Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО Лесопил (стр. 7 из 22)

Анализ фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда (Схема 2). С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда необходимо использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства

Схема 2. Схема взаимосвязи факторов изменения фонда заработной платы

Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата.

Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонд оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения.

Различают среднегодовую, среднемесячную, среднедневную и среднечасовую заработную плату. Приведем их расчет:

(32);

(33);

(34);

(35);

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (

) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ( ) с плановым фондом заработной платы ( ) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

(36)

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

(37),

где

- относительное отклонение по фонду зарплаты;

- фонд зарплаты фактический;

- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

- соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Эффективность использования фонда заработной платы изучается с помощью показателей:

1. Индекс производительности труда

(38),

где

- индекс производительности труда;

- средняя выработка фактически;

- средняя выработка по плану.

2. Индекс средней заработной платы

(39),

где

- индекс заработной платы;

- средняя заработная плата отчетная;

- средняя заработная плата по плану.

3. Коэффициент опережения

(40),

где

- коэффициент опережения;

- индекс производительности труда;

- индекс заработной платы.

4. Экономия или перерасход фонда заработной платы

(41),

где

- экономия или перерасход;

- фактический фонд заработной платы;

- индекс производительности труда;

- индекс заработной платы.

Анализ использования рабочего времени проводится на основе анализа баланса рабочего времени одного работающего. В ходе анализа определяется удельный вес полезного времени, затраченного работником и удельный вес всех простоев, зависящих и не зависящих от исполнителя.

Показатели баланса рабочего времени:

1. Календарный фонд времени = число календарных дней в году (42);

2. Номинальный фонд времени = календарный фонд – праздничные и выходные дни (43);

3. Эффективный фонд времени = номинальный фонд времени – невыходы на работу (44).

По данным анализа разрабатываются мероприятия, повышающие эффективность использования рабочего времени.

2.1.5 Анализ затрат на производство

В условиях рыночной системы затраты на производство являются одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений. От уровня затрат зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Цель анализа – выявление резервов снижения затрат и увеличение рентабельности.

Задачи анализа:

1. оценка выполнения плана по себестоимости, динамика ее основных показателей;

2. выявление и оценка причин отклонения в затратах и определение факторов влияющих на себестоимость;

3. оперативное выявление условий, причин и виновников отклонений от действующих норм расхода;

4. выявление резервов снижения себестоимости и возможности их быстрой реализации в ходе производственной деятельности.

Источники информации:

- бизнес-план;

- отчет о затратах на производство и реализацию продукции;

- плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

- данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Выявление роли себестоимости продукции в условиях применения свободных (договорных) цен имеет существенное практическое значение для всех производственных структур. Предприятия должны самостоятельно планировать свою деятельность, руководствуясь заключенными договорами с поставщиками и покупателями продукции. Они сами с учетом конъюнктуры спроса и предложения должны устанавливать цены на производимую продукцию.

В себестоимости находят свое выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы как производства в целом, так и отдельных его служб.

Таблица 1

Классификация затрат

Признак	Виды затрат	Характеристика
1	2	3
Экономическое содержание	По экономическим элементам По статьям калькуляции	Экономический элемент - первичный, однородный вид затрат, который нельзя разделить на составные части: 1. Материальные затраты Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды Амортизация 4. Прочие Калькуляционная статья - определенный вид затрат, образующий себестоимость как отдельных видов, так и всей продукции в целом: 1. сырье и материалы возвратные отходы (вычитаются) покупные изделия и полуфабрикаты топливо и энергия на технологические цели оплата труда производственных рабочих отчисления на социальные нужды расходы на подготовку и освоение производства общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы потери от брака прочие производственные расходы
По составу (однородности)	Одноэлементные Комплексные	Одноэлементные - затраты, состоящие из одного элемента, не зависят от места возникновения и целевого назначения. Комплексные - состоят из нескольких элементов.
В зависимости от объема производства	Постоянные Переменные	Величина переменных затрат изменяется пропорционально объему производства. Постоянные затраты практически не зависят от объема производства.
По целевому назначению	Основные Накладные	Основные - затраты, связанные с технологическим процессом выпуска продукции. Накладные - связаны с организацией, обслуживанием производства и реализацией продукции.
По способу включения в себестоимость	Прямые Косвенные	Прямые - расходы по производству конкретного вида продукции, могут быть сразу отнесены на объекты калькуляции. Все прямые расходы являются переменными затратами. Косвенные расходы связаны с выпуском нескольких видов продукции (затраты на управление и обслуживание производства), эти расходы собираются на соответствующих счетах, а затем путем распределения включаются в себестоимость продукции.

Продолжение Таблицы 1