Оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс) обеспечивает контроль соблюдения принципа двойной записи. На основе равенства итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам и обеспечивает проверку правильности выведения конечных остатков и обеспечение правильности и возможности составления сальдового баланса (сальдовый баланс – это обычный бухгалтерский баланс, в котором приведены только сальдо по счетам).
В системе бухгалтерского учета, наряду с оборотной ведомостью простой формы используют шахматную оборотную ведомость (шахматку). Шахматная оборотная ведомость получила свое название от шахматного принципа построения самой таблицы ведомости, когда по графам и строкам записываются одни и те же синтетические счета. Основное достоинство шахматной оборотной ведомости является представление дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета в разрезе корреспондирующих счетов, актив позволяет определить экономическую суть или смысл хозяйственных операций.
Вопросы для самоконтроля
1. Что такое счета бухгалтерского учета?
2. Какие счета называются активными?
3. Какие счета называются пассивными?
4. Что отражается по дебиту и кредиту активного счета?
5. Что отражается по кредиту и дебиту пассивного счета?
6. Как выводится конечное сальдо в активном счете?
7. Как выводится конечное сальдо в пассивном счете?
8. Дайте характеристику активно-пассивного счета?
9. Какая существует взаимосвязь между счетами и балансом?
10. В чем сущность двойной записи?
11. Какое контрольное значение имеет двойная запись?
12. Что называется корреспонденцией счетов?
13. Что такое бухгалтерская проводка?
14. Какие бухгалтерские проводки называются простыми?
15. Какие бухгалтерские проводки называются сложными?
16. Какие счета называются синтетическими счетами?
17. Какие счета называются аналитическими счетами?
18. Какие счета называются субсчетами?
19. В чем выражается взаимосвязь синтетических и аналитических счетов?
20. С какой целью применяются оборотные ведомости?
21. Какие виды оборотных ведомостей вы знаете?
22. Какие три пары равенств должны быть в оборотной ведомости по синтетическим счетам?
23. Для чего необходимы оборотные ведомости по аналитическим счетам?
24. Какое различие между оборотной ведомостью по синтетическим счетам простой формы и шахматной формы?
25. Как составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам (суммовая)?
26. Как составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам (количественно – суммовая)?
27. В чем выражается взаимосвязь синтетического счета и соответствующей оборотной ведомости по аналитическим счетам?
28. Для чего предназначена и что отражается в сальдовой ведомости?
Тема 5. Классификация счетов бухгалтерского учета
1. Классификация счетов и ее значение; различные подходы к классификации
2. Классификация счетов по назначению и структуре
3. Классификация счетов по экономическому содержанию
4. Классификация счетов по отношению к балансу: балансовые и забалансовые счета
5. План счетов бухгалтерского учета, его назначение и строение
Основные понятия по теме
Счета бухгалтерского учета различаются между собой по содержанию учитываемых объектов и порядку ведения записей на них. Для правильного применения счетов надо: знать их особенности, содержание дебета, кредита и остатка; понимать смысл, функцию и назначение того или иного счета ; чем он принципиально отличается от других счетов ; четко определить объекты, которые должны учитываться на конкретных счетах.
Для облегчения изучения счетов с целью правильного их использования они группируются (классифицируются) по наиболее существенным однородным признакам:
Бухгалтерские счета по экономическому содержанию делятся на три группы:
- счета для учета хозяйственных средств;
- счета для учета источников хозяйственных средств;
- счета для учета хозяйственных процессов и финансовых результатов.
Счета для учета хозяйственных средств в свою очередь подразделяются на две подгруппы:
- счета для учета внеоборотных средств (внеоборотных активов);
- счета для учета оборотных средств (оборотных активов).
К первой группе относятся следующие счета: “Основные средства“, “Амортизация основных средств'', “Нематериальные активы'', "Амортизация нематериальных активов'', ''Доходные вложения в материальные ценности'', ''Оборудование к установке'', ''Вложения во внеоборотные активы''.
Во второй группе счетов можно выделить четыре подгруппы:
Вторая часть счетов по их экономической классификации предусмотрена для учета источников хозяйственных средств. Эта группа подразделяется на счета для учета источников собственных средств и счета для учета источников заемных средств.
К первой группе относятся следующие счета: “Уставный фонд“, “Собственные акции“, ''Резервный фонд'', ''Добавочный фонд'', “Целевое финансирование“, ''Доходы будущих периодов'', ''Резервы по сомнительным долгам'', "Резервы предстоящих расходов".
Во вторую группу входят следующие счета: ''Расчеты по краткосрочным кредитам и займам'', "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам'', "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты по налогам и сборам", "Расчеты с персоналом по оплате труда", "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и другие счета расчетов в части кредиторской задолженности.
Счета для учета хозяйственных процессов и финансовых результатов предназначены для отражения операций отдельных ситуаций кругооборота средств: процессы заготовления, процессы производства, процессы реализации.
На счетах процесса заготовления учитываются затраты на приобретение материалов и другого имущества. К ним относятся счета: ''Материалы'', “Заготовление и приобретение материальных ценностей“ и др.
Счета процесса производства отражают затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Затраты на этих счетах учитывают по статьям и элементам с целью их контроля и анализа. На основании данных этих счетов исчисляют себестоимость продукции (работ, услуг). К ним относят счета: “Основное производство“, “Полуфабрикаты собственного производства“, “Вспомогательные производства“, “Общепроизводственные расходы'', “Общехозяйственные расходы“, “Брак в производстве“, “Расходы будущих периодов“, “Обслуживающие производства и хозяйства''.
Счета процесса реализации и финансовых результатов предназначены для учета продажи готовой продукции и связанных с этим затрат, а также для учета финансовых результатов (прибыли, убытка) от реализации продукции (работ, услуг) и финансовых результатов от других операций. К ним относятся счета: “Расходы на реализацию“, “Реализация“, “Операционные доходы и расходы“, “Внереализационные доходы и расходы'', ''Прибыли и убытки'' и др.
По назначению все счета делятся на 6 групп: основные, регулирующие, калькуляционные, распределительные, сопоставляющие и финансово–результатные.