Методика аудиторской проверки с покупателями и заказчиками (стр. 2 из 6)

Взаимодействие бухгалтерии с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов.

Должностные инструкции составлены для каждого работника бухгалтерии в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей.

Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета позволяет избегать дублирования или не оформления отдельных хозяйственных операций.

На предприятии применяется автоматизированная форма учета. Используется программа «1С - Бухгалтерия».

Учетная политика для целей бухгалтерского учета в ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа, а утверждена распоряжением руководителя организации.

При формировании учетной политики учитывалась специфика деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.

Учетная политика ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» для целей налогообложения применяется с 1 января по 31 декабря отчетного года.

В соответствии со статьей 313 главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» устанавливает порядок ведения налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета признаются первичные учетные документы (включая справки бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.

Регистры налогового учета защищены от несанкционированных исправлений, за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.

Основная цель внутреннего контроля в ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров).

Внутренний аудит в ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» решает следующие задачи:

· проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

· проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

· экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;

· экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;

· консультированиеучредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другимпроблемам.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что бухгалтерский учет и внутренний контроль организован и ведется на должном уровне.

2 Система внутреннего контроля сбыта (реализации) продукции предприятия ООО "АЛИБИ-Корпорэйшн"

2.1 Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками

В расчетах с покупателями применяется безналичная форма расчетов. Безналичные расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в порядке уступки права требования, векселями.

Взаимозачетная операция является односторонней сделкой и может быть совершена одной из сторон с уведомлением другой стороны при отсутствии разногласий по проведению взаимозачета. Сторона, принявшая решение о проведении взаимозачетной операции, оформляет заявление о проведении зачета. Сделка по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения этого заявления другой стороной. Подтверждением получения заявления другой стороной необходимо считать квитанцию, уведомление о получении и так далее.

Особенности документооборота при расчетах с покупателями и заказчиками в ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» представлены на рисунке 2.

Рис.2. Этапы обработки документов по расчетам с покупателями и заказчиками

Покупатели формируют запросы менеджерам предприятия. Менеджер выставляет счет, являющийся, офертой и отправляет его покупателям. По условиям договора поставки покупателю может быть предоставлена отсрочка платежа (до 30 дней). При отпуске товаров в продажу менеджер предприятия выписывает расходную накладную и счет-фактуру. Покупатели либо сами забирают товар со склада предприятия, либо просят отправить товар транспортной компанией. В первом случае покупатель оформляет доверенность от юридического лица на получение товарно-материальных ценностей, а во втором случае доверенность заменяется накладной транспортно-экспедиционной компании. Полученные доверенности прикалываются ко второму экземпляру расходных накладных, остающихся в бухгалтерии предприятия, корешок доверенности оформляется и возвращается покупателю. Если товар покупателю отправляется транспортно-экспедиционной компанией, то в этом случае к расходной накладной прикрепляется только накладная транспортной компании.

Предприятие ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» работает с покупателями в основном по предоплате. Оплата счетов покупателем может производиться только в безналичной форме. Банковская выписка по счету поступает на предприятие только на следующий день, поэтому используется система "клиент-банк", которая позволяет увидеть поступление средств на расчетный счет в этот же день. Это оказывается очень удобно для покупателей, которые могут получить товар в день оплаты счета. Проиллюстрируем этапы обработки поступившей банковской выписки рисунок 3.

Существует множество форм расчетов, но на предприятии используются только некоторые из них. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном безналичным образом, с использованием платежных поручений. Основанием для оплаты являются счета или договоры поставщиков, при этом оплата может производиться как по факту отгрузки (в порядке плановых платежей), так и в виде авансовых платежей, что является одним из условий договора.

Покупатели в некоторых случаях в счет оплаты задолженности предоставляют векселя третьих лиц (банковские). В случаях, предусмотренных соответствующими договорами, производятся взаимозачеты за поставленные товары. В практике работы предприятия также было несколько случаев расчетов по договорам уступки права требования.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и заказчику.

Так как предприятие ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» работает с покупателями в основном по предоплате, то в соответствии с требованием обеспечить обособленный учет поступивших авансов, примером таких операций послужили бухгалтерские записи за декабрь 2008 года (табл.2):

Дебет счета 51 "Расчетные счета".

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные".

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные".

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

В работе предприятия встречаются ситуации, когда отгрузка производится одному покупателю (юридическому лицу), а оплату за него производит другое лицо. В этом случае на платежном поручении указывается "оплата за". С учетом данного вида расчетов на предприятии связано некоторое количество ошибок. Бухгалтер, формирующий проводки по банковским документам, может не обратить внимание на эту строку в платежном поручении; и получается что деньги предприятие получило как аванс от второго лица, а по первому лицу числится задолженность. Ошибки подобного рода исправляются обычно в конце месяца, когда производится сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Таблица 2

Бухгалтерские записи по расчетам с покупателями и заказчиками
за декабрь 2008 года

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
02.12.08 г. покупатель ОАО "Ветерок СКВ" перечислил авансовый платеж по полученному счету на сумму 30 000 рублей.	51	62"Авансы полученные"	30 000
	62"Авансы полученные"	68	4 576,27
07.12.08 г. после отгрузки товара и получения его покупателем в счет окончательных расчетов, ОАО "Ветерок СКВ" перечислил 15 000 рублей на расчетный счет. Был произведен зачет ранее перечисленного аванса и восстановлена сумма НДС, начисленная ранее в бюджет	51	62	15 000
	62 субсчет "Авансы полученные"	62	30 000
	68	62 субсчет "Авансы полученные"	4 576,27
15.12.08 г. ООО "Обувьторг" в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию передал предприятию финансовый вексель (беспроцентный) на сумму 100 000 рублей. Вексель был погашен в банке на следующий день на всю сумму.	58	62	100 000
	51	58	100 000
17.12.08 г. ООО "Ботинок" в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию передал предприятию финансовый вексель на сумму 200 000 рублей. Дата погашения векселя – 17.02.07 г. Вексель был погашен в банке 20.12.07 г. на сумму 180 000 рублей.	58	62	200 000
	51	58	180 000
	91	58	20 000
22.12.08 г. ООО "Чебурашка" уступает ООО "Гена" право требования – получения продукции от предприятия на сумму 40 000 рублей.	62 субсчет "Авансы полученные"	62 субсчет "Авансы полученные"	40 000

2.2 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками