Аудит учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии (стр. 3 из 3)

Наличие журнала (+), отсутствие (-)	Дата начала записей в журнале	Регулярность записей (+), отсутствие регулярности записей (-).	Замечания аудитора по заполнению журнала
+	15.01.2008 г.	+	Нарушений не установлено

Далее проверялось соблюдение предприятием норм возмещения командировочных расходов и налогообл договором:

оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму для 750 суточных по командировкам в целях бухгалтерского учета и в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (таблица 2.8).

Таблица 2.8

Проверка правильности бухгалтерского учета отложенных налоговых активов и обязательств ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.

Руб.

Наименование объекта учета	для целей бух. учета		для целей налогообложения		Налогооблагаемая временная разница		Отложенный налоговый актив
	По данным аудитора	По данным предприятия	По данным аудитора	По данным предприятия	По данным аудитора	По данным предприятия	По данным аудитора	По данным предприятия
60	-

Как видно из таблицы 2.8, ООО «Элит Медиа» нарушает требования главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ [2] и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по с сумм начислить на эти суммы единый социальный налог.

Далее необходимо провести проверку правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм

Наименование проверяемого документа	Дата составления документа	Номер документа	Сумма по документу	Проводка		Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора
				Дебет	Кредит
Нет нарушений
Нет нарушений
Нет нарушений
Нарушение методологии учета

В ходе, установлено требование формирования учетной политики до по счету 71 (Приложение 7) и журнале ордере по данному счету за этот же месяц (таблица 2.10).

Таблица 2.10

Проверка соответствия синтетического и аналитического учета расчетов ООО «Элит Медиа» с подотчетными лицами за декабрь 2008 г.

Руб.

Выдано денежных средств под отчет (дебет 71), руб.				Израсходовано и возвращено подотчетных сумм (кредит 71), руб.
Отклонения
-

Далее необходимо проверить соответствие данных журнала-ордера по счету 71 данным

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета расчетов ООО «Элит Медиа» с 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].

На результатов проверки.

3. Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа» и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета

Перечень выявленных нарушений по результатам аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа» представлен в табл.3.1.

Таблица 3.1

Перечень выявленных нарушений по проверке расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»

№ п/п	Нарушения бухгалтерского и налогового законодательства	Дата и номер документа	Требования какого нормативно-правового акта нарушены	Влияние на налоговые обязательства	Рекомендации
1
2
3
	гл. 21 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ	Налоговая база по налогу на доходы физических лиц занижена на 250 руб.	Удержать НДФЛ с работника
4	Понесенные работником за счет собственных средств расходы в бухгалтерском учете отражаются как расчеты с подотчетными лицами	Авансовый отчет № 61 от 2110.2008 г.	п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ	-	Учитывать расчеты на счете 76

- По результатам проведения аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами руководству ООО «Элит Медиа» было представлено при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.

Заключение, выданное по итогам проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Элит Медиа», представлено в Приложении 8.

Так, при планировании 65%, риск контроля – 60% и риск необнаружения - 10%.

Проверяемое предприятие для учета расчетов с подотчетными лицами использует унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н [9] и ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].

При проверке налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н [12].

Нарушением счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина с подотчетными лицами.

Заключение

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится для установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций нормативным документам, действующим в Российской Федерации. ухгалтерского учета в ООО «Элит Медиа» масштабам и характеру его деятельности.

В результате проверки был сделан также вывод о том, что все существенные Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н и ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N дения инвентаризации может привести к ряду нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.

- В целом результаты проведенной аудиторской проверки учета расчетов ООО «Элит Медиа» с подотчетными лицами подтверждают, что проверенные финансово–олнителей и повышения качества обработки документов по учету расчетов»;

- 71-3 «Расчеты по административно-хозяйственным расходам».

решений.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 г., с изменениями от 17 июля 2009 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 24 июля 2009 г.)

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп. от 24 июля 2009 г.).

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)

5. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 2 августа 2009 г.)

6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп. от 22 июля 2008 г.)

7. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49)

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н) (с изм. и доп. от 11 февраля 2008 г.)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н) (с изм. и доп. от 11 марта 2009 г.)

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

15. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
(утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696) (с изм. и доп. от 19 ноября 2008 г.)

16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)

17. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изм. и доп. от 28 апреля 2008 г.)

18. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»

19. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп. от 3 мая 2000 г.)

20. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

21. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М,2006. – 518 с.

22. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник. - 2006. - № 6. - с.17-25.

23. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М,2007. – 745 с.

24. Бунина А. В командировку с корпоративной картой // Практическая бухгалтерия. – 2006. - № 12. – С. 15-16

25. Букач Е. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2006. - № 15. – С. 25

26. Волчкова М. Проверка расчетов с подотчетными лицами // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 5. – С. 16-18

27. Гуккаев В.Б. Командировка работника в пределах Российской Федерации // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 5. – С. 15-18

28. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 4. – С. 25-26

29. Карасев А.П. «Подотчетные» сложности // Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. - № 13. – С. 23-25

30. Мишин М.В. Командировки // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 15

31. Сильвестрова Т. Учет расчетов с подотчетными лицами // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 1. – С. 13

32. Титова И.М. Служебная командировка // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. – № 1. – С. 13-14

33. Чурсина И.Ю. Учет представительских расходов на промышленных предприятиях // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 5. – С. 16-18