| Исполнитель: | Заказчик: |
| 000 «Аудит плюс» | ПО «ЗПК «Заготхлебпром» |
| Адрес: г.Волгодонск, ул.Ленина, д. 4, корп. 1; | Адрес: Ростовская область, Волгодонской р-н, ст. Романовская пер. Бобровский,7 |
| ИНН | ИНН 6107007673 |
| Генеральный директор ____________ | Председатель правления_________ |
| М.П. | М.П. |
Приложение Д
Тесты оценки системы бухгалтерского учета
| № п/п | Вопросы (тесты) | Оценка теста | |
| 1 | Формы бухгалтерского учета | Соответствует установленным требованиям | У1 |
| 2 | Автоматизация учета | Частичная | У2 |
| 3 | Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей | Высокая | У1 |
| 4 | Квалификация и опыт работы главного бухгалтера | Высокие | У1 |
| 5 | Организация документооборота | Средняя | У2 |
| 6 | Соответствие учетной политики требованиям ПБУ | Частично не соответствует | У2 |
| 7 | Порядок документирования хозяйственных операций | Практически не содержат отклонений | У1 |
| 8 | Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств | Частично не соответствует | У2 |
| 9 | Ведение регистров бухгалтерского учета | Частично не соответствует | У2 |
| 10 | Порядок отражения операций в регистрах учета | Содержат отдельные отклонения | У2 |
| 11 | Порядок составления бухгалтерской отчетности | Соответствует установленным нормативным требованиям | У1 |
Приложение Е
Общий план аудиторской проверки
Проверяемая организация ПО «ЗПК «Заготхлебпром»
Период аудита с 02.04.07 по 02.05.07
Количество человеко-часов 30
Планируемый аудиторский риск 3 %
Уровень существенности ххххх руб.
Аудитор Крылова Е.Б.
| № п/п | Сегмент аудита | Сроки проведения | Исполнители |
| 1 | Учредительные и другие общие документы предприятия | 02.04.08 - 07.04.08 | Крылова Е.Б. |
| 2 | Учетная политика предприятия | 08.04.08 - 10.04.08 | Крылова Е.Б. |
| 3 | Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета | 11.04.08 - 20.04.08 | Крылова Е.Б. |
| 4 | Проверки бухгалтерского учета | 21.04.08 - 01.05.08 | Крылова Е.Б. |
| 5 | Оформление результатов проверки | 02.05.08 | Крылова Е.Б. |
Приложение Ж
Программа аудита
Проверяемая организация ПО «ЗПК «Заготхлебпром»
Период аудита с 02.04.08 по 09.04.08
Количество человеко-часов 7
Планируемый аудиторский риск 3 %
Уровень существенности ХХХХХХ руб.
Аудитор Крылова Е.Б.
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
| Процедуры средств контроля | ||||
| 1 | Анализ учредительных и других общих документов | 02.04.08 | Крылова Е.Б. | Копии учредительных документов, лицензий, аналитический обзор |
| 2 | Анализ учетной политики | 02.04.08 | Крылова Е.Б. | Приказ об учетной политике, аналитический обзор |
| 3 | Изучение особенностей системы компьютерной обработки данных | 03.04.08 | Крылова Е.Б. | Отчет эксперта |
| Процедуры по существу | ||||
| 4 | Сравнение фактических показателей с плановыми показателями, определен- ными экономически субъектом | 03.04.08 | Крылова Е.Б. | Бухгалтерские документы |
| 5 | Сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором | 04.04.08 | Крылова Е.Б. | Бухгалтерские документы |
| 6 | Сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом | 04.04.08 | Бухгалтерские документы | |
| 7 | Сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными | 05.04.08 | Крылова Е.Б. | Бухгалтерские документы |
| 8 | Сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности) | 06.04.08 | Крылова Е.Б. | Бухгалтерские документы |
| 9 | Анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними | 07.04.08 | Крылова Е.Б. | Бухгалтерские документы |
| 10 | Анализ нехарактерных сальдо по счетам | 08.04.08 | Крылова Е.Б. | Бухгалтерские документы |
| 11 | Анализ нетиповых корреспонденций счетов | 09.04.08 | Крылова Е.Б. | Бухгалтерские документы |
Приложение З
Письменная информация аудитора
ПО «ЗПК «Заготхлебпром»
Председателю правления
Новожилову Виктору Алексеевичу
Исходящий № Х , 02.05.2008 года
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ПО «ЗПК «Заготхлебпром» ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
Глубокоуважаемый Виктор Алексеевич!
В соответствии с договором № Х от 01.04.08 нами с 02.04.08 по 02.04.08 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.07 по 31.12.07.
Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит плюс» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
| № п/п | Ф. И. О. специалиста | Данные квалификационного аттестата аудитора (при наличии) | Обязанности в ходе проведения данного аудита |
| 1 | Крылова Е.Б. | № 147382 | Аудитор |
ПО «ЗПК «Заготхлебпром» находящегося по адресу: 347350,Ростовская область, Волгодонской район, ст. Романовская, пер. Бобровский, д.7.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности:
Легомин О.М. главный бухгалтер ПО «ЗПК «Заготхлебпром». В ПО «ЗПК «Заготхлебпром» проведен общий аудит за период с 01.01.07 по 31.12.07 г.г.
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ПО «ЗПК «Заготхлебпром». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ПО «ЗПК «Заготхлебпром». Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ПО «ЗПК «Заготхлебпром» целях выявления всех возможных недостатков.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
В ходе аудита установлено, что в целом бухгалтерский учет предприятия велся в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ), и иными нормативными актами регулирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ПО «ЗПК «Заготхлебпром».
Однако в ходе проверки установлены недостатки, содержащие в себе потенциальные налоговые риски и существенно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, суть которых изложена в разделе «Результаты аудиторской проверки».
РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
1. Учетная политика
Учетная политика «ПО «ЗПК «Заготхлебпром» отсутствует, что является грубым нарушением действующего законодательства РФ.
2. Первичные документы
В ходе аудита установлено, что хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми формами первичной учетной документации, приведенными в альбомах унифицированных форм первичных документов.
3. Регистры учета
В ходе аудита установлено, что регистрация учетной информации, обработка, систематизация и накопление информации, содержащийся в первичных учетных документах, формирование регистров учета не компьютеризировано.
4. Соответствие синтетического и аналитического учета
В ходе аудита установлено, что для оперативного руководства финансово-хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности, предприятие формирует синтетический учет на основе аналитического учета.
5. Система внутреннего контроля
В ходе проверки на этапе планирования аудита, а также в процессе проведения аудита по различным разделам учета нами была изучена система внутреннего контроля ПО «ЗПК «Заготхлебпром», включающая оценку системы бухгалтерского, оценку степени надежности контрольной среды и средств контроля. При этом мы руководствовались требованиями:
- федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности, № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль», осуществляемый аудируемым лицом, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696;
- внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности.
Под системой внутреннего контроля в целях аудита мы понимаем совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает надзор и проверку:
- соблюдения требований законодательства;
- своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;