Обработка накладных в бухгалтерии в зависимости от конкретных условий предприятия может выполняться одним из трех вариантов.
Если предприятие реализует одновременно товары отечественного производства (промышленные товары, продукты, товары детского ассортимента, материалы и др. - имеющие разные ставки налогов) и импортные, и выписываются смешанные фактуры, их следует обрабатывать по трудоемкому, но точному первому варианту. В такой фактуре (накладной) по каждой позиции проставляется цена приобретения, определяется наценка, налог на добавленную стоимость и спец/налог. Затем в целом по накладной подсчитывается общая сумма по ценам приобретения, сумма реализации, торгового оборота (наценки) и НДС.
Заключение.
Каждое предприятие в условиях рынка стремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это, прежде всего, зависит от того, насколько правильно предприятие определяет адекватно спросу перечень (ассортимент), количество и качество товаров, которые оно собирается производить, и методы их реализации, а так же от многих обстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателей и ориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета.
В условиях рыночной системы каждый производитель выходит на рынок со своей продукцией самостоятельно, и то предприятие, которое создает для себя лучшие условия продажи своих товаров на рынке, будет находиться в лучшем положении по сравнению с другими, выпускающими аналогичную продукцию. Поэтому, чтобы процветать, нужно расти, изыскивать новые формы применения капитала, новые экономически эффективные технологии производства, новые формы доведения продукции до рынка, т.е. «знать-мочь-хотеть-успевать».
Главными задачами бухгалтерского учета являются:
обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;
выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.
Итак, большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия – получения максимальной прибыли при минимальных затратах – играет четкая организация учета и анализа готовой продукции на предприятии.
Рассуждая об объективности и необходимости изучения вопроса связанного с учетом готовой продукции на производстве, нельзя не заметить, что в настоящее время в России еще в недостаточной степени созданы условия для устойчивого долговременного роста и остаются факторы, которые способны оказать негативное влияние на перспективы развития отечественной экономики, прежде всего:
низкий уровень капитализации российских банков;
ускорение морального и физического износа производственной базы;
возможное ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры, включая снижение цен на энергоносители и замедление темпов роста мировой экономики.
Позитивные тенденции развития российской экономики, проявившиеся в посткризисный период, благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура, внутренняя социально-экономическая стабильность и начало реализации мер долгосрочной экономической стратегии Правительства Российской Федерации позволили в целом сохранить положительную динамику важнейших макроэкономических показателей на протяжении двухтысячного года.
1.3 Задача – Вариант 1
Данные для решения задачи.
А) На основании ниже приведённых данных на 01.12.05 составили баланс предприятия:
Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учёта
На 01 декабря 2005г.
| № счета | Наименование счета | Сумма |
| 01 | Основные средства | 213380 |
| 02 | Амортизация основных средств | 65075 |
| 04 | Нематериальные активы | 18000 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 9800 |
| 10 | Материалы | 36371 |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 2340 |
| 20 | Основное производство | 20000 |
| 43 | Готовая продукция | 11008 |
| 50 | Касса | 4108 |
| 51 | Расчётные счёта | 18650 |
| 58 | Финансовые вложения | 40000 |
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 19639 |
| 62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 19200 |
| 66 | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | 20000 |
| 68 | Расчёты по налогам и сборам | 15377 |
| 69 | Расчёты по социальному страхованию и обеспечению | 30000 |
| 70 | Расчёты с персоналом по оплате труда | 11920 |
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами | 797 |
| 73 | Расчёты с персоналом по прочим операциям | 600 |
| 76 | Расчёты с кредиторами | 13830 |
| 76 | Расчёты с дебиторами | 1440 |
| 80 | Уставный капитал | 100000 |
| 82 | Резервный капитал | 30000 |
| 83 | Добавочный капитал | 49861 |
| 84 | Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 25905 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 21000 |
| 99 | Прибыли и убытки | 15559 |
Б) Хозяйственные операции ООО «Меркурий» за декабрь 2004 г.
