Управленческий анализ в торговле 4 (стр. 7 из 8)
Таким образом, изменение структуры товарооборота, а именно увеличение доли продовольственных товаров на 3 пункта и сокращение доли непродовольственных привело к сокращению уровня издержек обращения на 0,42%, при этом сумма экономии составила 168,04 тыс. руб. Изменение структуры товарооборота рационально.
3. Влияние изменения цен. Для расчета влияния данного фактора в расчет берём сумму условно-постоянных расходов.
УРиофакт. = 7594,06/40010*100% = 18,98%
УРиоесли бы цены не изм. = 7594,06/35407,08*100% = 21,45%
ΔУРио (цен) = 18,98-21,45 = -2,47%.
Δ∑ИО (цен) = -2,47*40010/100% = -988,25 тыс. руб.
Итак, рост цен в отчетном году на 13% привел к сокращению уровня издержек обращения ООО “Славный” на 2,47%, при этом сумма экономии составила 988,5 тыс. руб.
4. Влияние оборачиваемости на уровень и сумму издержек обращения. Для расчета влияния данного фактора в расчет берём транспортные расходы.
Уровень ИОд.б. при факт. об.=
УРиопри факт. оборачив. = УРио*Факт. оборачив./Оборачив. прошл. год = 0,96 * 17 / 23 = 0,71%.
ΔУРио (оборачив) = 0,71-0,96 = -0,25%
Δ∑ИО (оборачив) = -0,25*40010/100 = -100,03 тыс. руб.
За счёт ускорения оборачиваемости на 1 день уровель издержек обращения по статье "транспортные расходы" сократился на 0,25%, при этом сумма экономии составила 100,03 тыс. руб.
5. Расчет влияния звенности товародвижения на уровень и сумму издержек обращения.
1) Определим коэффициент звенности:
Прошлый год = 16,15%, отчетный год = 17,02%
17,02 - 16,15 = 0,87%
Произошло усложнение звенности на 0,87 пункта.
2) Определим сумму излишнего завоза:
0,87*40010/100 = 348,09 тыс. руб.
3) Определим сумму расходов, связанную с изменением завоза товаров
348,09*16,08/100 = 55,97 тыс. руб.
55,97/40010*100% = 0,14%
Итак, усложнение звенности товародвижения на 0,87% привело к росту уровня издержек обращения на 0,14% или на 55,97 тыс. руб.
6. Влияние изменения тарифов.
1) Сумма транспортных расходов за 3 квартала
Сумма ТР = 367,37*0,7 = 257,16 тыс. руб.
2) Сумма транспортных расходов за 4 квартал
Сумма ТР = 367,37 – 257,16 = 110,21 тыс. руб.
3) Сумма транспортных расходов за 4 квартал если бы тарифы не изменились
Сумма ТР = 110,21/1,25 = 88,17 тыс. руб.
4) Сумма транспортных расходов в отчётном году, если бы тарифы не изменились
Сумма ТР = 257,16+88,17 = 345,33 тыс. руб.
5) Изменение издержек обращения за счет тарифов
Δ∑ИО (тарифы) = 367,37 – 345,33 = 22,04 тыс. руб.
ΔУРио (тарифы) = 22,04/40010*100% = 0,06%
Вследствие роста тарифов на перевозку грузов в 4 квартале отчётного года на 25% произошел рост уровня издержек обращения на 0,06%, что в сумме составляет 22,04 тыс. руб.
Обобщим влияние данных факторов на издержки обращения.
Таблица 5. Влияние факторов на издержки обращения ООО “Славный”
| Факторы | Влияние в % к ОРТ | В сумме, тыс.руб. |
| ОРТ, всего в т.ч. влияние цен влияние количества | -4,33 -2,47 -1,86 | -1732,43 -988,25 -744,18 |
| Структура товарооборота | -0,42 | -168,04 |
| Оборачиваемость | -0,25 | -100,03 |
| Звенность товародвижения | 0,06 | 22,04 |
| Изменение тарифов | 0,14 | 55,97 |
| Прочие факторы | 3,06 | 1227,11 |
| Итого издержки обращения | -1,74 | -695,38 |
За анализируемый период уровень издержек обращения сократился на 1,74% или на 695,38 тыс. руб. Наибольшее влияние на данное сокращение оказал рост оборота розничной торговли, вследствие которого издержки обращения сократились на 1732,43 тыс. руб. или на 4,33%. Также за счёт структуры товарооборота уровень издержек сократился на 168,04 тыс. руб. или на 0,42%, далее по значимости следует влияние оборачиваемости, за его счет издержки обращения сократились на 100,03 тыс. руб. Но вследствие влияния ряда факторов, таких как: звенность товародвижения, изменение тарифов, прочие факторы, произошло увеличение издержек обращения на 22,04 (0,06%), 55,97 (0,14%) и 1227,11 (3,06%) тыс. руб. соответственно.
