Порядок справляння таких платежів регулюється чинним законодавством.
За кредитом рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.
Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:
641 "Розрахунки за податками"
642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"
643 "Податкові зобов'язання"
644 "Податковий кредит"
На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість інші податки).
На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Розрахунки з страхування".
На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).
На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.
Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за їх видами.
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
| 15 "Капітальні інвестиції" | 15 "Капітальні інвестиції" |
| 17 "Відстрочені податкові активи" | 17 "Відстрочені податкові активи" |
| 31 "Рахунки в банках" | 20 "Виробничі запаси" |
| 34 "Короткострокові векселі одержані" | 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" |
| 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" | 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
| 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 23 "Виробництво" |
| 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" | 28 "Товари" |
| 50 "Довгострокові позики" | 31 "Рахунки в банках" |
| 51 "Довгострокові векселі видані" | 35 "Поточні фінансові інвестиції" |
| 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
| 55 "Інші довгострокові зобов'язання" | 39 "Витрати майбутніх періодів" |
| 60 "Короткострокові позики" | 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" |
| 62 "Короткострокові векселі видані" | 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" |
| 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | 62 "Короткострокові векселі видані" |
| 64 "Розрахунки за податками й платежами" | 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| 65 "Розрахунки за страхуванням" | 64 "Розрахунки за податками й платежами" |
| 68 "Розрахунки за іншими операціями" | 65 "Розрахунки за страхуванням" |
| 74 "Інші доходи" | 66 "Розрахунки з оплати праці" |
| 98 "Податки на прибуток" | 67 "Розрахунки з учасниками" |
| 99 "Надзвичайні витрати" | 68 "Розрахунки за іншими операціями" |
| 70 "Доходи від реалізації" | |
| 71 "Іншій операційний доход" | |
| 74 "Інші доходи" | |
| 84 "Інші операційні витрати" | |
| 85 "Інші затрати" | |
| 91 "Загальновиробничі витрати" | |
| 92 "Адміністративні витрати" | |
| 93 "Витрати на збут" | |
| 94 "Інші витрати операційної діяльності" | |
| 98 "Податки на прибуток" |
На рахунку 65 ведеться облік розрахунків за зборами на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття тощо, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням.
За кредитом рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" відображаються нараховані зобов'язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти, за дебетом - погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві.
Порядок справляння та використання зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття та на інші види страхування регулюється чинним законодавством.
Рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням" має такі субрахунки:
651 "За пенсійним забезпеченням"
652 "За соціальним страхуванням"
653 "За страхуванням на випадок безробіття"
654 "За індивідуальним страхуванням"
655 "За страхуванням майна"
На субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням" ведеться облік розрахунків з Пенсійним фондом України за збором на обов'язкове державне пенсійне страхування.
На субрахунку 652 "За соціальним страхуванням" ведеться облік розрахунків з Фондом соціального страхування України за збором на обов'язкове соціальне страхування.
На субрахунку 653 "За страхуванням на випадок безробіття" ведеться облік розрахунків з Державним бюджетом України за збором на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття.
На субрахунку 654 "За індивідуальним страхуванням" ведеться облік розрахунків зі страховими організаціями по індивідуальному страхуванню персоналу підприємства, за їх письмовими дорученнями, у разі добровільного страхування, з нарахованої їм заробітної плати страхових внесків за договорами та по обов'язковому страхуванню, що встановлюється законодавством.
На субрахунку 655 "За страхуванням майна" ведеться облік розрахунків за страхуванням майна підприємства та майна працівників підприємства. Такі страхові платежі підлягають перерахуванню страховим організаціям.
Аналітичний облік ведеться за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальниках та окремих договорах страхування.
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
| 30 "Каса" | 15 "Капітальні інвестиції" |
| 31 "Рахунки в банках" | 23 "Виробництво" |
| 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" | 24 "Брак у виробництві" |
| 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 31 "Рахунки в банках" |
| 50 "Довгострокові позики" | 39 "Витрати майбутніх періодів" |
| 51 "Довгострокові векселі видані" | 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" |
| 55 "Інші довгострокові зобов'язання" | 64 "Розрахунки за податками й платежами" |
| 60 "Короткострокові позики" | 66 "Розрахунки з оплати праці" |
| 62 "Короткострокові векселі видані" | 68 "Розрахунки за іншими операціями" |
| 64 "Розрахунки за податками й платежами" | 82 "Відрахування на соціальні заходи" |
| 66 "Розрахунки з оплати праці" | 84 "Інші операційні витрати" |
| 68 "Розрахунки за іншими операціями" | 85 "Інші затрати" |
| 74 "Інші доходи" | 91 "Загальновиробничі витрати" |
| 92 "Адміністративні витрати" | |
| 93 "Витрати на збут" | |
| 94 "Інші витрати операційної діяльності" | |
| 99 "Надзвичайні витрати" |
На рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з персоналом, який відноситься як до облікового так і до необлікового складу підприємства, - з оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомог тощо), а також розрахунки за неодержану персоналом у встановлений термін суму з оплати праці (розрахунки з депонентами).
Рахунок 66 "Розрахунки з оплати праці" має такі субрахунки:
661 "Розрахунки за заробітною платою"
662 "Розрахунки з депонентами"
За кредитом рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці" відображаються нарахована працівникам підприємства основна та додаткова заробітна плата, премії, допомога за тимчасовою непрацездатністю, інші нарахування, за дебетом - виплата заробітної плати, премій, допомоги тощо, а також суми утриманих податків, платежів за виконавчими документами, вартість одержаних матеріалів, продукції та товарів в рахунок заробітної плати та інші утримання із сум оплати праці персоналу.
Нараховані, але не одержані персоналом у встановлений строк суми з оплати праці, відображаються за дебетом субрахунку 661 "Розрахунки за заробітною платою" та кредитом субрахунку 662 "Розрахунки з депонентами".
Аналітичний облік розрахунків з персоналом ведеться за кожним працівником, видам виплат та утримань.
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
| 24 "Брак у виробництві" | 15 "Капітальні інвестиції" |
| 30 "Каса" | 23 "Виробництво" |
| 31 "Рахунки в банках" | 24 "Брак у виробництві" |
| 33 "Інші кошти" | 30 "Каса" |
| 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 31 "Рахунки в банках" |
| 41 "Пайовий капітал" | 39 "Витрати майбутніх періодів" |
| 46 "Неоплачений капітал" | 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" |
| 64 "Розрахунки за податками й платежами" | 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" |
| 65 "Розрахунки за страхуванням" | 65 "Розрахунки за страхуванням" |
| 66 "Розрахунки з оплати праці" | 66 "Розрахунки з оплати праці" |
| 68 "Розрахунки за іншими операціями" | 81 "Витрати на оплату праці" |
| 70 "Доходи від реалізації" | 85 "Інші затрати" |
| 71 "Інший операційний дохід" | 91 "Загальновиробничі витрати" |
| 92 "Адміністративні витрати" | |
| 93 "Витрати на збут" | |
| 94 "Інші витрати операційної діяльності" | |
| 99 "Надзвичайні витрати" |
Рахунок 67 "Розрахунки з учасниками" призначено для узагальнення інформації про розрахунки з учасниками та засновниками підприємства, що пов'язані з розподілом прибутку (дивіденди тощо).