| № опер. | Содержание операции | Д | К | Сумма |
| 1. 2. 3. | Счёт-фактура № 36 и приходный ордер 7 Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы НДС 18% ИТОГО: Счёт-фактура № 121 Акцептованы счета за доставку материалов НДС 18% ИТОГО: Выписка из р/счёта Оплачены с р/счёта счета поставщиков № 36, № 121 | 10 19 10 19 60 | 60 60 60 60 51 | 18000 3240 21240 2400 432 2832 2832 |
| 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. | Справка № 1 Принят к зачёту НДС, уплаченный поставщикам. Требования с № 24-27 Отпущены материалы: А) в основное производство; Б) на общехозяйственные расходы. ИТОГО: Счёт-фактура №324 и приходный ордер 8 Акцептован счёт поставщика за ноу-хау НДС 18% ИТОГО: Счёт-фактура № 72, Услуги по покупке ноу-хау НДС 18% ИТОГО: Выписка из р/счёта Оплачены из р/счёта счета № 324, № 72 Требования № 28-30 Передан в эксплуатацию НМА. Справка № 2 Принят к зачёту НДС, уплаченный поставщикам. По РКО № 128 выдано в подотчёт Иванову К.А. на командиров-ые расходы: - билеты 500 р. х 2 = 1000 руб.; - постель. принадл. 20р. х 2 = 40 руб.; - гостиница 350р. х 4 = 1400 руб.; - суточные 100р. х 6 = 600 руб. ИТОГО: 3040 руб. По авансовому отчёту № 150 Списано на командировочные расходы – - Налог на добавленную стоимость - НДС к возмещению из бюджета По авансовому отчёту № 150 От Иванова К.А. остаток подотчётных сумм внесён в кассу. Выписка из р/счёта Поступила на р/счёт задолженность по претензиям. Выписка из р/счёта Получен банковский краткосрочный кредит на хозяйственные нужды. Счёт-фактура № 92, акт-приёмки № 4 Приобретён объект основных средств производственного назначения стоимостью 94 400 руб., в том числе НДС –14400 и введён в эксплуатацию: А) стоимость объекта от поставщика; Б) НДС В) Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости. Протокол инв. и акт № 2 В процессе инвентаризации выявлены недостачи: - материалов; - готовой продукции. - амортизация – 40 % - остаточная стоимость ОС - отнести недостачу на виновное лицо Приходный кассовый ордер № 16 Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба Акт-ликвидации № 14 Списывается морально устаревшие основные производственные средства – 50000 руб., сумма амортизации – 49 000 руб., зарплата по разборке – 300 руб. получены запчасти на 500 руб.: а) амортизация; б) остаточная стоимость; в) начислена оплата труда; г) начислено соц. страхование; д) оприходованы запасные части; е) результат от ликвидации Акт № 78 Реализован станок стоимостью 20000 руб., в т.ч. НДС - 3050, станок был введён в эксплуатацию в феврале 2000 г. Первоначальная стоим. осн. ср-в – 15000, амортизация –1500 с момента ввода. С момента ввода в эксплуатацию переоценка не велась. А) списывается амортизация; Б) списывается остаточная стоимость; В) отражена выручка от реализации; Г) начислен НДС; Д) результат от реализации. Счёт-фактура № 196 и акт № 17. Проведён ремонт подрядным способом: а) перечислен аванс в счёт проведения ремонтных работ в т.