В результате вычислений получили уровень существенности равный 1500 тыс. руб.
5) Определение уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом.
Новая средняя округляется таким образом, чтобы отклонение среднего значения от округленного не превышало 20%. Эту округленную величину допустимо использовать в качестве единого показателя уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом.
В нашем случае округлим среднюю до 3000 тыс. руб. Отклонения:
| № п\п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения аудита | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Правильность оформления договоров поставки товаров, соблюдение условий договора сторонами | 01.03.08- 03.03.08 | Договора купли-продажи, поставки товара |
| 2 | Обоснованность графика документооборота | 04.03.08- 06.03.08 | График документооборота. Учетная политика. |
| 3 | Правильность оформления первичных документов расчетов с покупателями и заказчиками | 07.03.08- 12.03.08 | Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты |
| 4 | Правильность отражения НДС | 13.03.08- 14.03.08 | Счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж, |
| 5 | Правильность начисления наценок на товар | 15.03.08- 20.03.08 | Расчет реализованных наценок. |
| 6 | Правильность уничтожения первичных документов | 21.03.08- 25.03.08 | Акты о выделении документов к уничтожению. |
| 7 | Правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками | 26.03.08- 30.03.08 | Машинограмма по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Руководитель аудиторской организации Ганьшина С. Е.
(подпись)
Руководитель аудиторской группы Пожидаева Н.А.
(подпись)
Программа аудита есть развитие общего плана, и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа аудита представляет собой набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средство контроля и проверки надлежащего выполнения работ. В программу аудита включаются проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
В процессе подготовки программы аудита принимается во внимание полученные оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень существенности, который обеспечивает при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предлагается получить организации.
Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам, а также аналитические процедуры. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитор определяет, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составляет программу аудита по каждому разделу.
Аналитическая процедура – разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансово-экономических показателей отчетности с целью выявления неверно отраженных в учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснения причин ошибок.
Документально оформляется программа аудита, обозначается номером или кодом каждая проводимая аудиторская процедура, чтобы в процессе работы имелась возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.
Программа аудита по мере необходимости уточняется и пересматривается в ходе аудита, т.к. планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в программу аудита документально фиксируются. Программа аудита учета производственных запасов в ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» представлена в таблице 5
Таблица 5
Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками
в ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн»
Проверяемая организация: ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн»
Период аудита: 01.03.08-30.03.08
Количество человеко-часов: 160
Руководитель аудиторской группы: Пожидаева Н.А.
Состав аудиторской группы: Пожидаева Н.А.
Планируемый аудиторский риск: 3%
Планируемый уровень существенности: 1%
| № п/п | Этап проверки | Объект аудиторской проверки | Процедура |
| 1. | Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета товара | Учетная политика | Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету |
| 2. | Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки | Договоры | Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений |
| 3. | Выборочный контроль документального оформления движения товара на складе | Карточки складского учета товара, накладные, счета-фактуры | Выборочная инвентаризация, контроль документов |
| 4. | Проверка правильности организации учета выпуска и продажи товара, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи | Учетная политика, первичные документы, Главная книга | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм |
| 5. | Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу | Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции | Пересчет, контроль документов, учетных записей |
| 6. | Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете | Счета-фактуры, накладные, книга продаж, | Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов |
| 7. | Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам прейскуранта | Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен | Проверка документации по существу, контроль документов |
| 8. | Проверка правильности формирования показателей формы №2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи | Главная книга, форма №2 | Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры |
| 9. | Анализ динамики финансового результата от продажи товара и факторов, влияющих на него | Бухгалтерская и статистическая отчетность организации за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма №2 | Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры |
Руководитель аудиторской организации Ганьшина С. Е.
(подпись)
Руководитель аудиторской группы Пожидаева Н.А.
(подпись)
Аудиторское заключение – это официальный документ оформляемый по определенной форме в котором выражается мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, а так же о порядке ведения бухгалтерского учета на основе действующего законодательства.
Выражение мнения о достоверности отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухучет и отчетность в Российской Федерации.
Аудиторское заключение включает в себя:
· наименование;
· период;
· сведения об аудиторе;
· сведения об аудируемом лице;