| № П/Н | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1 | Поступили товары со склада (по уч. ценам кладовой) | 20 | 41-1 | 5900 |
| 2 | Торговая наценка (30%) | 20 | 42 | 1770 |
| 3 | Списано израсходованное сырье (при отпуске готовой продукции в буфет) | 41-2 | 20 | 7670 |
Расчет торговой наценки:
5900р. х 30% = 1770р.
5900р. + 1770р. = 7670р.
Журнал хозяйственных операций в буфете.
| № П/Н | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1 | Поступили товары со склада (по уч. ценам кладовой) | 41-2 | 41-1 | 5900 |
| 2 | Торговая наценка (30%) | 41-2 | 42 | 1770 |
| 3 | Поступили товары с производства | 41-2 | 20 | 7670 |
| 4 | Выручка в кассе | 50 | 90-1 | 15000 |
| 5 | Списаны проданные товары | 90-2 | 41-2 | 15000 |
К задаче прилагаются документы:
ТОРГ -12
Счет фактура
Форма № ОП – 3 (на производство) в 2х экземплярах
Форма № ОП – 3 (в буфет) в 2х экземплярах
Форма № ОП – 4 (на производство)
Форма № ОП – 4 (в буфет)
Форма № ОП – 6 в 2х экземплярах
Важной отличительной особенностью перечисленных типов организаций общественного питания является то, что они одновременно могут вести два вида деятельности. Это, во-первых, производственная деятельность, связанная с реализацией продукции собственного производства (закусок, первых и вторых блюд, полуфабрикатов, кулинарных изделий и др.). Во-вторых, торговая деятельность, в результате которой реализуются товары, приобретенные для перепродажи без изменения их качественных характеристик.