В данной ситуации для сокращения издержек обращения следует предпринять ряд мер:
1. ускорение товарооборачиваемости;
2. повышение производительности труда;
3. рациональное использование транспорта;
4. использование новых методов торговли, а также достижений НТП;
5. снижение расходов на оплату труда;
6. увеличить объем товарооборота;
7. полностью ликвидировать все виды непроизводительных расходов и потерь;
8. сократить звенность товародвижения;
9. осуществление режима экономии;
10. рационализация торгового процесса;
11. механизация и автоматизация складского хозяйства;
12. применение прогрессивной технологии складской переработки грузов;
13. организация контроля за состоянием товаров;
14. рационально использовать оборотные средства, не допускать случаи образования сверхнормативных запасов товаров;
15. полностью использовать производственные мощности, увеличить товарооборот в расчете на 1 м2 торговой площади, увеличить техническую оснащенность.
2.5 Анализ доходов, прибыли и рентабельности
Проведём анализ доходов на примере ООО «Славный».
Во-первых, рассмотрим структуру доходов предприятия. Все необходимые данные занесём в таблицу 1.
Таблица 1. Структура доходов ООО «Славный» в отчётном году.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Структура, % |
| Валовой доход, всего | 12000,89 | 100,00 |
| в т.ч. доходы от реализации | 11748,87 | 97,90 |
| доходы от внереализационных операций | 198,04 | 1,65 |
| прочие внереализационные доходы | 53,98 | 0,45 |
Итак, валовой доход ООО «Славный» в отчетном году был равен 12000,89 тыс. руб. составил 17895,2 тыс. руб. Наибольшую долю в общем объёме валового дохода составляют доходы от реализации, равные 11748,87 тыс. руб. Их доля равна – 97,39% от суммы всех доходов. Доходы от внереализационных операций в отчётном году составили 1,65% или 198,04 тыс. руб. Наименьшую долю в валовом доходе составляютпрочие внереализационные доходы – всего 0,45% или 53,98 тыс. руб.
Далее произведём расчет влияния факторов на доходы от реализации.
Таблица 2. Факторный анализ доходов от реализации ООО «Славный».
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| ОРТ, тыс. руб. | 31455,00 | 40010,00 | 8555,00 |
| Доходы от реализации, тыс. руб. | 8392,01 | 11748,87 | 3356,86 |
| Ур др, % | 26,68 | 29,36 | 2,69 |
2. Влияние ОРТ
ΔДр (ОРТ) = (ОРТ1-ОРТ0)*УрД0/100%;
ΔДр (ОРТ) = (40010-31455)*26,68/100 = 2281,01 тыс. руб.
а) в т. ч. ΔДр(цена) = (ОРТ1-ОРТсопост)*УрД0/100%;
ΔДр (цена) = (40010-35407,08)*26,68/100 = 1228,06 тыс. руб.
б) ΔДр (колич.) = ΔДр (ОРТ)-ΔДр (цена);
ΔДр (колич.) = 2281,01-1228,06 = 1052,95 тыс. руб.
3. Влияние уровня доходов
ΔДр (УрД) = (УрД1-УрД0)*ОРТ1/100%;
ΔДр (УрД) = 2,69*40010/100 = 1075,85 тыс. руб.
Проверка: ΔДр (ОРТ)+ ΔДр (УрД) = Др1-Др0
2281,01+1075,85 = 3356,86
Таким образом, в отчетном году по сравнению с базисным доходы от реализации выросли на 40%, что в сумме составляет 3356,86 тыс. руб. Данное увеличение связано с ростом товарооборота, так увеличение ОРТ на 8555 тыс. руб., привело к росту доходов от реализации на 2281,01 тыс. руб., но данное увеличение также связано с ростом цен, при этом рост доходов за счет увеличения цен на 13% составил 1228,06 тыс. руб. Следовательно, неценовые факторы занимают меньшую долю в общей структуре факторов, оказывающих влияние на изменение доходов и составляют в сумме 1052,95 тыс. руб.
Положительным фактором является и увеличение уровня доходов от реализации. Увеличение уровня на 2,69%, привело к увеличению доходов от реализации на 1075,85 тыс. руб.
Проведём факторный анализ уровня торговых наценок. Все необходимые данный сведём в таблице 3.
Таблица 3. Влияние структурных сдвигов на уровень доходов от реализации ООО «Славный»
| Товарные группы | Структура т/об, % | Уровень Др в %, прошлом году | Процентные числа | ||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Скорректированные | ||
| Колбасные изделия | 37,60 | 39,80 | 27,86 | 1047,54 | 1108,83 |
| Рыбные консервы | 1,60 | 1,70 | 16,24 | 25,98 | 27,61 |
| Цельномолочная продукция | 21,60 | 19,10 | 27,11 | 585,58 | 517,80 |
| Хлеб и хлебобулочные изделия | 19,20 | 22,40 | 25,34 | 486,53 | 567,62 |
| Непродовольственные товары | 20,00 | 17,00 | 26,10 | 522,00 | 443,70 |
| Всего | 100,00 | 100,00 | 26,68 | 2667,62 | 2665,55 |
ΔУРдр (структура т/об) = (2665,55-2667,62)/100 = -0,021%