ч. НДС; б) подписан акт о ремонтных работах здания управления, в котором НДС выделен дополнительно; в) отражён НДС по выполненным работам – 18 %; д) зачёт НДС к возмещению из бюджета с суммы аванса; е) перечислены с р/счёта средства подрядчику в окончательный расчёт; ж) зачёт НДС по оплаченным работам. Акт № 79 Получены безвозмездно основные средства для производства: - рыночная стоимость; - введены в эксплуатацию основные средства. РТ -№ 6 - начислена амортизация основных средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце; - включена во внереализационные доходы, часть стоимости полученного основного средства. - сумма доходов отнесена на прибыль Расчётная ведомость Начислена зар/плата: - рабочим основного производства; - общехозяйственному персоналу. - начислено пособие по временной нетрудосп-ти. ИТОГО: Справка № 4 Отчисления на социальное страхование от начисленной з/платы (26%): - рабочим основного производства; - общехозяйственному персоналу. ИТОГО: Счёт – фактура № 381 За электроэнергию, использованную: - в основном производстве; - на общехозяйственные нужды. ИТОГО: НДС 18% ИТОГО по счёту: Счёт-фактура № 284 Использованы коммунальные услуги в хозяйстве НДС ИТОГО: Акт № 7 Поступили безвозмездно нематериальные активы сроком использования более 12 мес.: - рыночная цена; - НМА введены в эксплуатацию Акт № 8 Реализуется нематериальный актив по цене 7080 , в т.ч. НДС 1080 руб., первоначальная стоимость – 4800, амортизация составила 2400: - отражается сумма выручки от реализации; - амортизационные отчисления; - остаточная стоимость; - НДС начислен; - результат от реализации Справка № 5 Списываются расходы будущих периодов в месячной доле: - расходы по освоению продукции основн. Произв-ва; Расчётная ведомость Удержаны из заработной платы: а) налог на доходы; в) возмещение материального ущерба; г) по исполнительным листам. ИТОГО: Приходный кассовый ордер № Получены в кассу с р/счёта на выплату зар.платы. Платёжная ведомость Выдана из кассы зар/плата Выписка из р/счёта Перечислено с р/счёта: - налог на доходы; - органам социального страхования Ведомость распределения Списаны общехоз. расходы на основное производство Накладная № 6-8 Выпущена из производства готовая продукция по факт. себестоимости (незавершённое пр-во 18000 руб.) Приказ-накладная № 4-6 Реализуется готовая продукция: - фактическая себестоимость; - продажная стоимость, включая НДС (наценка 25 % от факт. себестоим.) Счёт-фактура № 39 Оплачены с расчётного счёта транспортные расходы по доставке продукции до станции. Справка № 6 Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции (см. опер. 38) Выписка из р/счёта На р/счет поступили: А) выручка за реализованную продукцию (см. опер. 37, п.б) Б) из кассы в погашение недостачи В) финансовые вложения Расчёт Определён финансовый результат от обычных видов деятельности. Справка № 10 Начислен налог на прибыль. Справка № 11 Реформация баланса (закрывается счёт 99 на счёт 84). | 68 20 26 08 19 08 19 60 04 68 71 26 19 68 50 51 51 08 19 01 94 94 02 94 73 50 02 91 91 91 10 99 02 91 51 91 91 60 26 19 68 60 68 08 01 20 98 91 20 26 69 20 26 20 26 19 26 19 08 04 51 05 91 91 91 20 70 70 70 50 70 68 69 20 43 90 62 44 90 51 51 51 90 99 99 | 19 10 10 60 60 60 60 51 08 19 50 71 71 19 71 76 66 60 60 08 10 43 01 01 94 73 01 01 70 69 91 91 01 01 91 68 99 51 60 60 19 51 19 98 08 02 91 99 70 70 70 69 69 76 76 76 60 60 98 08 91 04 04 68 99 97 68 73 76 51 50 51 51 26 20 43 90 51 44 62 50 58 99 68 84 | 3672 17000 300 17300 5000 900 5900 500 90 590 6490 5500 990 3090 2601 439 439 50 1440 30000 80000 14400 80000 1200 900 10000 15000 17100 16700 49000 1000 300 107 500 93 1500 13500 20000 3050 3450 3000 3500 630 540 500 90 10000 10000 416 9584 9584 30000 15000 3000 48000 7800 3900 11700 3000 1500 4500 810 5310 500 90 590 9000 9000 7080 2400 2400 1080 3600 10000 6240 400 800 7440 41000 41000 6240 11700 27301 97517 40000 59000 150 150 50000 16700 3000 18850 4524 45612 |
| Итого | ||||
Самолётики